Навигация
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Вариант №2.
Исходные данные:
Завод «Искра» выпускает 2 вида изделий в основном производстве: изделие «А» (20/1), изделие «Б» (20/2), кроме того, цех вспомогательного производства изготавливает инструменты, а затем они передаются на склад по фактической себестоимости для последующей их реализации.
Таблица 2.1
Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2002 г. (в руб.)
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 480000 |
| 02 | Износ основных средств | 38553 |
| 04 | Нематериальные активы | 20000 |
| 05 | Износ НМА | - |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 25000 |
| 10 | Материалы | 119500 |
| 19 | НДС | 15070 |
| 20 | Основное производство | 15000 |
| 45 | Товары отгруженные | 42553 |
| 50 | Касса | 1800 |
| 51 | Расчетный счет | 435500 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 11000 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 5500 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 8867 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 100 |
| 99 | Прибыли и убытки | 26000 |
| 80 | Уставный капитал | 905380 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 16347 |
| 96 | Резерв предстоящих расходов | 15500 |
| 66 | Краткосрочные кредиты | 106000 |
| 76 | Прочие кредиторы | 21176 |
Таблица 2.2
Хозяйственные операции за декабрь
| № | Наименование документа | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| частная | общая | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Акт ввода в эксплуатацию, акт приема - передачи | Введен в эксплуатацию материальный склад по фактической себестоимости | 25000 | |
| 2 | Счет-фактура, счет платежное поручение - требование | Акцептован счет поставщика за полученное оборудование, требующее монтажа | 9000 | |
| НДС | 1800 | |||
| 3 | Счет платежное поручение - требование | Оплачен счет поставщику за полученное оборудование | ||
| 4 | Договор с учредителями, акт приема - передачи | Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал | 25000 | |
| 5 | Лимитные карты, требования | Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам: | ||
| - на производство изделия А | 30000 | |||
| - на производство изделия Б | 20000 | |||
| - на производство инструмента | 15000 | |||
| - на общепроизводственные нужды | 18000 | |||
| - на нужды управления | 10000 | |||
| итого | ||||
| 6 | Счет - фактура | Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду: | ||
| - на производство изделия А | 5000 | |||
| НДС 20% | ||||
| - на производство изделия Б | 3000 | |||
| НДС 20% | ||||
| - на производство инструмента | 4000 | |||
| НДС 20% | ||||
| - на производственные нужды цеха | 3000 | |||
| НДС 20% | ||||
| итого | 18000 | |||
| 7 | Платежное поручение | Оплачены поставщику счета за оказанные услуги | ||
| 8 | Счет - фактура | Акцептованы счета за услуги связи, центра информации и др. услуги | 8000 | |
| НДС | 1600 | |||
| 9 | Платежное поручение | Оплачены поставщику счета за оказанные услуги | ||
| 10 | Табель, наряд, расчетно – платежные ведомости | Начислена заработная плата за отчетный месяц: | ||
| - рабочим за изготовление изделия А | 25000 | |||
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20000 | |||
| - рабочим за изготовление изделия инструмента | 15000 | |||
| - персоналу, обслуживающему цеха | 10000 | |||
| - персонала заводоуправления | 15000 | |||
| итого | 85000 | |||
| 11 | Расчет бухгалтерии | Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы: | ||
| - рабочим за изготовление изделия А | ||||
| - рабочим за изготовление изделия Б | ||||
| - рабочим за изготовление изделия инструмента | ||||
| - персоналу, обслуживающему цеха | ||||
| - персонала заводоуправления | ||||
| итого | ||||
| 12 | Расчет бухгалтерии | Резервируются суммы на предстоящую оплату | ||
| - отпускников (8% к основной зарплате рабочих) | ||||
| - рабочим за изготовление изделия А | ||||
| - рабочим за изготовление изделия Б | ||||
