Учет на забалансовых счетах

Содержание

Раздел I. Теоретическая часть

1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним

1.1 Введение

1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов

1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам

2. Учёт процесса производства

2.1 Понятие производства

2.2 Себестоимость

2.3 Стоимость материальных ресурсов

2.4 Прямые и косвенные затраты

2.5 Калькуляция

2.6 Заключение

Раздел II. Практическая часть контрольной работы

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Литература

Раздел I. Теоретическая часть

 

1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним

 

1.1 Введение

Для оценки характеристики информационной системы бухгалтерского учета и ее дальнейшего развития существует классификация счетов бухгалтерского учета на балансовые и забалансовые.

Сущность бухгалтерского учета на забалансовых счетах состоит в том, что в них отражаются события и операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса предприятия, возможные результаты хозяйственной деятельности, требующие специального контроля, а также материальные объекты, принятые на переработку, хранение, комиссию или полученные в аренду.

Структура каждого забалансового счета позволяет одновременно наблюдать как за наличием и движением соответствующих материальных и денежных ценностей, так и за состоянием и изменением обязательств по этим ценностям перед их владельцами. Данные забалансового счета при составлении баланса показываются после его итога, т.е. "за балансом".

Для управления и контроля за всеми процессами общественного воспроизводства, за деятельностью отдельных предприятий и фирм учёт должен представлять объективную информацию, реально отражающую действительность.

Учёт это количественное отражение событий и фактов событий. Он состоит из следующих этапов:

1. Наблюдение - начало учетного процесса.

2. Измерение - точные и количественные характеристики виденного.

3. Регистрация - это запись на бумаге.

4. Обобщение - представление данных в удобном для понимания виде, для последующих выводов результатов учёта.

Требования, предъявляемые к учёту:

своевременность,

точность и правдивость,

ясность и достоверность,

сопоставимость показателей учёта с плановыми показателями учёта.

Учёт производится в следующих измерителях:

1. Натуральные измерители - используются для отражения в учёте однородных объектов, выражения счетов, шт., кг. и т.д. Кроме простых натуральных применяются натурально-комбинированные квт/ч, т/км. Учёт в таких измерителях называется натуральным учётом.

2. Трудовые измерители применяются для учёта затрат труда и выражаются количеством затраченного времени на выполнение определенных видов работ (мин., ч., дни). Используются при установлении норм выработки.

3. Денежный измеритель - является обобщающим, т.к. объединяет в едином измерении средства и хозяйственной процессы. Выражение в различных измерителях (денежных и натуральных) даёт возможность обобщать результаты всей хозяйственной деятельности предприятия.

 

1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов

Рассмотрим основные характеристики забалансовых счетов.

Депозитно-имущественные счета - служат для учёта ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении. К ним относятся счета:

"Арендованные основные средства" (фонды),

"Сырьё и материалы, принятые на переработку",

"Товары, принятые на комиссию",

"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение",

"Оборудование, принятое для монтажа".

Забалансовый учёт многих операций может строиться по системе парных счетов, при этом каждая пара обычно формирует свой микробаланс.

Операционно-контрольные счета - предназначены для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов. К ним относятся счета:

"Бланки строгой отчетности",

"Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям",

"Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов",

"Счета работы, не принятые банком к оплате",

"Дебиторы по предъявляемым счетам по степени готовности".

Количество таких счетов может быть расширено по мере появления операций, требующих специального внебалансового контроля.

Для получения показателей о выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительных документов плановых, финансовых и вышестоящих хозяйственных органов предназначена третья подгруппа внебалансовых счетов условных прав и обязательств. К этой подгруппе можно отнести счет "Банк по открытым бюджетным кредитам". Здесь должны учитываться разного рода лимиты (по труду, капитальным вложениям и др.), задания на сокращение штатов и расходов, наряды на получение материальных ценностей и другие права и обязательства предприятия.

Для отражения операций по выполнению договоров поставки или принятых к исполнению нарядов планирующих органов необходимо иметь следующую пару счетов:

"Получатели по договорам о поставках продукции",

"Продукция (и услуги) к поставкам по договорам".

При заключении договора операцию отражают на дебете первого и кредите второго из названных счетов. Каждая хозяйственная операция по отгрузке готовой продукции в счет заключенного договора записывается в дебет второго и кредит первого из этих счетов.

