Анализ доходов и расходов ООО «СуперСтрой-Уфа»

2.2 Анализ доходов и расходов ООО «СуперСтрой-Уфа»

Анализ доходов и расходов ООО «СуперСтрой-Уфа» проведем на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложении Г);

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение Д);

- форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» (см. приложение К).

Расходы ООО «СуперСтрой-Уфа» как торгового предприятия называются издержками обращения.

Для ООО СуперСтрой-Уфа», как предприятия торговли, осуществляющего сбытовую и посредническую деятельности, номенклатура издержек обращения включает:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;

- амортизацию основных средств;

- расходы на ремонт основных средств;

- износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

- расходы на рекламу;

- затраты по оплате процентов за использование займом;

- потери товаров и технологические отходы;

- расходы на тару;

- прочие расходы.

Состав и структура затрат ООО «СуперСтрой-Уфа по обычным видам деятельности представлена в таблице 2.13, из которой видно, что издержки обращения на предприятии классифицируются по элементам затрат следующим образом: 1) Материальные затраты; 2) Затраты на оплату труда; 3) Отчисления на социальные нужды; 4) Амортизация основных фондов; 5) Прочие расходы.

Таблица 2.13

Состав и структура затрат по обычному виду деятельности

Данные таблицы показывают, что в структуре затрат от обычных видов деятельности наибольший удельный вес имеют затраты на оплату труда сотрудников предприятия (в среднем 33,2%) и прочие затраты (в среднем 31,2%). Далее по убыванию следуют материальные затраты (22,2%), амортизация (7,3%) и отчисления на социальные нужды (5,8%). Структура затрат от обычных видов деятельности в течение 2006-2008 гг. сохраняется. Графически структуру затрат от обычных видов деятельности в 2008 г. представлена на рис. 2.3.

Рис.2.3. Структура затрат от обычного вида деятельности в 2008 г.

Проанализируем динамику расходов от обычного вида деятельности и прочих расходов ООО «СуперСтрой-Уфа» в период 2006-2008 гг. Данные для анализа представлены в табл. 2.14.

Таблица 2.14

Динамика расходов ООО «СуперСтрой-Уфа» в 2006-2008 гг.

Данные табл.2.14 показывают, что в период 2006-2007 гг. общая сумма расходов предприятия возросла на 22,9% за счет роста в основном прочих затрат по основному виду деятельности и прочих расходов предприятия. В 2007-2008 гг. расходы предприятия снизились на 29,04% за счет снижения прочих расходов (на 30,3%), затрат на оплату труда (7,4%) и соответственно отчислений на социальные нужды (5,4%).

Далее проведем анализ доходов и прибыли ООО «СуперСтрой-Уфа» в период 2006-2008 гг.

Рассмотрим состав и структуру прибыли ООО «СуперСтрой-Уфа» по основным источникам ее формирования. Сведем данные, необходимые для проведения анализа в табл.2.15.

Таблица 2.15

Структура источников формирования прибыли ООО «СуперСтрой-Уфа»

Данные табл.2.15 показывают, что прибыль от продаж в течение всего анализируемого времени примерно на 1% отличается от валовой прибыли предприятия, что свидетельствует о том, что ООО «СуперСтрой-Уфа» имеет очень высокие обороты, которые эффективно сочетаются с меньшими по объему и структуре коммерческими расходами предприятия. В 2006 г. доля прибыли предприятия до налогообложения выше доли прибыли от продаж на 0,5%, что свидетельствует о том, что в данном отчетном периоде прочие доходы предприятия превышали прочие его расходы. В 2007 и 2008 гг. доля прибыли до налогообложения ниже прибыли от продаж и составляет 60,8 и 67,8% соответственно. Следовательно, в данных отчетных периодах прочие расходы предприятия значительно превышали прочие его доходы. Доля чистой прибыли предприятия в структуре валовой прибыли в течение 2006-2007 гг. снижается с 75,6 до 46,2%, а в к 2008 г. возрастает до 51,5%.

Графически доля каждого вида прибыли в 100% валовой прибыли предприятия приведена на рис.2.4.

Рис.2.4. Структура прибыли ООО «СуперСтрой-Уфа» в период 2006-2008 гг.

Динамика прибыли по основным источникам ее формирования в период 2006-2008 гг. приведена в табл.2.16.

Таблица 2.16

Динамика прибыли по источникам формирования.

Данные табл.2.16 показывают, что в период 2006-2007 гг. валовая прибыль и прибыль от продаж возрастают на 20% (на 184155 и 183999 тыс.руб. соответственно), а в период 2007-2008 гг. на 7,5 %. Таким образом, темп прироста данных видов прибыли предприятия в 2007-2008 гг. в среднем в 3 раза ниже темпа прироста предыдущего периода.

Прибыль до налогообложения в период 2006-2007 гг. снижается на 26,6%, снижая тем самым чистую прибыль предприятия также на 26,6%. В период 2007-2008 гг. прибыль до налогообложения напротив возрастает на 20%, что приводит и к росту чистой прибыли на 20%, поскольку после прибыли до налогообложения единственным фактором, влияющим на динамику чистой прибыли, является налог на прибыль - фиксированный платеж (24%). Графически динамика всех видов прибыли предприятия приведена на рис.2.5.

Рис.2.5. Динамика прибыли ООО «СуперСтрой-Уфа» в период 2006-2008 гг.

Следующий этап нашего анализа состоит в более подробном изучении состава, динамики каждого источника формирования чистой прибыли предприятия, а также их положительное или отрицательное влияние на конечный результат хозяйственной деятельности ООО «СуперСтрой-Уфа» в период 2006-2008 гг. Необходимые для анализа данные приведены в табл.2.17.