| - рабочим за изготовление изделия инструмента | ||||
| итого | ||||
| 13 | Расчетно – платежная ведомость, листки нетрудоспособности | Начислено пособие по временной нетрудоспособности: | ||
| - рабочим за изготовление инструмента | 1800 | |||
| - персоналу заводоуправления | 1500 | |||
| итого | ||||
| 14 | Разработочная таблица | Начислен износ основных средств: | ||
| - обслуживающего цеха | 2000 | |||
| - заводоуправления | 7000 | |||
| итого | 9000 | |||
| 15 | Расчет бухгалтерии | Начислен износ по нематериальным активам: | ||
| - патент в производстве изделия А | 400 | |||
| - ПО в управлении | 500 | |||
| итого | 900 | |||
| 16 | Расчет бухгалтерии | Резервируются суммы на проведение капитального ремонта основных средств цеха согласно норме | 5000 | |
| 17 | Расчет бухгалтерии, договор аренды | Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции цеха | 3000 | |
| 18 | Кредитный договор, расчет бухгалтера | Плачены проценты за краткосрочный кредит | 10000 | |
| 19 | Чек | Получены согласно чека в кассу денежные средства на командировку | 4500 | |
| 20 | Расходный кассовый ордер | Выданы деньги в подотчет из кассы техническому директору | 4500 | |
| 21 | Авансовый отчет | Принят и утвержден авансовый отчет технического директора | 4800 | |
| 22 | Расходный кассовый ордер | Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету | ||
| 23 | Расчетно – платежная ведомость, расчет бухгалтера | Удержано из зарплаты рабочих и служащих: | ||
| - подоходный налог | 16000 | |||
| - по исполнительным листам | 500 | |||
| итого | 16500 | |||
| 24 | Расчет бухгалтерии | Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14): | ||
| - на изделие А | ||||
| - на изделие Б | ||||
| - на инструменты | ||||
| - на нужды цеха | ||||
| - на нужды управления | ||||
| итого | ||||
| 25 | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на пользователей автомобильных дорог | 12000 | |
| 26 | Накладная | Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости | ||
| 27 | Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции | |||
| 28 | Ведомость распределения | Распределены и списаны общепроизводственные расходы: | ||
| - на изделие А | ||||
| - на изделие Б | ||||
| итого | ||||
| 29 | Накладная | Списана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии НПЗ на конец месяца: | ||
| - по изделию А 10000 | ||||
| - по изделию Б 15000 | ||||
| 30 | Накладная на отпуск на сторону | Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической себестоимости | 140000 | |
| 31 | Платежное поручение, выписка банка | Поступила на расчетный счет выручка от реализации по продажным ценам, в т.ч. НДС | 480000 | |
| 32 | Расчет бухгалтерии | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 160000 | |
| 33 | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС на реализованную продукцию | ||
| 34 | Расчет бухгалтерии | В конце месяца определен и списан финансовый результат от реализованной продукции | ||
Решение:
Таблица 2.3
Журнал хозяйственных операций
| № | Наименование документа | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| частная | Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 |
| 1 | Акт ввода в эксплуатацию, акт приема - передачи | Введен в эксплуатацию материальный склад по фактической себестоимости | 25000 | 01 | 08 |
| 2 | Счет-фактура, счет платежное поручение - требование | Акцептован счет поставщика за полученное оборудование, требующее монтажа | 9000 | 08 | 60 |
| НДС | 1800 | 19 | 60 | ||
| 3 | Счет платежное поручение - требование | Оплачен счет поставщику за полученное оборудование | 10800 | 60 | 51 |
| 4 | Договор с учредителями, акт приема - передачи | Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал | 25000 | 75 | 80 |
| 08 | 75 | ||||
| 5 | Лимитные карты, требования | Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам: | |||
| - на производство изделия А | 30000 | 20/1 | 10 | ||
| - на производство изделия Б | 20000 | 20/2 | 10 | ||
| - на производство инструмента | 15000 | 23 | 10 | ||