Для отражения операций по договорам с поставщиками материалов, комплектующих изделий, товаров, услуг необходимо иметь иную пару счетов: "Материальные ценности (услуги) к поставке по договорам"; "Поставщики по заключенным договорам",

Эти счета позволяют контролировать при помощи бухгалтерского учёта выполнение договоров (нарядов) всеми поставщиками. При этом для отражения информации в этих счетах можно использовать те же первичные данные, что и при отражении операции по отгрузке готовой продукции или по приходу поступивших материальных ценностей на склады предприятия.

В истории бухгалтерского учёта известны учётные системы, предусматривающие элементы управления по предварительным данным (т.е. по возможным возмущениям в управляемой системе), отраженным в счёте. В модифицированной форме приём констатирования сохранился и в наши дни по отдельным операциям, как например, предварительное начисление заработной платы, амортизационные отчисления. Налоги с оборота и др.

 

1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам

Учёт операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи (внесистемно). Полученные ценности либо возникшие обязательства учитываются по дебету, а выбытие ценностей или погашение обязательств по кредиту забалансовых счетов. Аналитический учёт по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Забалансовые счета предназначены также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учёт указанных объектов ведется по простой системе.

Например, счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Рассмотрим несколько подробнее основные счета забалансового бухгалтерского учета:

Счёт 001 "Арендованные основные средства"

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учёт по счету 001 "Арендованные основные средства" ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации - покупатели учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учёт по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку"

Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учёт затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счёте 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учёт по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведётся по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию"

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счёте 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 "Товары, принятые на комиссию" ведётся по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа"

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.

Оборудование учитывается на счёте 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учёт по счёту 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности"

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Бланки строгой отчётности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчётности" в условной оценке.

Аналитический учёт по счету 006 "Бланки строгой отчётности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учёт по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведётся по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учёта она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведётся по каждому полученному обеспечению.

Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счёте 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт по счёту 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведётся по каждому выданному обеспечению.

Счёт 010 "Износ основных средств"

Счёт 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счёта 010 "Износ основных средств".

Аналитический учёт по счёту 010 "Износ основных средств" ведётся по каждому объекту.

Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду"

Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учёт по счёту 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведётся по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" обособленно.

2. Учёт процесса производства

 

2.1 Понятие производства

Производство является основным хозяйственным процессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесс по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организации процесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество и конкурентоспособность.

Организация процесса производства зависит от специфики деятельности предприятия и структуры его управления, поэтому процесс производства имеет свои особенности для каждого вида деятельности. Но для производства любого типа характерно, что в производственном процессе по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг используются материальные и трудовые ресурсы, а также средства труда, которые обеспечивают процесс производства.

Учётная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

 

2.2 Себестоимость

Все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции.

Себестоимость - важнейший показатель эффективного использования производственных ресурсов.

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это выраженные в денежной форме затраты на её производство и реализацию. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию; исчисления национального дохода в масштабах страны; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии; организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);

затраты, связанные с использованием природного сырья;

затраты на подготовку и освоение производства;

затраты некапитального характера;

затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;

затраты на обслуживание производственного процесса;

затраты по обеспечению нормальных условий труда;

текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

затраты, связанные с управлением производством;

затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы;

отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, по медицинскому страхованию;

платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством;

затраты, связанные со сбытом продукции;

затраты на воспроизводство основных производственных фондов;

износ по нематериальным активам;

начисления на заработную плату;

налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также:

потери от брака;

затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;

пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм;

выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

Не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг):

затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции;

затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учёт и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, как правило, являются составной частью общей единой системы бухгалтерского учета.

 

2.3 Стоимость материальных ресурсов

Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения без учета НДС, за исключением случаев, когда это предусмотрено законодательными актами (включая уплату процентов за кредит, предоставляемый поставщиком этих ресурсов, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим организациям, стоимости услуги, пошлины и таможенного сбора, расходов на транспортировку, хранение и доставку, которые осуществляются сторонними организациями).

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение упаковки и тары, кроме деревянной и картонной, полученной от поставщиков материальных ресурсов за исключением стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены отдельно сверх цены на эти ресурсы.

Из расходов на материальные ресурсы, которые включаются в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы - это остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, которые образовались в процессе производства продукции (работ, услуг) и утратили полностью или частично потребительские свойства начального ресурса, и поэтому используются с повышенными затратами (снижение выхода продукции) или совсем не используются по прямому назначению.

