3. Практическая часть
Таблица 3.1 - Остатки по счетам аналитического и синтетического учета на начало года (до переоценки основных средств)
| № счета | Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| 01 | Основные средства в т.ч. здания сооружения машины и оборудование транспортные средства производственный и хозяйственный инвентарь продуктивный скот | 11050 2640 4520 1200 1400 890 400 |
| 02 | Амортизация основных средств в т.ч. здания сооружения машины и оборудование транспортные средства производственный и хозяйственный инвентарь | 3520 480 1200 460 780 600 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 50 |
| 10 | Материалы | 70 |
| 11 | Животные на выращивании и откорме | 80 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 10 |
| 20 | Основное производство | 380 |
| 43 | Готовая продукция | 44 |
| 50 | Касса | 5 |
| 51 | Расчетный счет | 11335 |
| 58 | Финансовые вложения | 300 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками в т.ч. долгосрочная краткосрочная | 800 120 680 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками в т.ч. долгосрочная краткосрочная | 400 70 330 |
| 67 | Долгосрочные кредиты и займы | 300 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 1260 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 70 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 58 |
| 80 | Уставный капитал | 17400 |
| 82 | Резервный капитал | 99 |
| 83 | Добавочный капитал | 20 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 140 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов и платежей | 57 |
Таблица 3.2 - Журнал хозяйственных операций за 2007г., тыс. руб.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | ||
| Сумма, тыс. руб. | Д | К | |
| 1.По приходным кассовым ордерам получено для выдачи: -заработной платы -пособий на детей -возврат подотчетных сумм | 7870 10 12 | 50 50 50 | 51 51 71 |
| 2.По расходным кассовым ордерам выдано: -заработная плата -пособия на детей -под отчет | 7800 10 15 | 70 76 71 | 50 50 50 |
| 3.Депонирована не выданная заработная плата | 70 | 70 | 76 |
| 4.По расходным кассовым ордерам возвращена на расчетный счет депонированная зарплата | 70 | 51 | 50 |
| 5.Произведены отчисления в резервный фонд | 10 | 84 | 82 |
| 6.В июне получено безвозмездно и введено в эксплуатацию оборудование (срок эксплуатации 10 лет) общехозяйственного назначения. Оценочная стоимость Начислена амортизация | 100 5 | 08 01 26 98 | 98 08 02 91 |
| 7.В октябре приобретены основные средства для производственных нужд. Счет оплачен. 7.1. Стоимость приобретения (с НДС). -оборудование для животноводства (срок эксплуатации 20 лет) -легковой автомобиль (срок эксплуатации 20 лет) -хоз. инвентарь общепроизводственного назначения растениеводства (срок эксплуатации 5 лет) | 10370 10000 1525,42 8474,58 300 45,76 254,24 70 10,68 59,32 | 60 19 08 19 08 19 08 | 51 60 60 60 60 60 60 |
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | ||
| 7.2. Дополнительные расходы, связанные с приобретением, за счет подотчетных сумм: -оборудование -автомобиль 7.3. Приобретенные средства поставлены на баланс 7.4. Начислена амортизация | Сумма, тыс. руб. | ||
| 5 1 8479,58; 255,24; 59,32 70,7; 2,13; 1,98 | Д | К | |
| 8.В марте взят краткосрочный кредит на посевные работы. Срок 6 мес. С уплатой 10 % годовых. Сумма получена 10 марта. Проценты уплачиваются ежеквартально. | 500 25,4 25,4 500 | 08 08 01 25/2,26,25/1 | 71 71 08 02 |
| 9.По окончании срока эксплуатации списан трактор: -первоначальная стоимость -износ -оприходовано материалов от списания | 120 120 10 | 51 91 66 66 | 66 66 51 51 |
| 10.Затраты на выращивание пшеницы (1500га) составили: -заработная плата -отчисления по ЕСН -амортизация -семена -ГСМ -услуги сторонних организаций -удобрения -прочие -незавершенное производство на начало года на конец года (1000 га) | 680 136 100 780 520 80 1000 420 380 800 | 01/в 02 10 | 01 01/в 91 |