| - на общепроизводственные нужды | 18000 | 25 | 10 | ||
| - на нужды управления | 10000 | 26 | 10 | ||
| итого | 93000 | ||||
| 6 | Счет - фактура | Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду: | |||
| - на производство изделия А | 5000 | 20/1 | 60 | ||
| НДС 20% | 1000 | 19 | 60 | ||
| - на производство изделия Б | 3000 | 20/2 | 60 | ||
| НДС 20% | 600 | 19 | 60 | ||
| - на производство инструмента | 4000 | 23 | 60 | ||
| НДС 20% | 800 | 19 | 60 | ||
| - на производственные нужды цеха | 3000 | 25 | 60 | ||
| НДС 20% | 600 | 19 | 60 | ||
| итого | 18000 | ||||
| 7 | Платежное поручение | Оплачены поставщику счета за оказанные услуги | 18000 | 60 | 51 |
| 8 | Счет - фактура | Акцептованы счета за услуги связи, центра информации и др. услуги | 8000 | 26 | 60 |
| НДС | 1600 | 19 | 60 | ||
| 9 | Платежное поручение | Оплачены поставщику счета за оказанные услуги | 9600 | 60 | 51 |
| 10 | Табель, наряд, расчетно – платежные ведомости | Начислена заработная плата за отчетный месяц: | |||
| - рабочим за изготовление изделия А | 25000 | 20/1 | 70 | ||
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20000 | 20/2 | 70 | ||
| - рабочим за изготовление изделия инструмента | 15000 | 23 | 70 | ||
| - персоналу, обслуживающему цеха | 10000 | 25 | 70 | ||
| - персонала заводоуправления | 15000 | 26 | 70 | ||
| итого | 85000 | ||||
| 11 | Расчет бухгалтерии | Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы: | |||
| - рабочим за изготовление изделия А | 8900 | 20/1 | 69 | ||
| - рабочим за изготовление изделия Б | 7120 | 20/2 | 69 | ||
| - рабочим за изготовление изделия инструмента | 5340 | 23 | 69 | ||
| - персоналу, обслуживающему цеха | 3560 | 25 | 69 | ||
| - персонала заводоуправления | 5340 | 26 | 69 | ||
| итого | 30260 | ||||
| 12 | Расчет бухгалтерии | Резервируются суммы на предстоящую оплату | |||
| - рабочим за изготовление изделия А | 2000 | 20 | 96 | ||
| - рабочим за изготовление изделия Б | 1600 | 20 | 96 | ||
| - рабочим за изготовление изделия инструмента | 1200 | 23 | 96 | ||
| итого | 4800 | ||||
| 13 | Расчетно – платежная ведомость, листки нетрудоспособности | Начислено пособие по временной нетрудоспособности: | |||
| - рабочим за изготовление инструмента | 1800 | 69 | 70 | ||
| - персоналу заводоуправления | 1500 | 69 | 70 | ||
| итого | 3300 | ||||
| 14 | Разработочная таблица | Начислен износ основных средств: | |||
| - обслуживающего цеха | 2000 | 25 | 02 | ||
| - заводоуправления | 7000 | 26 | 02 | ||
| итого | 9000 | ||||
| 15 | Расчет бухгалтерии | Начислен износ по нематериальным активам: | |||
| - патент в производстве изделия А | 400 | 20/1 | 05 | ||
| - ПО в управлении | 500 | 26 | 05 | ||
| итого | 900 | ||||
| 16 | Расчет бухгалтерии | Резервируются суммы на проведение капитального ремонта основных средств цеха согласно норме | 5000 | 20 | 96 |
| 17 | Расчет бухгалтерии, договор аренды | Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции цеха | 3000 | 43 | 60 |
| 18 | Кредитный договор, расчет бухгалтера | Плачены проценты за краткосрочный кредит | 10000 | 66 | 51 |
| 19 | Чек | Получены согласно чека в кассу денежные средства на командировку | 4500 | 50 | 51 |
| 20 | Расходный кассовый ордер | Выданы деньги в подотчет из кассы техническому директору | 4500 | 71 | 50 |
| 21 | Авансовый отчет | Принят и утвержден авансовый отчет технического директора | 4800 | 26 | 71 |
| 22 | Расходный кассовый ордер | Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету | 300 | 71 | 50 |
| 23 | Расчетно – платежная ведомость, расчет бухгалтера | Удержано из зарплаты рабочих и служащих: | |||
| - подоходный налог | 16000 | 70 | 68 | ||
| - по исполнительным листам | 500 | 71 | 76 | ||
| итого | 16500 | ||||
| 24 | Расчет бухгалтерии | Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14): | |||
| - на изделие А | 4200 | 20/1 | 16 | ||
| - на изделие Б | 2800 | 20/2 | 16 | ||
| - на инструменты | 2100 | 23 | 16 | ||
| - на нужды цеха | 2520 | 25 | 16 | ||
