Учет страховых взносов по единому социальному налогу

2.4.3 Учет страховых взносов по единому социальному налогу

Единый социальный налог- это комплекс сборов целевого назначения, предназначенных для обеспечения социальных гарантий работникам.

На счете 130302000 учитываются расчеты с бюджетом по: удержанным налогам из оплаты труда.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке или карточке учета средств и расчетов, с отражением в Журнале по прочим операциям.

Финансовое управление администрации Магдагачинского района ведет учет начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и страховых сумм по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Налогового Кодекса), вне зависимости от форм, в которой осуществляется данные выплаты в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица- работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания отдыха, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (а исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового Кодекса).

Не подлежат налогообложению расходы на командировки работников, а также суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Начисление суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражается следующими записями

Объектом обложения страховыми взносами являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

Страхователь оплачивает ежемесячно авансовые платежи в Пенсионный фонд отдельно по страховой и накопительной части. Расчет ежемесячных авансовых платежей по страховой и накопительной частям страхового взноса производится по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года по тарифам, установленным Законом об обязательном пенсионном страховании.

ЕСН в Финансовом управлении администрации Магдагачинского района составляет 26.2% от фонда заработной платы. В него включены:

Отчисления в фонд социального страхования составляют в размере 3.1%. В соответствии с ФЗ от 24 июля 1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» финансовое управление администрации Магдагачинского района производит расчет обязательных отчислений от начисленной заработной платы в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчисления установлен ФЗ от 12.02.2001 г. № 17-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в процентах от начисленной заработной платы в зависимости от класса профессионального риска. Для работников финансового управления администрации Магдагачинского района этот коэффициент установлен 0,2%.

При начислении этого процента делается проводка

Отчисления в Пенсионный Фонд РФ составляют в размере 20 %, из них обязательные отчисления в Федеральный бюджет -6 % и 14 % -начисления на страховую и накопительную часть пенсии, которые делятся на процентные соотношения в зависимости от возраста работников

Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования составляют в размере 2% и 1.1%, из них 2%-Территориальный Фонд, 1.1%-Федеральный Фонд

Перечисление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет отражается по дебету счетов 130300000 (130302830,130302830,130303830,130304830) и кредиту 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»

Уплату налога Финансовое управление осуществляет отдельными платежными поручениями в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования. В течении отчетного периода по итогам каждого календарного месяца учреждение производит отчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из величин выплат и иных вознаграждений начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, главный бухгалтер предоставляет в региональное отделение Фонда социального страхования РФ отчет по установленной форме. А так же предоставляет налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.

Суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1.5 лет отражаются по дебету счета 130302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» и кредиту счета 130203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»