Себестоимость продукции является одним из основных показателей, определяющих эффективность работы предприятия, так как рост или снижение себестоимости влияет на получение прибыли и в целом на финансовое положение предприятия.

 

2.4 Прямые и косвенные затраты

Традиционный вариант учета производственных затрат предусматривает деление их на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с выпуском конкретной продукции и непосредственно отражаются на счёте 20. К основным прямым затратам относятся, например, материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Косвенные затраты нельзя отнести к выпуску конкретной продукции, они связаны с обслуживанием и управлением основным производством. Учёт косвенных затрат ведется на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

На активном счёте 25 "Общепроизводственные расходы" ведётся учёт затрат, которые связаны с обслуживанием основного или вспомогательного производства. На дебете счёта 25 отражаются следующие виды затрат:

цеховые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

заработная плата обслуживающему персоналу;

затраты на отопление, освещение и содержание помещений;

оплата аренды основных средств;

отчисления на амортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;

затраты на страхование имущества производственного назначения и прочие аналогичные по назначению расходы.

На активном счёте 26 "Общехозяйственные расходы" ведётся учёт затрат, которые связаны с управлением предприятием. На дебете счёта 26 отражаются следующие виды затрат:

затраты на содержание аппарата управления и служб общехозяйственного назначения;

отчисления на амортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;

расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;

оплата аренды имущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных по назначению расходов.

Цель учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств. Непрерывный текущий учёт издержек в местах возникновения затрат, повседневного выявления возможных отклонений от установленных норм, причин и виновников этих отклонений должен удовлетворять требованиям оперативного управления производством.

 

2.5 Калькуляция

Расчет себестоимости продукции производится в процессе калькуляции. Под калькуляцией себестоимости продукции понимают расчет затрат, связанных с ее производством, по предприятию в целом, по видам изделий и на единицу продукции. Другими словами, калькуляция - это способ группировки и расчета всех затрат, формирующих себестоимость продукции. Чтобы составить калькуляцию затрат на единицу продукции, нужно сумму каждого вида затрат по данному виду продукции разделить на ее количество.

Себестоимость продукции определяется как сумма прямых и косвенных затрат, необходимых для изготовления изделий.

Для расчета себестоимости одного изделия необходимо сумму прямых и косвенных затрат разделить на количество всех изделий

Для расчета калькуляции затрат на единицу изделия необходимо сумму каждого вида затрат разделить на количество изделий

Калькуляция затрат показывает, какого вида затраты и в каком объеме включаются в себестоимость одного изделия. Калькуляция позволяет анализировать структуру и состав затрат, а также на основе анализа находить резервы снижения себестоимости продукции.

 

2.6 Заключение

В процессе производства предприятие отпускает в цеха материалы, топливо, начисляет заработную плату работникам, устанавливает расходы, собранные на общепроизводственных и общехозяйственных счетах, расходы будущих периодов. После учёта всех расходов производится калькуляция себестоимости продукции и устанавливается готовая продукция.

В процессе реализации предприятие отгружает готовую продукцию покупателю, подсчитывает результаты от сделки на сопоставляющих счетах, зачисляет выручку на расчётный счёт и определяет прибыль.

Все эти операции отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Впоследствии, на основании данных бухгалтерского учёта можно произвести анализ работы предприятия.

Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На её основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учёта, широко используется всеми видами хозяйственного учёта. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.

Раздел II. Практическая часть контрольной работы

 

Задача 1

Требуется: на основании данных для выполнении задачи произвести группировку средств хозяйства и источников их образования. Результаты группировки отразить в таблице. Исходные данные приведены в таблице 1.1