| - на нужды управления | 1400 | 26 | 16 | ||
| итого | 13020 | ||||
| 25 | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на пользователей автомобильных дорог | 12000 | 90 | 68 |
| 26 | Накладная | Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости | 42640 | 43 | 23 |
| 27 | Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции | 52040 | 90 | 26 | |
| 28 | Ведомость распределения | Распределены и списаны общепроизводственные расходы: | |||
| - на изделие А | 21711 | 20/1 | 25 | ||
| - на изделие Б | 17369 | 20/2 | 25 | ||
| итого | 39080 | ||||
| 29 | Накладная | Списана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии НПЗ на конец месяца: | |||
| - по изделию А 10000 | 87211 | 43 | 20/1 | ||
| - по изделию Б 15000 | 56889 | 43 | 20/2 | ||
| итого | 144100 | ||||
| 30 | Накладная на отпуск на сторону | Отпущена со склада готовая продукция покупателям | 480000 | 62 | 90 |
| 31 | Платежное поручение, выписка банка | Поступила на расчетный счет выручка от реализации по продажным ценам, в т.ч. НДС | 480000 | 51 | 62 |
| 32 | Расчет бухгалтерии | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 140000 | 90 | 43 |
| 33 | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС на реализованную продукцию | 73220 | 90 | 68 |
| 34 | Расчет бухгалтерии | В конце месяца определен и списан финансовый результат от реализованной продукции | 202740 | 90 | 99 |
Таблица 2.4
Рабочая таблица для проведения расчетов к операциям
| № операции | Содержание операции | Расчет | Сумма, руб. |
| 3 | Оплачен счет поставщику за полученное оборудование (по данным операции №2) | 9000+1800 = | 10800 |
| 7 | Оплачены поставщику счета за оказанные услуги (по данным операции №6) | 18000+1000+600+800+600 = | 21000 |
| 9 | Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы (по данным операции №10): | ||
| - рабочим за изготовление изделия А | 25000*35,6% = | 8900 | |
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20000*35,6% = | 7120 | |
| - рабочим за изготовление изделия инструмента | 15000*35,6% = | 5340 | |
| - персоналу, обслуживающему цеха | 10000*35,6% = | 3560 | |
| - персонала заводоуправления | 15000*35,6% = | 5340 | |
| итого | сумма | 30260 | |
| 12 | Резервируются суммы на предстоящую оплату (по данным операции №6) - отпускников (8% к основной зарплате рабочих) | ||
| - рабочим за изготовление изделия А | 25000*8% = | 2000 | |
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20000*8% = | 1600 | |
| - рабочим за изготовление изделия инструмента | 15000*8% = | 1200 | |
| итого | сумма | 4800 | |
| 24 | Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14) – по данным операции №5: | ||
| - на изделие А | 30000*0,14 = | 4200 | |
| - на изделие Б | 20000*0,14 = | 2800 | |
| - на инструменты | 15000*0,14 = | 2100 | |
| - на нужды цеха | 18000*0,14 = | 2520 | |
| - на нужды управления | 10000*0,14 = | 1400 | |
| итого | сумма | 13020 | |
| 26 | Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости: | ||
| - операция №5 – материалы | 15000 | ||
| - операция №6 – услуги, э/энергия, газ, вода | 4000 | ||
| - операция №10 – заработная плата | 15000 | ||
| - операция №11 - ЕСН | 5340 | ||
| - операция №12 – резерв | 1200 | ||
| - операция №24 – отклонения в стоимости материалов | 2100 | ||
| Итого: | сумма | 42640 | |
| 27 | Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции | ||
| - операция №5 – материалы | 10000 | ||
| - операция №8 – услуги связи | 8000 | ||
| - операция №10 – заработная плата | 15000 | ||
| - операция №11 - ЕСН | 5340 | ||
| - операция №14 – износ основных средств | 7000 | ||
| - операция №15 – износ нематериальных активов | 500 | ||
| - операция №24 – отклонения в стоимости материалов | 1400 | ||
| - операция №21 | 4800 | ||
| итого | сумма | 52040 | |
| 28 | Распределены и списаны общепроизводственные расходы: | ||
| - операция №5 – материалы | 18000 | ||
| - операция №8 – услуги связи | 3000 | ||
| - операция №10 – заработная плата | 10000 | ||
| - операция №11 - ЕСН | 3560 | ||