Таблица 2.17

Состав и динамика источников формирования чистой прибыли.

Из табл.2.17 видно, что на формирование а также динамику чистой прибыли (конечного результата) предприятия влияет изменение многих показателей хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим подробнее какой именно показатель оказал на ее рост и снижение наибольшее и наименьшее влияние.

Из табл.2.17 видно, что товарооборот предприятия в течение всего анализируемого периода возрастает. Наибольший рост наблюдается в 2007 г. (39%), что примерно в 4 раза больше прироста 2008 г. Себестоимость реализуемых товаров соответственно также возрастает, однако темп ее прироста в 2007 г. (56%) превышает темп прироста товарооборота в этом же году, что приводит к более низкому темпу прироста валовой прибыли предприятия (20%). Аналогичная ситуация складывается и в 2008 г.

Коммерческие расходы предприятия являются основным регулятором прибыли от продаж. По сравнению с уровнем валовой прибыли предприятия (оборотов), его коммерческие расходы находятся на низком уровне и в период 2006-2007 гг. также как и предыдущие рассмотренные показатели возрастаю, но незначительно (2%), а далее снижаются всего на 0,6% (56 тыс.руб.). Таким образом, коммерческие расходы предприятия не оказывают существенного влияния на динамику прибыли от продаж, поэтому этот показатель ведет себя в течение всего анализируемого периода аналогично валовой прибыли.

Также из табл.2.17 видно, что предприятие имеет высокий уровень прочих доходов и расходов.

В 2006 г. прочие доходы предприятия перекрывают (превышают) его прочие расходы на 5905 тыс.руб., а с учетом процентов к уплате за пользование кредитными и заемными средствами, общая сумма дохода составляет 3561 тыс.руб. именно поэтому прибыль до налогообложения выше прибыли от продаж на 3561 тыс.руб.

В 2007 и 2008 гг. ситуация меняется. Рост прочих расходов на 24% и снижение доходов на 39%, на фоне роста процентов к уплате в среднем в 6 раз, привело к снижению прибыли до налогообложения на 26,6%, а по сравнению с прибылью от продаж в 1,6 раза.

В 2008 г., несмотря на продолжающееся снижение прочих доходов на 50,7% наблюдается также снижение прочих расходов и процентов к уплате (на 30 и 50% соответственно). Все это приводит к росту прибыли до налогообложения на 20% и соответственно росту чистой прибыли предприятия.

Таким образом, основными показателями оказывающими существенное влияние на формирование чистой прибыли ООО «СуперСтрой-Уфа» в период 2006-2008 гг. являются: прочие доходы, прочие расходы и проценты к уплате.

Далее рассчитаем показатели рентабельности ООО «СуперСтрой-Уфа» в период 2006-2008 гг. Выделяют две группы показателей рентабельности предприятия: рентабельность активов и всех видов инвестиций и группу показателей рентабельности продаж.

В первой группе коэффициентов рентабельности рассчитываются следующие основные коэффициенты: рентабельность активов (имущества) предприятия, рентабельность внеоборотных активов, рентабельность оборотных активов, рентабельность собственного капитала и рентабельность инвестиций.

В следующей группе показателей, которые называются рентабельностью продаж рассчитываются коэффициенты рентабельности по всей продукции в целом или по отдельным ее видам. Как и в случае с рентабельностью капитала, существует множество показателей оценки рентабельности продаж, многообразие которых обусловлено выбором того или иного вида прибыли. Чаще всего используется валовая прибыль, прибыль от продаж и чистая прибыль предприятия. Соответственно рассчитываются три показателя рентабельности продаж.

Сведем все рассчитанные показатели рентабельности в одну табл.2.18 и проведем их комплексный экономический анализ.

Таблица 2.18

Показатели рентабельности ООО «СуперСтрой-Уфа»

Результаты расчетов показывают, что в период 2006-2008 гг. все показатели рентабельности предприятия снижаются, что является отрицательным моментом, а в период 2007-2008 гг. возрастают (кроме валовой рентабельности и рентабельности реализации продукции).

Расчет первой группы показателей свидетельствует об их значительном снижении в период 2005-2006 гг. и более медленном росте к 2007 г. Например, снижение и рост рентабельности активов (имущества) предприятия свидетельствует соответственно о снижении и повышении в соответствующих отчетных периодах эффективности вложенных в торговлю капиталов предприятия.

Расчет второй группы коэффициентов показал, что валовая рентабельность и рентабельность реализованной продукции ведут себя одинаково: в течение всего анализируемого периода наблюдается их динамичное снижение. Наибольшее снижение зафиксировано в 2007 г. и составляет 15%. Следовательно, в течение всего анализируемого нами времени на ООО «СуперСтрой-Уфа» наблюдается снижение эффективности производственной деятельности и политики ценообразования, а также снижение получаемой прибыли с каждого рубля проданных товаров.

Коэффициент чистой рентабельности показывает полное влияние структуры капитала и финансирования компании на ее рентабельность. Расчет данного коэффициента показал, что в период 2006-2007 гг. наблюдается снижение значения рентабельности на 47% (примерно в 2 раза), а в 2008 г. незначительный рост (5%) показателя. Следовательно, в период 2006-2007 гг. наблюдается снижение, а в 2007-2008 гг. повышение эффективности использования всех видов ресурсов на предприятии.

Динамика показателей рентабельности первой и второй группы приведена на рис. 2.6 и 2.7.

Рис.2.6. Динамика рентабельности состава активов ООО «СуперСтрой-Уфа».

Рис. 2.7. Динамика рентабельности продаж ООО «СуперСтрой-Уфа».