Таблица 1.1

№ п/п	Средства хозяйства и источники их образования	сумма, руб.
1	целевые поступления от других организаций	980400
2	задолженность поставщикам за полученное от них топливо	170400
3	резерв на оплату отпусков работников	330400
4	оборудование складов	600400
5	задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы	490400
6	задолженность завода за поставленные ему станки	250400
7	каменный уголь	100400
8	задолженность покупателей за отгруженную им продукцию	700400
9	хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года
10	денежные средства на расчетном счете в банке	1980400
11	готовая продукция на складе	1100400
12	оборудование и инвентарь медсанчасти завода	880400
13	инструмент режущий	320400
14	задолженность финансовым органам по налогам	490400
15	уставной капитал	12704800
16	производственное оборудование в основных цехах	3500400
17	задолженность разных организаций	800400
18	краткосрочные кредиты	1800400
19	здание заводоуправления	3200400
20	запасные части для ремонта основных средств	480400
21	долгосрочные кредиты	3000400
27	задолженность по оплате труда работникам	2700400
23	черные металлы на складе отдела снабжения	3200400
24	прибыль	4236400
25	цветные металлы на складе отдела снабжения	4860400
26	задолженность по отчислениям органам соц. страхования	880400
27	продукция, не законченная обработкой в цехах	1100400
28	резервный капитал	4511400
29	полуфабрикаты собственного производства	790400
30	основные средства цехового назначения	890400
31	долгосрочные займы	2200400
32	задолженность поставщику за материалы	990400
33	тара	68400
34	денежные средства на валютном счете	1900400
35	пиломатериалы	529400
36	производственное оборудование в цехах вспомогательных производств	890400
37	основные средства ЖКХ	1200400
38	убытки отчетного года	-759600
39	очистные сооружения	1000400
40	оборудование складов	1660400
41	вложения в акции (долгосрочные инвестиции)	1440400

Решение:

Произведем группировку средств хозяйствования, результаты поместим в таблицу 1.2

Таблица 1.2

№ п/п	средства хозяйства и источники их образования	сумма, руб.
I	Внеоборотные активы:
	оборудование складов	600400
	оборудование и инвентарь медсанчасти завода	880400
	инструмент режущий	320400
	производственное оборудование в основных цехах	3500400
	здание заводоуправления	3200400
	основные средства цехового назначения	890400
	производственное оборудование в цехах вспомогательных производств	890400
	основные средства ЖКХ	1200400
	очистные сооружения	1000400
	оборудование складов	1660400
	вложения в акции (долгосрочные инвестиции)	1440400
II	Оборотные активы:
	каменный уголь	100400
	задолженность покупателей за отгруженную им продукцию	700400
	денежные средства на расчетном счете в банке	1980400
	готовая продукция на складе	1100400
	задолженность разных организаций	1070400
	черные металлы на складе отдела снабжения	3200400
	цветные металлы на складе отдела снабжения	4860400
	продукция, не законченная обработкой в цехах	1100400
	полуфабрикаты собственного производства	790400
	денежные средства на валютном счете	1900400
	пиломатериалы	529400
	задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы	490400
	хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года	800400
	запасные части для ремонта основных средств	480400
	тара	68400
	Итого средств	34757400
III	Собственные источники:
	уставной капитал	12704800
	прибыль	4236400
	резервный капитал	4511400
	целевые поступления других организаций	980400
	убытки отчетного года	-759600
IV	Долгосрочные заемные источники:
	долгосрочные кредиты	3000400
	долгосрочные займы	2200400
V	Краткосрочные заемные источники:
	задолженность поставщиками за полученное от них топливо	170400
	задолженность финансовым органам по налогам	490400
	краткосрочные кредиты	1800400
	задолженность по оплате труда работникам	2700400
	резерв на оплату отпусков рабочих	600400
	задолженность по отчислениям органам соц. страхования	880400
	задолженность поставщику за материалы	990400
	задолженность завода за поставленные ему станки	250400
	Итого источников	34757400

Задача 2

Требуется: на основании данных для выполнения задача определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, капитала и обязательств, а затем составить баланс. Группировку имущества и его источников по статьям баланса произвести в таблицу.

Исходные данные:

