Учет финансовых вложений в облигации

Министерство образования и науки РФ

Курсовая работа

по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит"

тема: "Учет финансовых вложений в облигации"

Казань, 2008

Оглавление

Введение

1.       Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1    Понятие и виды финансовых вложений

1.2    Классификация и виды ценных бумаг

1.3    Оценка ценных бумаг

2.       Учет финансовых вложений

2.1    Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений

2.2    Учет финансовых вложений в облигации

2.3    Инвентаризация финансовых вложений

3.       Практическая часть

Заключение

Использованная литература

Введение

 

Как известно, рынок ценных бумаг является важнейшим элементом финансовой системы любой страны. С его помощью привлекаются свободные денежные средства физических и юридических лиц.

Участниками рынка ценных бумаг также выступают предприятия, не являющиеся кредитными организациями и его профессиональными участниками. Эти организации, вкладывая свои денежные средства в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги корпораций, в уставные капиталы различных организаций, предоставляя займы, тем самым осуществляют непосредственные финансовые вложения.

На сегодняшний день рынок ценных бумаг рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов, и одной из форм такого контроля выступает бухгалтерский учет, а именно бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории бухгалтерского учета финансовых вложений в ценные бумаги, а именно, в облигации.

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений в ценные бумаги, в особенности в облигации, изучение методики бухгалтерского учета финансовых вложений и оценки ценных бумаг.

Данная работа состоит из трех частей. Первая часть включает в себя общие сведения о видах ценных бумаг, финансовых вложениях. Содержание второй части курсовой работы отвечает уже непосредственно самой теме "Учет финансовых вложений в облигации". Третья часть курсовой работы включает наглядные примеры в виде представленных задач и записей в журнале регистраций.

1.    Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

 

1.1 Понятие и виды финансовых вложений

 

Финансовые вложения – это вложения организации своих свободных денежных средств и других ресурсов в активы других предприятий, не связанных с основной деятельностью инвестора, с целью получения дополнительного дохода в течение длительного времени.

В условиях рыночной экономики в этих операциях присутствует фактор риска, но при продуманном разумном вложении инвестиций организация может получать большую прибыль.

По экономическому содержанию финансовые вложения подразделяются на:

1)         средства, вложенные инвестором в приобретение ценных бумаг других организаций – эмитентов. Здесь инвестор – это юридическое или физическое лицо, владеющее приобретёнными ценными бумагами или внёсшее вклады в уставный фонд другой организации, а эмитент ценных бумаг – это юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и обязуется выполнить обязательства, вытекающие из условий выпуска ценных бумаг;

2)         взносы в уставные фонды других организаций;

3)         займы, предоставленные другим организациям и лицам;

4)         денежные средства и иное имущество, передаваемое в виде вкладов основному участнику простого товарищества на основе договора о совместной деятельности.

По срокам вложения средств различают:

1)         краткосрочные инвестиции (на срок менее одного года);

2)         долгосрочные инвестиции (на срок более одного года).

Но в новом Типовом плане счетов все финансовые вложения независимо от срока действия учитываются на одном синтетическом счёте 58 "Финансовые вложения". И только в форме 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные (исходя из аналитического учёта). Такое деление необходимо для определения платёжеспособности организации, особенно при получении кредита.

Если рассмотреть счёт 58 "Финансовые вложения", то он имеет 4 субсчёта:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества"

Могут быть и другие субсчета.

Учёт по активному счёту 58 "Финансовые вложения" ведётся по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ценных бумаг, организациям-заёмщикам). Построение учёта должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях, необходимых для составления бухгалтерской отчётности.