| 11.Затраты на выращивание подсолнечника (900 га) составили: -заработная плата -отчисления по ЕСН -амортизация -семена -ГСМ -услуги сторонних организаций -удобрения | 600 120 50 140 620 100 150 | 20/1 20/1 20/1 20/1 20/1 20/1 20/1 20/1 - - | 70 69 02 10 10 60 10 76 - - |
| 3.2 | 20/1 20/1 20/1 20/1 20/1 20/1 20/1 | 70 69 02 10 10 60 10 | |
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | ||
| 12.Затраты на содержание животных составили: 12.1. Основное стадо КРС (500 голов) -заработная плата -отчисления по ЕСН -амортизация -корма -ГСМ -услуги сторонних организаций | Сумма, тыс. руб. | ||
| 3700 740 10 1500 50 600 | Д | К | |
| 12.2. Животные на выращивании и откорме (700 голов) -заработная плата -отчисления по ЕСН -амортизация -корма -ГСМ -услуги сторонних организаций | 1500 300 10 3500 50 400 | 20/2 20/2 20/2 20/2 20/2 20/2 | 70 69 02 10 10 60 |
| 13.Оприходована продукция по плановой себестоимости Пшеница 40600 ц по 94 руб./ ц Подсолнечник 16400 ц по 104 руб./ ц Молоко 14850 ц по 364 руб./ ц Приплод 614 гол. по 1140 руб./ц Привес 714 ц по 8428 руб./ ц | 3816,4 1705,6 5405,4 699,96 6017,59 | 20/2 20/2 20/2 20/2 20/2 20/2 | 70 69 02 10 10 60 |
| 14.Продукция реализована. Выручка зачислена на расчетный счет. Пшеница 37600 ц по 214 руб./ц Подсолнечник 13400 ц по 514 руб./ц Молоко 14850 ц по 464 руб./ц КРС 700 гол. 1008 ц по 3120 руб./ц , с/ст 2516 руб./ц НДС | 27466,3 3534,4 8046,4 1393,6 6887,6 5405,4 6890,4 2536,13 3144,96 2496,94 | 43 43 43 11 11 | 20/1 20/1 20/2 20/2 20/2 |
| 51 90 62 90 62 90 62 90 62 62 | 62 43 90 43 90 43 90 11 90 68 | ||
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | ||
| 15.Произведена дооценка основных средств на 1 января (коэффициент 1.05). -дооценка первоначальной стоимости -сумма доначисленной амортизации | Сумма, тыс. руб. | ||
| 552,5 176 | Д | К | |
| 16. В июне внесен учредителями в счет вклада в уставный капитал трактор (срок эксплуатации 20 лет) Денежная оценка вклада. Начислена амортизация | 125 125 125 3,13 | 01 83 | 83 02 |
| 17.Реализован автомобиль. -выручка от продажи (с НДС) -первоначальная стоимость -сумма начисленной амортизации -остаточная стоимость | 200 30,5 250 120 130 | 08 01 75 25/1 | 75 08 80 02 |
| 18.Расходы подотчетных лиц списаны на общехозяйственные расходы. | 10 | 62 91 01/в 02 91 | 91 68 01 01/в 01/в |
| 19.Учтены общепроизводственные расходы растениеводства. -заработная плата специалистов -отчисления по ЕСН -амортизация -материалы | 500 100 40 300 | 26 | 71 |
| 20. Учтены общехозяйственные расходы. -заработная плата -отчисления по ЕСН -амортизация -материалы | 600 120 50 200 | 25/1 25/1 25/1 25/1 | 70 69 02 10 |
| 21.Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков: -работником растениеводства на выращивании -пшеницы -подсолнечника | 30 25 | 26 26 26 26 | 70 69 02 10 |
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | 20/1 20/1 | 96 96 |
| -работникам животноводства на выращивании -основного стада -молодняка -общепроизводственного персонала -растениеводства -животноводства -административно-управленческого персонала | Сумма, тыс. руб. | ||
| 300 120 40 30 50 | Д | К | |
| 22.Учтены общепроизводственные расходы животноводства: -заработная плата специалистов -отчисления по ЕСН -амортизация -материалы | 400 80 20 100 | 20/2 20/2 25/1 25/2 26 | 96 96 96 96 96 |
| 23.Начислены отпускные за счет созданного резерва. -отчисления по ЕСН | 490 98 | 25/2 25/2 25/2 25/2 | 70 69 02 10 |
| 24.Молодняк животных переведен в основное стадо 100 голов, 340 ц. Наличие животных на начало года 870 голов, 1700 ц. | 1700 | 96 96 | 70 69 |
| 25.Приобретены материалы: -стоимость без НДС -НДС -материалы оплачены | 10000 1800 11800 | 08 01 | 11 08 |
| 26.Оприходованы материалы, выявленные в результате инвентаризации. | 10 | 10 19 60 | 60 60 51 |
| 27.В июне предоставлен заем другому предприятию на 2 месяца под 10 % годовых. | 50 0,83 50,83 | 10 | 91 |
| 28.Поступило на расчетный счет от покупателей в счет оплаты за продукцию. | 160 | 58 58 51 | 51 91 58 |
| 29.Акцептован счет за приобретенные удобрения: -покупная стоимость -НДС | 3000 540 | 51 | 62 |
