4. Финансово – хозяйственные операции по отражению учета расходов от обычных видов деятельности.

Готовая продукция поступает на склад из производства по производственной себестоимости в размере 9 500 руб. Организация в январе 2007 г. выставила счет на продажу готовой продукции на сумму 11 800 руб. Себестоимость продаж (производственная себестоимость отгруженной продукции) составила 9 500 руб. Списаны расходы на продажу на сумму 4 000 руб., в том числе: управленческие расходы – 2 300 руб., коммерческие расходы – 1 700 руб.

Отразить данные операции в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода.

Исходные данные

Сальдо по счетам на 31.12.2006 г. Из Главной книги:

№ Счета Наименование счета Сумма, руб.
01 Основные средства 195 000
02 86 000
08 75 000
20 Производство 120 000
43 Готовая продукция 52 000
50 Касса 15 000
51 Расчетный счет 87 000
60 363 000
62 79 000
68 123 000
69 18 000
70 65 000
76 12 000
84 Нераспределенная прибыль, нераспределенный убыток 56 000

Проводки по совершенным операциям.

Д 43 К 20 - списана готовая продукция из производства на склад в размере 9 500 руб.

Д 62 К 90.1 – выручка от продажи на сумму – 11 800 руб.

Д 90.2 К 43 – списана производственная себестоимость отгруженной продукции – 9 500 руб.

Д 90.2 К 26 – списаны управленческие расходы на сумму 2 300 руб.

Д 90.2 К 44 – списаны коммерческие расходы – 1 700 руб.

Д 90.3 К 68 – учтен налог на добавленную стоимость в размере 1 800 руб.

Д 99 К 90.9 – отражен убыток от продаж на сумму 1 700 руб.

Д 84 К 99 – списан чистый убыток – 1 700 руб.

Произведенные операции отражаются в следующих документах:

1.         Счет (Приложение № 1).

2.         Счет-фактура (Приложение № 2).

3.         Накладная (Приложение № 3).

4.         Приходно-кассовый ордер (Приложение № 4).

5.         Оборотная ведомость.

6.         Бухгалтерский баланс (Приложение № 5).

7.         Отчет о прибылях и убытках (Приложение № 6).

Оборотная ведомость
Счет Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
Д К Д К Д К
01 195 000 - - - 195 000 -
02 - 86 000 - - - 86 000
08 75 000 - - - 75 000 -
20 120 000 - - 9 500 110 500 -
26 - - - 2 300 - 2 300
43 52 000 - 9 500 9 500 52 000 -
44 - - - 1 700 - 1 700
50 15 000 - - - 15 000 -
51 87 000 - - - 87 000 -
60 - 263 000 - - - 263 000
62 79 000 - 11 800 - 90 800 -
68 - 123 000 - 1 800 - 124 800
69 - 18 000 - - - 18 000
70 - 65 000 - - - 65 000
76 - 12 000 - - - 12 000
84 - 56 000 1 700 - - 54 300

90

90.3

- -

13 500

1 800

13 500

-

1 800

-

-

99 - - 1 700 1 700 - -
Итого 623 000 623 000 40 000 40 000 627 100 627 100

5. Задача.

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается «по мере отгрузки».

2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

№ счета Сумма, руб. № счета Сумма, руб.
01 930000 60 30000
02 193430 62 380200
04 3350 66 28400
05 1500 67 7000
08 5340 68 7140
10 280800 69 5300
19 3200 70 28600
20 100100 71 2600
43 386200 76  Д4000 К2990
44 380 80 1850000
50 940 83 38500
51 487980 84 185670
52 238100 99 28460

Актив – 2 615 090 руб.

Пассив – 2 615 090 руб.


Хозяйственные операции за декабрь

№ п/п Наименование хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспондирующие счета

 

Дебет Кредит

 

1 2 3 4 5

 

1.      Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости 29 000 43 40
2.      Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции 28 400 40 20
3.      Списано отклонение фактической себестоимости от плановой 600 40 90.2
4.      Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС 23 600 62 90.1
5.      Списана себестоимость реализованной продукции 10 200 90.2 43
6.      Начислен НДС по реализованной продукции 3 600  90.3 68
7.      Списаны коммерческие расходы 150 90.2 44
8.      Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы 320 52 91.1
9.      Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат 760 91.2 68
10.    Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта 500 51 91.1
11.    Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей 20 100 51 62
12.   

Получено безвозмездно оборудование:

А) первоначальная стоимость

Б) износ

20 000

20 000

6 500

6 500

08

01

20

98.2

98.2

08

02

91.1

13.   

Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа:

А) первоначальная стоимость

Б) износ на момент выбытия

В) остаточная стоимость

Г) оприходован металлом от ликвидации объекта

15 000

9 500

5 500

800

01.9

02

91.2

10

01.1

01.9

01.9

91.1

14.    Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств 11 800 01 91.1
15.   