| - операция №14 – износ основных средств | 2000 | ||
| - операция №24 – отклонения в стоимости материалов | 2520 | ||
| итого | сумма | 39080 | |
| Дальнейший расчет представлен в табл.2.5 | |||
| 29 | Списана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии НПЗ на конец месяца: | ||
| 1) изделие А: | |||
| - операция №5 – материалы | 30000 | ||
| - операция №8 – услуги, э/энергия, газ, вода | 5000 | ||
| - операция №10 – заработная плата | 25000 | ||
| - операция №11 - ЕСН | 8900 | ||
| - операция №12 – резерв | 2000 | ||
| - операция №15 – износ НМА | 400 | ||
| - операция №24 – отклонения в стоимости материалов | 4200 | ||
| - операция №29 - общепроизводственные | 21711 | ||
| итого | сумма | 97211-10000 = 87211 | |
| 2) изделие Б: | |||
| - операция №5 – материалы | 20000 | ||
| - операция №8 – услуги, э/энергия, газ, вода | 3000 | ||
| - операция №10 – заработная плата | 20000 | ||
| - операция №11 - ЕСН | 7120 | ||
| - операция №12 – резерв | 1600 | ||
| - операция №24 – отклонения в стоимости материалов | 2800 | ||
| - операция №29 - общепроизводственные | 17369 | ||
| итого | сумма | 71889 – 15000 = 56889 | |
| 33 | Начислен НДС на реализованную продукцию (по данным операции №31) | 480000/1,18*18 = | 73220 |
| 34 | В конце месяца определен и списан финансовый результат от реализованной продукции (по данным операций №25, 27, 30, 32, 33): | 480000-12000 – 52040 - 140000-73220 = | 202740 |
Таблица 2.5
Распределение общепроизводственных расходов
| Наименование изделия | Заработная плата производственных рабочих | % | Сумма общепроизводственных расходов |
| А | 25000 | 55,56 | 21711 |
| Б | 20000 | 44,44 | 17369 |
| Итого | 45000 | 100 | 39080 |
Операции по счетам отражены ниже:
| Счет 01 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 480000 | |
| 25000 | ||
| Оборот | 25000 | 0 |
| Ск | 505000 | |
| Счет 08 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 25000 | |
| 9000 | 25000 | |
| 25000 | ||
| Оборот | 34000 | 25000 |
| Ск | 34000 | |
| Счет 60 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 11000 | |
| 9000 | ||
| 10800 | 1800 | |
| 18000 | 18000 | |
| 9600 | 9600 | |
| 3000 | ||
| Оборот | 38400 | 41400 |
| Ск | 14000 | |
| Счет 19 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 15070 | |
| 1800 | ||
| 3000 | ||
| 1600 | ||
| Оборот | 6400 | |
| Ск | 21470 | |
| Счет 10 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 119500 | |
| 106020 | ||
| Оборот | 106020 | |
| Ск | 13480 | |
| Счет 20 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 15000 | |
| 50000 | ||
| 8000 | ||
| 45000 | ||
| 16020 | ||
| 3600 | ||
| 400 | ||
| 5000 | ||
| 7000 | ||
| 39080 | 144100 | |
| Оборот | 174100 | 144100 |
| Ск | 45000 | |
| Счет 23 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 15000 | ||
| 4000 | ||
| 15000 | ||
| 5340 | ||
| 1200 | ||
| 2100 | 42640 | |
| Оборот | 42640 | 42640 |
| Ск | ||
| Счет 25 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 18000 | ||
| 3000 | ||
| 10000 | ||
| 3560 | ||
| 2000 | ||
| 2520 | 39080 | |
| Оборот | 39080 | 39080 |
| Ск | ||
| Счет 26 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 10000 | ||
| 8000 | ||
| 15000 | ||
| 5340 | ||
| 7000 | ||
| 500 | ||
| 4800 | ||
| 1400 | 52040 | |
| Оборот | 52040 | 52040 |
| Ск | ||
| Счет 51 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 435500 | |
| 10800 | ||
| 18000 | ||
| 9600 | ||
| 4500 | ||
| 480000 | 10000 | |
| Оборот | 480000 | 52900 |
| Ск | 862600 | |
| Счет 70 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 8867 | |
| 85000 | ||
| 16000 | 3300 | |
| Оборот | 16000 | 88300 |
| Ск | 81167 | |
| Счет 68 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 16000 | ||
| 12000 | ||
| 73220 | ||
| Оборот | 0 | 101220 |
| Ск | 101220 | |
| Счет 69 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 5500 | |
| 3300 | 30260 | |
| Оборот | 3300 | 30260 |
| Ск | 32460 | |
| Счет 02 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 38553 | |
| 9000 | ||
