Анализ тарифной системы ООО «Стройбизнес», синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда

2.3. Анализ тарифной системы ООО «Стройбизнес», синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда.

К числу основных нормативов, образующих тарифную систему оплаты труда (ст.143 КзоТ), на ООО «Стройбизнес» относятся:

·          тарифно - квалификационные справочники,

·          тарифные ставки и сетки, схемы должностных окладов инженерно - технических работников (ИТР) и служащих.

Кроме того, тарифная система предусматривает различные доплаты и надбавки, рассчитываемые исходя из тарифов и носящие компенсирующий и стимулирующий характер, районные коэффициенты.

Тарифная система ООО «Строй» состоит из следующих основных элементов:

·           тарифная сетка. Тарифная сетка представляет собой таблицу, объединяющую шкалу тарифных разрядов и соответствующую ей шкалу тарифных коэффициентов (чем выше разряд, тем выше тарифный коэффициент). Профессии рабочих тарифицируются в пределах с 1-го по 8-й разряд Единой тарифной сетки.

·           тарифные ставки (оклады). ООО «Строй», как предприятие, не относящиеся к бюджетной сфере, размеры тарифных ставок, окладов, а также соотношения в их размерах между отдельными категориями работников, в соответствии с действующим законодательством, определяет самостоятельно, фиксируя их в коллективных договорах или локальных нормативных актах.

·           тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, включающих подробные характеристики основных видов работ с указанием требований, предъявляемых к квалификации работника.

Анализ системы оплаты труда, применяемой на ООО «Стройбизнес».

На предприятии применяется повременно-премиальная система заработной платы. Для количественной оценки личного вклада работников на предприятии применяются коэффициенты трудового участия (КТУ), порядок определения которых разработан в «Положении о формировании фонда оплаты труда». Также существует ряд стимулирующих и компенсационных выплат.

При повременной оплате мерой оплаты труда выступает отработанное время, а заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой работника или в форме оклада за фактически отработанное время путем умножения часовой или дневной тарифной ставки разряда рабочего на количество отработанных им часов или дней. Заработок ИТР и руководителей определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на отработанное время.

Ежемесячные премии устанавливаются в размере 10-20% от тарифных ставок (окладов).

Районный коэффициент установлен в размере 15% от основной и дополнительной заработной платы в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16 июля 1992 г. №494.

Первичным документом для учета отработанного времени является табель учета рабочего времени.

Анализ учета численности работников, отработанного времени и выработки

Учет личного состава работников на ООО «Стройбизнес» осуществляет специальная служба- отдел кадров. На основании личного заявления работника в обязательном порядке с ним составляется трудовой контракт и издается приказ о приеме, с которым знакомят работника под личную роспись. На основании копий приказов, поступающих в бухгалтерию, о приеме на работу, бухгалтер открывает на каждого работника лицевой счет.

При увольнении работник получает справку из бухгалтерии о доходе и удержанном налоге на доход за все отработанное время с начала года по день увольнения.

Учет отработанного времени, необходимого при начислении заработной платы, а также правильного определения средней численности работников на предприятии и организуется в табеле учета рабочего времени. Рабочим называется время, в течение которого работник выполняет свои обязанности, обусловленные трудовым договором (контрактом) и правилами внутреннего распорядка. Предельные нормы продолжительности рабочего дня устанавливаются законодательно.

Численность работников должна постоянно уточняться на основании приказов (распоряжений) о приеме, переводе и увольнении. Учет использования рабочего времени ведется в табелях, открываемых на каждый месяц по предприятию в целом или в годовых табельных карточках. Табель заполняется на всех работников, принятых на постоянную, сезонную или временную работу, сроком на один день и более, со дня зачисления, кроме принятых по договорам подряда.

В табеле фиксируются случаи опоздания на работу, неявок, простоев ( с указанием причин), часы, отработанные сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни и так далее.

Для расчета заработной платы работников, находящихся на повременной оплате труда, используются данные табелей учета отработанного времени.

Привлечение работников к сверхурочным работам оформляется соответствующими списками, утвержденными руководством предприятия.

В серийном производстве первичными документами для учета выработки рабочих являются маршрутные листы или карты. В них фиксируют запуск в производство и обработку партии заготовок в соответствии с установленным технологическим процессом.

Маршрутные листы могут применяться как самостоятельные документы, так и в сочетании с рапортами или отрывными талонами.