Таблица 2.1

№п/п	Средства хозяйства и источники их образования	Сумма, руб.
1	Незавершенное строительство	96400
2	Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции	26720
3	Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением	1030
4	Производственное оборудование в механических и сборочных цехах	126032
5	Начисленная амортизация по производственному оборудованию	5870
6	Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе	31600
7	Прочие материалы на складе	8200
8	Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе	82800
9	Цветные металлы на складе	4000
10	Здания производственных цехов	42400
11	Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов	1230
12	Здания материальных складов готовой продукции	35400
13	начисленная амортизация по зданиям материальных складов	1170
14	Здания административного корпуса	29400
15	Начисленная амортизация по зданию административного корпуса	1152
16	Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах	4580
17	Полуфабрикаты собственного изготовления	7220
18	Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий	8700
19	Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий	20600
20	Продукция, отгруженная покупателем за рубежом	115400
21	Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям	6900
22	Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия	12500
23	Задолженность предприятия поставщикам за материалы	18600
24	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	18000
25	Расходы предприятия на освоение новых видов продукции	1125
26	Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года	875
27	Кредиторская задолженность на электроэнергию	586
28	Краткосрочные кредиты	16400
29	Долгосрочные кредиты	92400
30	Товарные знаки продукции предприятия	857
31	Лицензии на внешнеторговую деятельность	3485
32	Денежные средства в кассе предприятия	420
33	Расчетный счет	28590
34	Уставной капитал	280400
35	Резервный капитал	16550
36	Нераспределенная прибыль отчетного периода	65100
37	Целевые финансирования и поступления	5270
38	Валютный счет	3526
39	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	21653
40	Задолженность бюджету:
	а) по налогу на доходы физических лиц	3298
	б) по налогу на добавленную стоимость	15200
	в) по налогу от прибыли предприятия	15815
41	Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования	9701
42	Нераспределенная прибыль прошлых лет	108305

Решение:

Произведем группировку имущества и его источников по статьям баланса. Результаты приведем в таблице 2.3

Таблица 2.3

№ п/п	Виды имущества и источников его образования	Статья бухгал- терского баланса	Раздел бухгал-терского баланса
30	Товарные знаки продукции предприятия	111	I
31	Лицензии на внешнеторговую деятельность	112	I
4	Производственное оборудование в механических и сборочных цехах	122	I
10	Здания производственных цехов	122	I
12	Здания материальных складов готовой продукции	122	I
14	Здания административного корпуса	122	I
1	Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)	130	I
19	Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий	143	I
5	Начисленная амортизация по производственному оборудованию	122	I
11	Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов	122	I
15	Начисленная амортизация по зданию административного корпуса	122	I
13	начисленная амортизация по зданиям материальных складов	122	I
3	Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением	122	I
6	Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе	211	II
7	Прочие материалы на складе	217	II
8	Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе	211	II
9	Цветные металлы на складе	211	II
16	Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах	213	II
17	Полуфабрикаты собственного изготовления	214	II
18	Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий	242	II
20	Продукция, отгруженная покупателям за рубежом	215	II
26	Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года	211	II
25	Расходы предприятия на освоение новых видов продукции	216	II
2	Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции	214	II
22	Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия	216	II
21	Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям	251	II
32	Денежные средства в кассе предприятия	261	II
33	Расчетный счет	262	II
38	Валютный счет	263	II
34	Уставной капитал	410	III
35	Резервный капитал	430	III
37	Целевые финансирования и поступления	450	III
42	Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	III
36	Нераспределенная прибыль отчетного периода	470	III
29	Долгосрочные кредиты	511	IV
28	Краткосрочные кредиты	612	V
27	Кредиторская задолженность на электроэнергию	621	V
23	Задолженность предприятия поставщикам за материалы	621	V
39	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	624	V
40	Задолженность бюджету:	626	V
	а) по налогу на доходы физических лиц		V
	б) по налогу на добавленную стоимость		V
	в) по налогу от прибыли предприятия		V
41	Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования	625	V
24	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	627	V

Составим бухгалтерский баланс: Бухгалтерский баланс на 200 г.

АКТИВ	Код строки	На начало отч. периода	На конец отч. периода
1	2	3	4
РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 04)	110
в том числе: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	857
организационные расходы	112	3 485
деловая репутация организации	113	-
Основные средства (01, 02, 03)	120
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121	-
здания, машины и оборудование	122	222 780
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)	130	96 400
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136	-
имущество, предоставляемое по договору проката	137	-
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141	-
инвестиции в зависимые общества	142	-
инвестиции в другие организации	143	20 600
займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.	144	-
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	-
прочие необоротные активы	150	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I.	190	344 122
РАЗДЕЛ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210
Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)	211	119 275
животные на выращивание и откорме (11)	212	-
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 08, 46, 44)	213	4 580
готовая продукции и товары для перепродажи (16, 43, 41)	214	33 940
товары отгруженные (45)	215	115 400
расходы будущих периодов (97)	216	13 625
прочие запасы и затраты	217	8 200
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63)	231	-
векселя к получению (620	232	-
задолженность дочерних и зависимых обществ (76)	233	-
авансы выданные (60)	234	-
прочие дебиторы	235	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240	-
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63)	241	-
векселя к получению (62)	242	8 700
Краткосрочные финансовые вложения (81, 58, 59)	250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев.	251	6 900
Денежные средства	260
в том числе: касса (50)	261	420
расчетные счета (51)	262	28 590
валютные счета (52)	263	3 526
прочие денежные средства (55, 50, 57)	264	-
Прочие оборотные активы	270	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	290	343 156
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	687 278
ПАССИВ	Код строки	На начало отч. периода	На конец отч. периода
1	2	3	4
РАЗДЕЛ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	410
Уставной капитал (80)	410	280 400
Добавочный капитал (83)	420	16 550
Резервный Капитал (82)	430	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы	440	-
Целевые финансирования и поступления (86)	450	5 270
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460	108 305
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465	-
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470	65 100
Непокрытый убыток отчетного года (84)	475	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III.	490	475 625
РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты (67)	510	-
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	92400
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	590	92 400
РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА	610
Займы и кредиты (67)	610
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты	612	16 400
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621	19 186
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	21 653
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	9 701
задолженность перед бюджетом (68)	626	34 313
авансы полученные (62)	627	18 000
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по видам доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.	690	119 253
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	687 278