| Оборот | 0 | 9000 |
| Ск | 47553 | |
| Счет 05 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 900 | ||
| Оборот | 900 | |
| Ск | 900 | |
| Счет 43 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 3000 | ||
| 42640 | ||
| 144100 | 140000 | |
| Оборот | 189740 | 140000 |
| Ск | 49740 | |
| Счет 71 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 100 | |
| 4500 | 4800 | |
| 300 | ||
| 500 | ||
| Оборот | 5300 | 4800 |
| Ск | 400 | |
| Счет 96 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 15500 | |
| 4800 | ||
| 5000 | ||
| Оборот | 0 | 9800 |
| Ск | 25300 | |
| Счет 50 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 1800 | |
| 4500 | 4500 | |
| 300 | ||
| Оборот | 4500 | 4800 |
| Ск | 1500 | |
| Счет 75 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 25000 | 25000 | |
| Оборот | 25000 | 25000 |
| Ск | ||
| Счет 80 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 905380 | |
| 25000 | ||
| Оборот | 0 | 25000 |
| Ск | 930380 | |
| Счет 76 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 21176 | |
| 500 | ||
| Оборот | 0 | 500 |
| Ск | 21676 | |
| Счет 16 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 13020 | 13020 | |
| Оборот | 13020 | 13020 |
| Ск | ||
| Счет 62 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 480000 | 480000 | |
| Оборот | 480000 | 480000 |
| Ск | ||
| Счет 90 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | ||
| 12000 | 480000 | |
| 52040 | ||
| 140000 | ||
| 73220 | ||
| 202740 | ||
| Оборот | 480000 | 480000 |
| Ск | ||
| Счет 99 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 26000 | |
| 202740 | ||
| Оборот | 0 | 202740 |
| Ск | 228740 | |
| Счет 66 | ||
| Дт | Кт | |
| Сн | 106000 | |
| 10000 | ||
| Оборот | 10000 | 0 |
| Ск | 96000 | |
Таблица 2.6
Оборотная ведомость
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало | Оборот | Сальдо на конец | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 01 | Основные средства | 480000 | 25000 | 505000 | |||
| 02 | Износ основных средств | 38553 | 9000 | 47553 | |||
| 04 | Нематериальные активы | 20000 | 20000 | ||||
| 05 | Износ НМА | 900 | 900 | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 25000 | 34000 | 25000 | 34000 | ||
| 10 | Материалы | 119500 | 106020 | 13480 | |||
| 16 | Отклонения в стоимости материалов | ||||||
| 19 | НДС | 15070 | 6400 | 21470 | |||
| 20 | Основное производство | 15000 | 174100 | 144100 | 45000 | ||
| 23 | Вспомогательные производства | 42640 | 42640 | ||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | 39080 | 39080 | ||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 52040 | 52040 | ||||
| 43 | Готовая продукция | 189740 | 140000 | 49740 | |||
| 45 | Товары отгруженные | 42553 | 42553 | ||||
| 50 | Касса | 1800 | 4500 | 4800 | 1500 | ||
| 51 | Расчетный счет | 435500 | 480000 | 52900 | 862600 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 11000 | 38400 | 41400 | 14000 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 480000 | 480000 | ||||
| 66 | Краткосрочные кредиты | 106000 | 10000 | 96000 | |||
| 68 | Расчеты с бюджетом | 101220 | 101220 | ||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 5500 | 3300 | 30260 | 32460 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 8867 | 16000 | 88300 | 81167 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 100 | 5300 | 4800 | 400 | ||
| 75 | Расчеты с учредителями | 25000 | 25000 | ||||
| 76 | Прочие кредиторы | 21176 | 500 | 21676 | |||
| 80 | Уставный капитал | 905380 | 25000 | 930380 | |||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 16347 | 16347 | ||||
| 90 | Продажи | 480000 | 480000 | ||||
| 96 | Резерв предстоящих расходов | 15500 | 9800 | 25300 | |||
| 99 | Прибыли и убытки | 26000 | 202740 | 228740 | |||
| ИТОГО | 1154423 | 1154423 | 2105500 | 2105500 | 1595743 | 1595743 | |
Бухгалтерский баланс представлен в Приложении 1.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Источником формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).