В массовых и крупносерийных производствах для определения выработки каждого рабочего за смену или за расчетный период производится пооперационная перепись остатков необработанных деталей или не собранных изделий на конец смены или расчетного периода. Выработка рабочих определяется как остаток деталей или заготовок на начало смены, увеличенный на количество деталей, переданных на рабочее место за смену, минус остаток на обработанных или не собранных деталей (заготовок) на конец смены. Рассчитанная таким образом выработка каждого рабочего оформляется рапортами или ведомостями учета выработки.

После умножения сдельной расценки на фактически достигнутую выработку получают размер начисленной заработной платы.

Анализ надбавок и доплат, применяемых на ООО «Стройбизнес».

На ООО «Стройбизнес» применяются следующие доплаты и надбавки:

Компенсационные выплаты:

·          оплата часов сверхурочной работы - за первые два часа производится доплата в полуторном размере, за последующие часы в двойном размере, сверхурочные часы, приходящиеся на праздничные дни, оплачиваются в двойном размере.

·          оплата работы в праздничные дни - работникам, для которых установлены часовые (дневные) ставки, оплата производится в размере двойной ставки; работникам, для которых установлен оклад, в размере часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы, и в размере двойной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

·          оплата работы в выходные дни - компенсируется предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме (в двойном размере).

·          районный коэффициент - установлен в размере 15% от основной и дополнительной заработной платы в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16 июля 1992 г. №494.

Поощрительные выплаты:

доплата за выслугу лет начисляется исходя из тарифной ставки (оклада) работника без учета доплат и надбавок и выплачивается ежемесячно в размерах: стаж от 3 до 8 лет -10%, свыше 8 до 13 лет - 15%, свыше 13 до 18 лет - 20%, свыше 18 до 23 лет - 25%, свыше 23 лет - 30%.

вознаграждение по итогам работы за год выплачивается работникам в размере 35% от ставки (оклада).

Анализ синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда

Оплата труда на предприятии является важным элементом затрат в себестоимости продукции. Можно выделить следующие особенности расчетных операций с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний:

- сжатые и строго определенные сроки на расчеты по оплате труда подготовку всей необходимой документации;

- при начислении и выплате суммы заработной платы необходимо руководствоваться значительным числом нормативных актов;

- важное значение имеет точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками.

Синтетический учет расчетов по оплате труда организация ООО «Стройбизнес» ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В развитие которого могут открываться соответствующие субсчета. К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

70/1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

70/2 «Расчеты с совместителями»;

70/3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, наряды на сдельную работу, рапорты о выработке, листки о простоях, листки нетрудоспособности и так далее. Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов: 08,20,,23,25,26,28,44,69,96.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитываются выплаты работникам, суммы удержанного налога на доходы физических лиц, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы, суммы за причиненный материальный ущерб, за брак, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц. Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 в кредит счетов: 50,51,68,71,73,76.

В зависимости от направления расходов суммы начисленной работникам организации оплаты труда и иных выплат классифицируются на:

1) Выплаты, относимые на фактическую себестоимость приобретаемых активов. При этом первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение;

Суммы начисленной оплаты труда работников общепроизводственного и общехозяйственного назначения не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с их приобретением.

2) выплаты, подлежащие включению в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в соответствии с требованиями двадцать пятой главы Налогового Кодекса Российской Федерации;

3) выплаты, производимые за счет собственных средств работодателя;

4) выплаты, распределяемые по другим направлениям затрат. В частности, к числу такого рода выплат можно отнести доходы, связанные с выбытием объектов основных средств (операционные расходы), в части сумм оплаты труда, начисленной работникам, занятым их демонтажем и реализацией, и единого социального налога. На основании документов по учету выработки, которые группируются по подразделениям организации, а в разрезе подразделений - по носителям затрат, бухгалтерия ежемесячно составляет ведомости распределения сумм оплаты труда работников. Форму ведомостей бухгалтерия разрабатывает самостоятельно исходя из организационной структуры предприятия.

Оплату труда работников в натуральной форме организация может осуществлять продукцией собственного производства либо в качестве оплаты труда могут выдаваться товары, приобретенные организацией у других юридических, а также физических лиц.

В таблице 5 (приложение 5) показаны бухгалтерские проводки при использовании натуроплаты.