| 10 19 | 60 60 | ||
| 30.Принят к зачету перед бюджетом НДС по приобретенным ценностям. | 3381,86 | ||
| 31.Перечисленно в фонды социального страхования и обеспечения. | 1400 | 68 | 19 |
| 32.Удержано из заработной платы рабочих: -НДФЛ -алименты | 700 50 | 69 | 51 |
| 33.Начислено пособие по временной нетрудоспособности. | 100 | 70 70 | 68 76 |
| 34.Начислен налог на имущество организаций. | 150 | 69 | 70 |
| 35.Уплачено: -НДФЛ -налог на имущество | 700 150 | 91 | 68 |
| 36.Создан резерв по сомнительным долгам | 30 | 68 68 | 51 51 |
| 37.Списывается долгосрочная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва. | 20 | 91 | 63 |
| 38. Списывается кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности. | 30 | 63 | 62 |
| 39.Определены и списаны по назначению накладные расходы 39.1. Общепроизводственные: -растениеводства -животноводства 39.2. Общехозяйственные. | 985,1 700,66 364,22 672,91 | 60 | 91 |
| 40. Списаны отклонения фактической себестоимости от плановой: -на продажу -остаток | 2481,14 958,32 1662,65 367,93 | 20/1 20/2 20/1 20/2 | 25/1 25/2 26 26 |
| 41.Определен и списан результат от продажи продукции. | 9618,68 | 90 43 43 11 | 43 20/1 20/2 20/2 |
| 42.Начислен налог на прибыль. | 9,6 | 90 | 99 |
| 43.Закрытие счетов учета финансовых результатов и реформация баланса. | 110,1 9499 | 99 | 68 |
Таблица 3.3 - Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
| Вид продукции | База распределения | Коэффициент распределения ОПР | Общепроизводственные расходы | Коэффициент распределения ОХР | ОХР |
| Пшеница | 2546 | 0,6 | 595,6 | 0,21 | 220,21 |
| Подсолнечник | 1665 | 0,4 | 389,5 | 0,14 | 144,01 |
| Итого | 4211 | 1,0 | 985,1 | 0,35 | 364,22 |
| Основное стадо КРС | 5400 | 0,7 | 486,32 | 0,45 | 467,06 |
| Животные на выращивание | 2380 | 0,3 | 214,34 | 0,20 | 205,85 |
| Итого | 7780 | 1,0 | 700,66 | 0,65 | 672,91 |
| Всего | 11991 | x | 1685,76 | 1,0 | 1037,13 |
Таблица 3.4 - Расчет отклонений фактической себестоимости от плановой
| Вид продукции | Количество | Плановая стоимость | План всего, тыс. руб. | Факт всего, тыс. руб. | Отклонение | ||
| Тыс. руб. | Д | К | |||||
| Пшеница, всего реализация остаток | 40600 37600 3000 | 94 | 3816,4 3534,4 282 | 4141,81 3835,76 306,05 | 325,41 301,36 24,05 | 43 90 - | 20/1 43 - |
| Подсолнечник, всего реализация остаток | 16400 13400 3000 | 104 | 1705,6 1393,6 312 | 2338,51 1910,73 427,78 | 632,91 517,13 115,78 | 43 90 - | 20/1 43 - |
| Молоко, всего реализация | 14850 14850 | 364 | 5405,4 5405,4 | 7068,04 7068,04 | 1662,64 1662,64 | 43 90 | 20/2 43 |
| Приплод | 614 | 1140 | 699,96 | 785,34 | 85,38 | 11 | 20/2 |
| Привес | 714 | 8428 | 6017,6 | 6300,19 | 282,59 | 11 | 20/2 |
... отчета о движении денежных средств // Вестник Банка России. – 2008. – №26–27 15 Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования // Новая бухгалтерия №3, 2007 16 Сотникова А.В. Отчет о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу (отчетность)/ А.В. Сотникова // Бухгалтерский учет – 2007, №2 Практическое задание ОАО «Гарант». Основным видом деятельности является ...
... следующее: в связи с тем, что прямой и косвенный методы могут, согласно отдельным национальным стандартам, использоваться альтернативно, возникает вопрос - а насколько в принципе отчеты о движении денежных средств различных предприятий (концернов) сопоставимы. Внутренний анализ на основе финансового расчета, который базируется на выплатах и поступлениях средств, дает лучшую возможность оценить ...
... оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка денежных средств на ...
... обобщенной бухгалтерской информации из учетных регистров и Главной книги. Однако требование Методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации существенно упрощает процедуры консолидации при составлении сводного отчета о движении денежных средств, так как одни и те же обороты в иностранной валюте, независимо от даты их валютирования (проведения их банками ...
0 комментариев