Анализ использования фонда заработной платы

3.2 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет значительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда [21, стр. 88].

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь считается необходимым рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой) исследуемого предприятия ОАО «Аксайкардандеталь».

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовыми в целом по предприятию (таблица 3.2.1):

Таблица 3.2.1 – Выполнение плана по фонду заработной платы

ΔФЗПабс. = ФЗП 2009г - ФЗП 2008г.

где ΔФЗПабс. - абсолютное отклонение фонда заработной платы;

ФЗП 2009г - фонд заработной платы отчетного периода;

ФЗП 2008г. - фонд заработной платы плановый.

ΔФЗПабс. = 21 652,0 – 22 000,0 = -348,0 тыс. руб. (рабочие);

ΔФЗПабс. = 7 944,8 – 7 500,0 = + 444,8 тыс. руб. (руководители);

ΔФЗПабс. = 3 437,9 – 3 650,0 = -212,1 тыс. руб. (специалисты);

ΔФЗПабс. = 625,5 – 600,0 = + 25,5 тыс. руб. (служащие);

ΔФЗПабс. = 33 660,2 – 33 750,0 = -89,8 тыс. руб.

Таким образом, абсолютная экономия фонда заработной платы ОАО «Аксайкардандеталь» по всему персоналу составляет 0,3% (33 660,2/33 700×100) или 89,8 тыс. руб.

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника. Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице 3.2.2

Таблица 3.2.2 – Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП от плана

Рассчитаем изменение ФОТ за счет изменения численности работающих:

Δ ФОТЧрш = (Чрш ф – Чрш п) × З̅ п

где Чрш ф – фактическая численность работающих, чел.;

Чрш п – плановая численность работающих, чел.;

З̅ п – средняя заработная плата одного работающего по плану, руб.;

Δ ФОТЧрш = (243 – 245) ×9977 = -19954 руб. (рабочие),

за 9 месяцев – (-19954) × 9 = -179586 руб.

Δ ФОТЧрш = (48 – 50) ×16666 = -33332 руб. (руководители),

за 9 месяцев – (-33332) × 9 = -299988 руб.

Δ ФОТЧрш = (43 – 45) ×9012 = -18024 руб. (специалисты),

за 9 месяцев – (-18024) × 9 = -162216 руб.

Δ ФОТЧрш = (12 – 10) ×6666 = 13332 руб. (служащие),

за 9 месяцев – 13332 × 9 = 119988 руб.

Рассчитаем изменение ФОТ за счет изменения средней заработной платы:

Δ ФОТЧрш = (З̅ ф – З̅ п) ×Чрш ф,

где З̅ п – средняя заработная плата одного работающего по плану, руб.;

З̅ Ф – средняя заработная плата одного работающего по факту, руб.;

Чрш ф – фактическая численность работающих, чел.

Δ ФОТЧрш = (9900 – 9977) ×243 = -18711 руб. (рабочие),

за 9 месяцев – (-18711) ×9 = -168399 руб.

Δ ФОТЧрш = (18390 – 16666) ×48 = 82752 руб. (руководители),

за 9 месяцев – 82752 × 9 = 744768 руб.

Δ ФОТЧрш = (8883 – 9012) ×43 = -5547 руб. (специалисты),

за 9 месяцев – (-5547) × 9 = -49923 руб.

Δ ФОТЧрш = (5791 – 6666) ×12 = -10500 руб. (служащие),

за 9 месяцев – (-10500) × 9 = -94500 руб.

З̅ Ф = ∑ Зп × Чрш ф/∑ Чрш ф,

З̅ Ф = (9977×243 + 16666×48 + 9012×43 + 6666×12)/346 = 10670 руб.

Тогда изменение ФЗП за счет изменения структуры работающих составит:

Δ ФОТЧрш = (10670-10714) ×346 = -15224 руб.

за 9 месяцев – (-15224) ×9 = -137016 руб.

Δ ФОТЧрш = -521800 - (-137016) = -384784 руб.

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 3.2.3

Таблица 3.2.3– Сводная таблица влияния факторов на изменение ФЗП

Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по ФЗП, в отчетном году получена экономия 0,3 %, причинами которой стало незначительное снижение численности по сравнению с плановой на 1,14% и средней заработной платы по категориям «Рабочие» на 0,77%, «Специалисты» - на 1,5%, «Служащие» - на 13,13%.

Результаты анализа средней заработной платы приведены в таблице 3.2.4

Таблица 3.2.4 – Средняя заработная плата по категориям работающих

В целом план по заработной плате выполнен, за счет роста заработной платы руководителей на 10,3%. По остальным категориям работающих заработная плата снизилась. По отношению к предыдущему году значительно повысилась средняя заработная плата по категориям «Рабочие» на 4,1%, «Руководители» - на 5,0%, «Специалисты» - на 11,0%, «Служащие» - на 5,2%.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих (∆З̅ Чрш) и изменения фонда оплаты труда (∆З̅ ФОТ) на изменение средней заработной платы работающего (∆З̅) по следующим формулам:

∆З̅ Чрш = ФЗПп /Чрш ф - З̅ п,

где ФЗПп - фонд заработной платы по плану,

Чрш ф - фактическая численность работающих,

З̅ п - средняя заработная плата одного работающего по плану,

∆З̅ Чрш = (33 750/346) /9 — 10714 = 124 руб.

∆З̅ ФОТ = З̅ ф - ФЗПп /Чрш ф,

где З̅ ф - средняя заработная плата одного работающего по факту,

ФЗПп - фонд заработной платы по плану,

Чрш ф - фактическая численность работающих,

З̅ ф = 10807-(33750/346/9) = 10807 - 10838 = -31 руб.

∆З̅ = ∆З̅ Чрш + ∆З̅ ФОТ

∆З̅ = 124 + (-31) = 93 руб.

Изменение заработной платы было связано с уменьшением ФЗП, основной причиной которого явилось собственное изменение численности и повышением средней заработной платы против плановых показателей.

Похожие работы

Роль коммерческих банков в экономике

Скачать

106085

13

1

... бизнеса, более того с тенденцией к снижению динамики развития в нём. Этим объясняется заинтересованность местных властей в реализации проекта поддержки малого бизнеса. В то же время коммерческому банку обслуживание малых предприятий, при достижение точки безубыточности, сулит реальную прибыль. Достичь же этого рубежа рентабельности позволяет комплексное обслуживание клиентов фирмами, входящими ...