 

Задача 3

 

Требуется: на основании данных для задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Результаты отразить в таблице.

Решение: существует 4 типа изменений в бухгалтерском балансе:

1 тип - изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы А + Х - Х = П

2 тип - изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:

А = П + Х – Х

3 тип - изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:

А + Х = П + Х

4 тип - изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула Этого изменения:

А - Х = П – Х

Определим тип изменений в бухгалтерском балансе предприятия. Результаты приведем в таблице 3.1

 

Таблица 3.1

		изменения		в балансе		Тип	Суммы,
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Актив		Пассив		изме-нений	тыс. руб.
1	Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии	+		+		3	8400
2	Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности	+	-			1	470
3	Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция	+	-			1	14400
4	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	+		+		3	52400
5	Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия	+	-			1	7220
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия		-		-	4	6900
7	Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата	+	-			1	720
8	Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения)	+	-			1	2660
9	Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию	+	-			1	7500
10	Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде		-		-	4	52400
11	Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты	+		+		3	65400
12	Отпущены со склада в производство материалы	+	-			1	30400
13	Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты	+	-			1	17400
14	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции			+	-	2	7900
15	Удержаны налоги из заработной платы			+	-	2	1161
16	Переданы безвозмездно станки другому предприятию		-		-	4	6400
17	Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды	+	-			1	429
18	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам		-	+		3	27690
19	Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению акционеров к уставному капиталу			+	-	2	4100
20	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности НДС		-		-	4	15800
21	Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги		-		-	4	690
22	Выпущена из производства готовая продукция	+	-			1	27220
23	Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка	+		+		3	87300
24	Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства	+	-			1	420
25	Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу	+	-			1	409
26	Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы	+		+		3	6226
27	Отгружена со склада покупателям готовая продукция	+	-			1	62572

Задача 4

 

Требуется:

На основании данных для выполнения задачи:

Составить Журнал хозяйственных операций;

Открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки;

Составить ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;

Сверить итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости и данными счетов синтетического учета.

Решение:

составим журнал хозяйственных операций, таблица 4.1

Таблица 4.1

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ФЕВРАЛЬ 2002г.