Проданы нематериальные активы:

А) первоначальная стоимость

Б) амортизация на момент продажи

В) остаточная стоимость

Г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС

Д) начислен НДС по реализованным активам

1 400

800

600

1 416

216

04.9

05

91.2

62

91.2

04.1

04.9

04.9

91.1

68

16.    Возвращен кредит банку 7 000 67 51
17.    Начислена зарплата производственным рабочим 20 000 20 70
18.    Начислен ЕСН от зарплаты 5 200 20 69
19.    Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца 9 050 90.9 99
20.    Определен финансовый результат по прочим 14 260 91.9 99
21.    Начислен налог на прибыль 5 594 99 68
22.    Произведена реформация баланса 46 176 99 84
23.    Закрыты счета к 90-му и 91-му счетам

23 600

10 750

3 600

10250

21 336

7 076

14260

90.1

90.2

90.3

90.9

91.1

91.2

91.9

90.9

90.9

90.9

99

91.9

91.9

99

ИТОГО: 324 542
Счет 01 Счет 02 Счет 04
С-до н 930000 193430 3350
20 000 9 500 9 500 6 500 1 400 1 400
15 000 5 500 800
11 800 600
оборот 46 800 15 000 9 500 6 500 1 400 2 800
С-до к 961 800 190 430 1 950
Счет 05 Счет 08 Счет 10
С-до н 1500 5340 280800
800 20 000 20 000 800
Оборот 800 20 000 20 000 800
С-до к 700 5 340 281 600
Счет 19 Счет 20 Счет 40
С-до н 3200 100100
6 500 28 400 28 400 29 000
20 000 600
5 200
оборот 31 700 28 400 29 000 29 000
С-до к 3 200 103 400
Счет 43 Счет 44 Счет 50
С-до н 386200 380 940
29 000 10 200 150
Оборот 29 000 10 200 150
С-до к 405 000 230 940
Счет 51 Счет 52 Счет 60
С-до н 487980 30000 238100
500 7000 320
20 100
оборот 20 600 7 000 320
С-до к 501 580 30 320 238 100
Счет 62 Счет 66 Счет 67
С-до н 380200 28400 7000
23 600 20 100 7 000
1 416
Оборот 25 016 20 100
С-до к 385 116 28 400 0
Счет 68 Счет 69 Счет 70
С-до н 7140 5300 28600
3 600 5 200 20 000
760
216
оборот 4 576 5 200 20 000
С-до к 11 716 10 500 48 600
Счет 71 Счет 76 Счет 80
С-до н 2600 4000 2990 1850000
Оборот
С-до к 2600 1010 1850000
Счет 83 Счет 84 Счет 90
С-до н 38500 185670
46 176 600 23 600
10 200
3 600
150
9 050
оборот 46 176 23 600 23 600
С-до к 38 500 232 758
Счет 91 Счет 98 Счет 99
С-до н 28460
760 6 500 6 500 20 000 5 594 9 050
5 500 320 46 176 14 260
600 500
216 800
14 260 11 800
1 416
оборот 21 336 21 336 6 500 20 000 51 770 23 310
С-до к 13 500

Оборотно – сальдовая ведомость

Счет Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
Д К Д К Д К
01 930 000 - 46 800 15 000 961 800 -
02 - 193 430 9 500 6 500 - 190 430
04 3 350 - 1 400 2 800 1 950 -
05 - 1 500 800 - - 700
08 5 340 - 20 000 20 000 5 340 -
10 280 800 - 800 - 281 600 -
19 3 200 - - - 3 200 -
20 100 100 - 31 700 28 400 103 400 -
40 - - 29 000 29 000 - -
43 386 200 - 29 000 10 200 405 000 -
44 380 - - 150 230 -
50 940 - - - 940 -
51 487 980 - 20 600 7 000 501 580 -
52 30 000 - 320 - 30 320 -
60 - 238 100 - - - 238 100
62 380 200 - 25 106 20100 385 116 -
66 - 28 400 - - - 28 400
67 - 7 000 7 000 - - -
68 - 7 140 - 4 576 - 11 716
69 - 5 300 - 5 200 - 10 500
70 - 28 600 - 20 000 - 48 600
71 2 600 - - - 2 600 -
76 4 000 2 990 - - 4000 2990
80 - 1 850 000 - - - 1 850 000
83 - 38 500 - - - 38 500
84 - 185 670 - 46 176 - 231 846
90 - - 23 600 23 600 - -
91 - - 21 336 21 336 - -
98 - - 6 500 20 000 - 13 500
99 - 28 460 51 770 23 310 - -
Итого 2 615 090 2 615 090 324 542 324 542 2 665 282 2 665 282