Собственный капитал, выступая в качестве финансовой основы деятельности организации, состоит из уставного, добавленного и резервного капиталов, фондов социальной сферы и нераспределенной прибыли.
Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставной капитал», сальдо которого должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.
Уставной капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставной капитал». Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75 и дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и других счетов.
При увеличении уставного капитала кредитуется счет 80 и дебетуются счета: 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
При уменьшении уставного капитала дебетуется счет 80, и кредитуются счета: 82 «Резервный капитал», 75 «Расчеты с учредителями», 56 «Денежные документы в пути» и других счетов.
Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен счет 82 "Резервный капитал".
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Для обобщения информации о добавочном капитале организации предназначен счет 83 "Добавочный капитал".
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Следует отметить, что показатель стоимости чистых активов, введенный частью I Гражданского кодекса РФ, предназначен для оценки степени ликвидности предприятий отдельных организационно-правовых форм, а также уметь его рассчитывать.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс РФ (редакция от 10.01.2003).
2. Налоговый Кодекс РФ Часть первая (редакция от 07.07.2003) (Закон, Президент РФ, № 146-ФЗ, от 31.07.1998).
3. Налоговый Кодекс РФ Часть вторая (редакция от 07.07.2003) (Закон, Президент РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.2000).
4. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М., 2003. – 773с.
5. Касьянова Г.Ю. 10000 и одна проводка по новому плану счетов. – М.: Информцентр XXI века. – 888с.
6. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: ИТК «Дашков и К», - 2003. – 360с.
7. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе Налогового Кодекса: Учебно – методическое пособие. – М., 2000. – 356с.
8. Комментарии к новым формам бухгалтерской отчетности организации. – М.: Бухгалтерский учет. – 2003. – 190с.
9. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части второй. Социальный налог. Т.3/Под ред. Брызгалина А.В., М., 2000.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Информационное агентство «ИБП-БИНФА», 2002.
11. Криксунова Н.В. Вычет по ЕСН // Российский налоговый курьер. - №9. - 2002.
12. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. - М.: Издательство «ДИС», 2000. - 432 с.
13. Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле. – М.: ПРИОР, 2002. – 288с.
14. Обучающий комплект №3. Заочное отделение Московского экономического института. - М.: ЗАО «Пол-ИНКОР», 2000. - 200 с.
15. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум. – М.: Форум, 2003. – 224.
16. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда, по оплате труда. – М.: Главбух, 2002. – 160с.
17. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. - М.: Экзамен, 2004. – 190с.
[1] Методика их расчета определена совместным приказом Минфина России и ФКЦБ от 05.08.1996 № 71 и 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".
[2] Аналитический разрез "по источникам образования" в старой Инструкции отсутствовал.
Похожие работы
... порядке экспертами, т. е. лицами, имеющими соответствующий квалификационный аттестат и лицензию на право осуществления лицензионной деятельности. В соответствии с пунктом 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной ...
... предприятия, эти источники при соблюдении определенных нужд предприятия, эти источники при соблюдений определенных уусловий становятся органической частью собственного капитала предприятия. Важным объектом бухгалтерского учета и финансового контроля являются операции, связанные с выдачей и погашением государственного кредита, выделяемого из целевого внебюджетного фонда ва) пополнение оборотных ...
... 2006 г. она снизилась на 3,8 %. В 2007 г. она снизилась на 2,86 %. Следует отметить, в целом уровень использования основных производственных средств растет, а эффективность при этом снижается. 2.3 Организация бухгалтерского учета основных средств в ООО «Мебельная фабрика Древо» Как указывалось в разделе 2.2, в 2007 г. ООО «Мебельная фабрика Древо» закупило основных средств на 349 тыс. р. ...
... его собственных финансовых ресурсов. Основной задачей этого управления является обеспечение необходимого уровня самофинансирования развития хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем периоде. 1.2 Особенности учета собственных средств 1.2.1 Учет уставного капитала Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) ...
0 комментариев