При использовании натуроплаты необходимо обратить внимание на следующие важные моменты:

1) Необходимость отражения выбытия материальных ценностей с использованием счетов реализации: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» так как имеет место переход права собственности;

2) Необходимость отражения выбытия материальных ценностей по рыночным ценам в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации;

3) В случае отражения выбытия материальных ценностей по ценам ниже рыночных доначислить налоги;

4) Необходимость начисления Налога на добавленную стоимость и других аналогичных налогов;

5) На стоимость выданной работникам продукции необходимо начислить единый социальный налог. Начисление налога производится со всей стоимости продукции, включающей НДС, акцизы (для подакцизных товаров) и налог с продаж.

Оплата труда работникам организации выдается в сроки, установленные коллективными договорами и согласованные с внебюджетными фондами и инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица.

Для получения денег на оплату в банк предъявляются следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог), платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из оплаты труда работников по исполнительным листам, исполнительным документам и личным обязательствам.

Если при предъявлении обслуживающему банку чека на выдачу денежных средств на оплату труда организацией не предоставляются платежные поручения на перечисление единого социального налога, банк не вправе выдавать денежные средства, заявленные в чеке. Выдача денежных средств работникам организации в качестве платы за труд осуществляется кассиром на основании составленных платежных ведомостей, в которых работник расписывается в получении денег. Суммы оплаты труда, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в банк на расчетный счет организации.

В реестр невыданной заработной платы заносятся следующие данные:

- табельный номер работника, не получившего в установленные сроки заработной платы;

- его фамилия, имя, отчество;

- размер депонированной суммы.

Ведение реестра невыданной заработной платы может не осуществляться, если в организации ведется книга учета депонированной заработной платы, то в соответствии с разъяснениями Министерства финансов России.

После заполнения данных форм кассир в платежной ведомости указывает фактически выплаченные и депонированные суммы и составляет расходный кассовый ордер на выплаченную заработную плату. Соответствующая хозяйственная операция заносится в кассовую книгу.

Для учета депонированных денежных средств применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированная сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности, составляющего три года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Если депонент будет выдаваться группе лиц, то следует составить платежную ведомость с указанием «выдача депонента». По желанию работника депонированная сумма может быть перечислена на его личный счет (Дебет субсчета 76/4, Кредит счета 51), либо выдана в натуральной форме (Дебет субсчета 76/4, Кредит субсчета 90/1, 91/1)

По истечении указанного срока (три года) сумма невостребованной депонированной суммы подлежит зачислению в состав прибыли предприятия как внереализационные доходы и налогообложению в установленном порядке.

При журнально-ордерной форме учета при оформлении операций по расчетам с физическими лицами используются следующие журналы-ордера:

- номер один - по кредиту счета пятьдесят;

- номер два – по кредиту счета пятьдесят один;

- номер семь – по кредиту счета семьдесят один;

- номер восемь – по кредиту счетов шестьдесят восемь, семьдесят три, семьдесят пять, семьдесят шесть;

- номер десять номер десять дробь один – по кредиту счетов шестьдесят девять, семьдесят;

- номер одиннадцать – по кредиту счета сорок четыре;

- номер двенадцать – по кредиту счетов восемьдесят четыре, девяносто шесть;

- номер тринадцать – по кредиту счетов девяносто, девяносто один.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих.

Например,

1) Начислена заработная плата цеху номер один.

Дт 20 Кт 70 – 86394 рубля

2) Начислен единый социальный налог цеху номер один.

Дт 20 Кт 69- 30756 рублей

3) Удержан налог на доходы физических лиц

Дт 20 Кт 68 – 11231,2 рубля

4) Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (2,5%).

ДТ 20 КТ 69 субсчет « Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

 – 2160 рублей.

5) Перечислен единый социальный налог.

Дт 69 Кт 51 – 30756 рублей

6) Произведено отчисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц.

ДТ 68 Кт 51 – 11231,2 рубля

7) Перечислены в бюджет начисленные страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Дт 69 субсчет « Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» Кт 51.

8) Выплачена заработная плата.

Дт 70 Кт 50(51) – 75162,8 рубля.

Анализ расчета отпускных

Отпуск- это свободное от работы время, предоставляемое работнику для отдыха или других целей, в течение которого за ним сохраняется место работы или должность, а также средний заработок.

Ежегодные отпуска по составу делятся на основные и дополнительные.