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 ┌─────────┐

 на _____________ 200_ г. │ КОДЫ │

 ├─────────┤

 Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

 ├──┬───┬──┤

 Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

 ├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │ │

 ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

 ├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │ │

 ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

_______________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

 ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) ______________________________________

____________________________________________________________

 ┌───────────┐

 Дата утверждения │ │

 ├───────────┤

 Дата отправки (принятия) │ │

 └───────────┘

АКТИВ

Код

показателя

На начало
отчетного года

На конец
отчетного периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 3 350 1 250
Основные средства 120 930 000 771 370
Незавершенное строительство 130 5 340 5 340
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 938 690 777 960

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 280 800 281 800
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве 100 100 103 400
готовая продукция и товары для перепродажи 386 200 405 000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 3 200 3 200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты) 240
в том числе покупатели и заказчики 380 200 385 116
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 518 920 532 840
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 2 823 920 1 711 356
БАЛАНС 300 3 762 610 2 489 316
ПАССИВ Код показателя

На начало
отчетного периода

На конец
отчетного периода

1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 1 850 000 1 850 000

Собственные акции, выкупленные у
акционеров

( ) ( )
Добавочный капитал 420 38 500 38 500
Резервный капитал 430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные всоответствии с учредительными
документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)

470 185 670 231 846
ИТОГО по разделу III 490 2 074 170 2 120346
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610
Кредиторская задолженность 620
в том числе: поставщики и подрядчики 238 100 238 100
задолженность перед персоналом организации 28 600 48 600

задолженность перед государственными внебюджетными
фондами

5 300 10 500
задолженность по налогам и сборам 7 140 11 716
прочие кредиторы 2 990 2 990

Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов

630
Доходы будущих периодов 640 13 500
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 282 130 325 406
БАЛАНС 700 2 356 300 2 445 752
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель ______ __________ Главный бухгалтер _______ ________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _____________ 200_ г.


6. Заключение.

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету расходов от обычных видов деятельности. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет расходов от обычных видов деятельности

В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета расходов от обычных видов деятельности. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет расходов от обычных видов деятельности.

В практической части были перечислены документы, используемые при учете расходов от обычных видов деятельности. Так же в расчетной части был произведен учет конкретных операций, данных в задании, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета расходов от обычных видов деятельности, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.


7. Литература:

 

1.         Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет» Москва ИНФРА-М 2007 – 717с.

2.         Каморджанова Н. А., Карташова И. В. «Бухгалтерский финансовый учет» 2-е издание Москва 2006 – 480с.

3.         Макальская М. Л., Фельдман И. А. «Бухгалтерский учет» высшее образование Москва 2005 – 443с.

4.         «Бухгалтерский учет» под редакцией профессора Ю. А. Бабаева, профессора И. П. Комисаровой. 2-е издание Москва 2005 – 527с.

5.         Н. В. Пошерстник, М. С. Мейксин «Самоучитель по бухгалтерскому учету» (8-е изд.) – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003 – 656 с.

6.         Гусева Т. М., Шеина Т. Н. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» - М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2007 – 512с.

7.          Сафронова Н. Г., Княжевская Е. В. Лабораторный практикум по Бухгалтерскому учету Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 224с.

8.         В. Т. Чая, О. В. Латыпова «Бухгалтерский учет для экономических Специальностей»: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008. – 224с.

9.         Н. П. Барышников «Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение» - М.: Издательский дом «Филинъ». Рилант, 2000.

10.      И. Е. Глушков «Бухгалтерский учет на современном предприятии» - М.: КНОРУС, 2002.


[1] Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется


Информация о работе «Учет расходов от обычных видов деятельности»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 74419
Количество таблиц: 12
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
28325
4
0

... за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, другой интеллектуальной собственности, указанные операции относятся к обычным видам деятельности. 1.2 Критерии признания в учете доходов от обычных видов деятельности Доходы признаются только в том случае, если поступления в организацию приводят к приросту активов или снижению обязательств, в совокупности ...

Скачать
45172
4
0

... за собой завышение себестоимости на 120 800 рублей. Во втором случае произошло несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции. 2.6   Отчет   Был произведен аудит расходов по обычным видам деятельности на предприятии ОАО «Газпром Нефть». При выборочной проверке документов произошло не соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции, что повлекло за ...

Скачать
85246
23
3

... , связанные с участием в уставных капиталах других организаций. Включение этих доходов в состав выручки от продаж зависит от вида деятельности организаций. Отражение доходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 предусматривает ряд условий, соблюдение которых необходимо для признания выручки: ·     организация имеет право на получение выручки, ...

Скачать
92518
10
6

и увеличение обязательств, которые не приведут к уменьшению собственного капитала предприятия. Определение финансового результата в системе счетов   1.2 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности финансовый результат обычный деятельность Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации (продажа товаров, готовой продукции, работ, услуг), и ...

0 комментариев


Наверх