		Сумма,	Корреспонденция
Дата	Содержание хозяйственных операций	руб.	Дебит	Кредит
04. фев	1) Поступили на предприятие компьютеры	2456	08	60
	2) НДС (20%)	4912	19	60
05. фев	Поступили:
	3) От базы снабжения № 1 сталь листовая	1700	10	60
	4) НДС (20%)	340	19	60
	5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты	1962	10	60
	6) НДС (20%)	392,4	19	60
08. фев	Отпущено в производство:
	7) Сталь листовая	1102	20	10
	8) Краска масляная	605	20	10
11. фев	9) Отпущены материалы на цеховые нужды	500	25	10
11. фев	10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды	580	25	10
12. фев	Оплачены счета:
	11) База снабжения № 1	2040	60	51
	12) База снабжения № 2	2354,4	60	51
	13) Прочих	350	60	51
12. фев	14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов	732,4	68	19
20. фев	15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования	2200	20	10
22. фев	16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	4424	20	70
22. фев	17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования	2900	25	70
22. фев	18) Начислена заработная плата цеховому персоналу	4600	26	70
22. фев	19) Начислена заработная плата заводскому персоналу	5200	51	70
22. фев	Произведены отчисления на социальное страхование (35,6%) с заработной платы:
	20) Рабочих занятых изготовлением продукции	1574,9	20	69
	21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования	1032,4	20	69
	22) Цехового персонала	1637,6	25	69
	23) Заводского персонала	1851,2	26	69
22. фев	Удержаны налоги с заработной платы:
	24) рабочих занятых изготовлением продукции	575	70	68
	25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования	377	70	68
	26) Цехового персонала	598	70	68
	27) Заводского персонала	676	70	68
25. фев	Начислена амортизация по основным средствам:
	28) Производственному оборудованию	940	20	02
	29) Общецехового назначения	660	25	02
	30) Общезаводского назначения	670	26	02
25. фев	Включаются в затраты на производство:
	31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	3140	20	25
	32) Общецеховые расходы	1740	20	25
	33) Общезаводские расходы	670	20	26
28. фев	34) Выпущена из производства готовая продукция:	40400	43	20
28. фев	35) Отгружена покупателям готовая продукция	40400	90.2	43
28. фев	36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию	72400	62	90
28. фев	37) Начислен НДС с выручки от реализации	12067	90	68
28. фев	38) Отражен финансовый результат от реализации	124867	90	99
	ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ:	341205,5

2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими ("Основные средства", "Материалы", "Уставный капитал", "Расчеты с персоналом по оплате труда" и т.д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими.

3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

 

01 Основные средства			08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн = 198100			Сн = 0
			1) 24 560
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот -		Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот -
Ск = 198 100			Ск = 24 560
10 Материалы			19 НДС по приобретённым ценностям
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн = 17 450			Сн = 0
3) 1 700	7) 1 102		2) 4 912	14) 732,40
5) 1 962	8) 605		4) 340
	9) 500		6) 392,40
	10) 580		Дб. Оборот = 5 644,40	Кр. Оборот - 732,40
	15) 2 200		Ск = 4 912
Дб. Оборот = 3 662	Кр. Оборот = 4 987
Ск = 16 125
			25 Общепроизводственные расходы
20 Основное производство			Дебет	Кредит
			Сн = 0
Дебет	Кредит		9) 500	31) 3 140
Сн = 25 800			10) 580	32) 1 740
7) 1 102	34) 40 400		17) 2 900
8) 605			22) 1 637,60
15) 2 200			29) 660
16) 4 424			Дб. Оборот = 6 277,60	Кр. Оборот - 4 880
20) 1 574,90			Ск = 1 397,60
21) 1 032,40
28) 940
31) 3 140			41 Товары
32) 1 740
33) 670			Дебет	Кредит
Дб. Оборот = 17 428,30	Кр. Оборот - 40 400		Сн = 5 000
Ск = 2 828,30
			Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот = 0
			Ск = 5 000
26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит		43 Готовая продукция
Сн = 0
18) 4 600	33) 670		Дебет	Кредит
23) 1 851, 20			Сн = 15 000
30) 670			34) 40 400	35) 40 400
Дб. Оборот = 7 121, 20	Кр. Оборот - 670
Ск = 6 451, 20			Дб. Оборот = 40 400	Кр. Оборот = 0
			Ск = 15 000
44 Расходы на продажу
			50 Касса
Дебет	Кредит
Сн = 1 310			Дебет	Кредит
			Сн = 1 000
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот =0
Ск = 1 310			Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот = 0
			Ск = 1 000
51 Расчётные счета
			62 Расчёты с покупателями и заказчиками
Дебет	Кредит
Сн = 120 000			Дебет	Кредит
19) 5 200	11) 2 040		Сн = 0
	12) 2 354,40		36) 72 400
	13) 350
Дб. Оборот = 5 200	Кр. Оборот - 4 744,40		Дб. Оборот = 72 400	Кр. Оборот -
Ск = 120 455,60			Ск = 72 400

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

 

02 Амортизация основных средств			60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн = 8 300			Сн = 9 190
	28) 940		11) 2 040	1) 24 560
	29) 660		12) 2 354,40	2) 4 912
	30) 670		13) 350	3) 1 700
				4) 340
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 2 270			5) 1 962
	Ск = 10 570			6) 392,40
			Дб. Оборот - 4 744,40	Кр. Оборот = 33 866,40
				Ск = 38 312
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит		68 Расчёты по налогам и сборам
	Сн = 90 000
			Дебет	Кредит
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 0			Сн = 3 670
	Ск = 90 000		14) 732,40	24) 575
				25) 377
				26) 598
69 Расчёты по социальному страхованию				27) 676
				37) 12 067
Дебет	Кредит		Дб. Оборот - 732,40	Кр. Оборот = 14 293
	Сн = 0			Ск = 17 230,60
	20) 1 574,90
	21) 1 032,40
	22) 1 637,60		70 Расчёты с персоналом по заработной плате
	23) 1 851, 20
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 6 096,10		Дебет	Кредит
	Ск = 6 096,10			Сн = 22 500
			24) 575	16) 4 424
			25) 377	17) 2 900
80 Уставной капитал			26) 598	18) 4 600
			27) 676	19) 5 200
Дебет	Кредит
	Сн = 150 000		Дб. Оборот - 2 226	Кр. Оборот = 17 124
				Ск = 37 398
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 0
	Ск = 150 000
			90.2 Продажи
99 Прибыли и убытки			Дебет	Кредит
				Сн = 0
Дебет	Кредит		37) 12 067	36) 72 400
	Сн = 100 000		35) 40 400
	38) 124 867		38) 124 867
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 124 867		Дб. Оборот - 177 334	Кр. Оборот = 72 400
	Ск = 224 867		Cк = 104 934

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Код	Наименование счета	Остаток на начало года Сн		Обороты		Остаток на конец года Ск
счета
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства	198 100	-	-	-	198 100
2	Амортизация основных средств	-	8 300	-	2 270	-	10 570
8	Вложения во внеоборотные активы	0	-	24 560	-	24 560	-
10	Материалы	17 450	-	3 662,00	4 987	16 125
19	НДС по приобретенным ценностям	0	-	5 644,4	732,40	4 912
20	Основное производство	25 800	-	17 428,3	40 400	2 828,3
23	Вспомогательное производство	0	-
25	Общепроизводственные расходы	0	-	6 277,60	4 880	1 397,6
26	Общехозяйственные расходы	0	-	7 121, 20	670	6 451,2	-
41	Товары	5 000	-	-	-	5 000
43	Готовая продукция	15 000	-	40 400	40 400	15 000	-
44	Расходы на продажу	1 310	-	-	-	1 310	-
50	Касса	1 000	-	-	-	1 000	-
51	Расчетные счета	120 000	-	5 200	4 744,4	120 455,6
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	9 190	4 744,4	33 866,4	-	38 312
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	0	-	72 400	-	72 400	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	90 000	-	-	-	90 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	3 670	732,4	14 293	-	17 230,6
69	Расчеты по социальному страхованию	-	0	-	6 096,1	-	6 096,1
70	Расчеты с персоналом по заработной плате	-	22 500	2 226	17 124	-	37 398
80	Уставной капитал	-	150 000	-	-	-	150 000
90	Продажи	-	-	177 334	72 400	104934	-
99	Прибыли и убытки	-	100 000	-	124 867	-	224 867
	ИТОГО	383 660	383 660	367 730,3	367 730,3	574 473,7	574 473,7

6) Откроем счёт аналитического учёта:

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит
	Сн = 9 190
11) 2 040	1) 24 560
12) 2 354,40	2) 4 912
13) 350	3) 1 700
	4) 340
	5) 1 962
	6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40	Кр. Оборот = 33 866,40
	Ск = 38 312

Составим ведомость по счетам аналитического учёта:

Код	Наименование поставщика	Остаток на начало года Сн		Обороты		Остаток на конец года Ск
п/п
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	База снабжения № 1	-	2 480,00	2 040,00	2 040,00	-	2 480,00
2	База снабжения № 2	-	3 250,00	2 354,40	2 354,40	-	3 250,00
3	Машиностроительный завод	-	3 110,00	-	-	-	3 110,00
4	Прочие	-	350,00	350,00	29 472,00	-	29 472,00
	ИТОГО	0	9 190,00	4 744,40	33 866,40	0,00	38 312,00

Данные ведомости аналитического учёта соответствуют данным оборотной ведомости и данным синтетического учёта.

Литература

 

1.         Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 464 с.: ил.

2.         Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: "ПРОСПЕКТ", 1998. - 392 с.

3.         Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.

4.         Палий В.Ф., Соклов Я.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 279 с.

5.         provodka.ru Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

6.         buhSoft.ru статья "Общие требования к составлению бухгалтерского баланса"