В соответствии со статьей 114 Трудового Кодекса ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Все работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. При этом не имеет значения ни срок трудового договора, ни продолжительность рабочего дня, ни должность, ни форма оплаты труда.

Отпуск за первый год работы предоставляется работникам по истечении шести месяцев непрерывной работы. Впрочем, возможно предоставить оплачиваемый отпуск работнику и до истечения шести месяцев. А в некоторых случаях необходимо это сделать (если работник, разумеется, попросит об отпуске). В частности, на досрочный отпуск имеют право:

- работники в возрасте восемнадцати лет;

- работники, усыновившие ребенка, которому еще не исполнилось трех месяцев;

- женщины перед отпуском по беременности и родам или сразу после него.

В этих случаях ежегодный отпуск предоставляется как бы авансом. Тем не мене е он должен быть предоставлен в полном размере и полностью оплачен.

Что касается сотрудников, которые работают на данном предприятии уже не первый год, то они могут взять отпуск в любое время. Для того, чтобы пора отпусков не смогла парализовать работу предприятия, на предприятии устанавливается график отпусков. Некоторым работникам дано право на отпуск в любое удобное для них время. К ним относятся несовершеннолетние, женщины, у которых двое или больше детей в возрасте до двенадцати лет, а также отцы-одиночки, воспитывающие таких детей, ветераны труда и пострадавшие от радиации из-за аварии на Чернобыльской АЭС.

Согласно статье сто пятнадцать Трудового Кодекса РФ, продолжительность основного отпуска составляет:

- для совершеннолетних работников – двадцать восемь календарных дней;

- для несовершеннолетних – тридцать один календарный день.

Отпуск можно предоставлять по частям. Но в этом случае хотя бы одна из частей отдыха должна быть не менее четырнадцати календарных дней. По крайней мере, именно так нужно оформить уход в отпуск. Количество же частей, на которые можно разбить отпуск, ничем не ограничено.

Что касается дополнительных отпусков, то их продолжительность зависит от причины, по которой они предоставляются. Так, если человек работает в одном из районов Крайнего Севера, то ему дополнительно положено двадцать четыре календарных дня. Если же он трудится в местности, приравненной к таким районам, то дополнительный отдых будет длиться шестнадцать календарных дней. Кстати, в отличие от основного дополнительного отпуска могут устанавливаться не только в календарных днях, но и в рабочих.

Расчет отпускных на ООО «Стройбизнес».

За время отпуска сотруднику нужно выплатить его средний заработок. Для оплаты отпусков средний заработок рассчитывается так.

1) складываем все выплаты, которые были начислены сотруднику за последние три месяца (это так называемый расчетный период). В эти выплаты входит не только заработная плата, но и премии, и все выплаты, связанные с оплатой труда и предусмотренные трудовым договором.

2) полученную сумму нужно разделить на три и на среднемесячное число календарных дней- 29,6. Так определяется среднедневной заработок.

3) рассчитанный среднедневной заработок умножается на число дней отпуска.

Как видно, рассчитать отпускные, если сотрудник отработал все три последних месяца, не трудно. Чаще всего возникают проблемы, когда расчетный период отработан отпускником не полностью. Вся сложность здесь состоит в том, как в неполностью отработанном месяце определить количество дней, которое необходимо взять в расчет среднедневного заработка. Здесь нужно поступить так: количество отработанных рабочих дней (в месяце, который отработан не полностью) умножить на коэффициент, установленный постановлением Правительства РФ номер двести тринадцать (коэффициент 1,4).

Заменять отпуск денежной компенсацией нельзя. Но если работник увольняется, а положенный отпуск не отгулял, то он имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск.9

Часто бывает так, что сотрудник не отработал год полностью. Поэтому прежде всего нужно посчитать, сколько дней отпуска ему причитается за тот период. Который он проработал. Необходимо учесть, что этот период нужно определить в полных месяцах.

После того. Как будет определено число тех дней отпуска, которые работник не отгулял, рассчитываем и саму компенсацию. Для этого количество неиспользованных дней умножаем на среднедневной заработок.

Например,

С пятого мая 2004 года Иванову С.Н. предоставлен отпуск на 28 календарных дней. Таким образом, расчетный период – с 1 февраля до 1 мая 2004 года. Февраль и март Иванов С.Н. отработал полностью , а с 9 по 17 апреля он болел. Следовательно, в апреле 2004 года Иванов С.Н. отработал 17 дней. Определим количество календарных дней для расчета отпускных: