2.3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники Финансового управления администрации Магдагачинского района, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на хозяйственные расходы и расходы по командировкам. Авансы под отчет выдаются на основании приказа начальника Финансового управления администрации Магдагачинского района по письменному заявлению получателя с указанием назначения аванса и срока на который он выдается. На заявлении о выдачи суммы в подотчет главным бухгалтером делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам, проставляется счет аналитического учета счета «Расчеты с подотчетными лицами» Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Направляя своих сотрудников в командировку, бухгалтер Финансового управления выдает им деньги на проезд к месту назначения и обратно, на оплату проживания в гостинице, а также суточных. В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ порядок возмещения подотчетному лицу его расходов, связанных со служебными командировками, должен быть определен коллективным договором. Нормы возмещения установлены нормативными актами. Коллективным договором или приказом (распоряжением) могут быть установлены суммы возмещения, превышающие эти нормы, но только за счет внебюджетных средств.
Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовый отчет (Ф.0504601) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Авансовый отчет представляется в 3-х дневный срок.
Деньги, выданные в подотчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачивается по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами. Сумму аванса на командировочные расходы предварительно рассчитывают. Отчет по расходованию по командировкам представляется в 3-х дневный срок по возвращению из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетными лицами возвращаются в кассу.
Подотчетные суммы учитываются на активном синтетическом счете 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами».
По дебету 120800000 отражают суммы, выданные подотчетным лицам в кредит субсчета 120104610 «Касса».
А по Д-т 120104510 «Касса» К-т 120800660 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат подотчетных сумм в кассу.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами либо в карточке учета средств и расчетов. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами ведет исполнитель Финансового управления. Журнал заполняется согласно требованиям по ведению регистров по бюджетному учету. В Журнале указывается дата, номер и наименование документа (авансовый отчет, расходный ордер, приходный ордер ), наименование показателя (фамилия, имя, отчество подотчетного лица), номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту, сумма, остатки на начало месяца и остатки на конец месяца по каждому подотчетному лицу и в целом по учреждению, количество приложений. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами подписывается ответственным исполнителем и главным бухгалтером, подпись расшифровывается.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 № 40, установлен перечень направлений расходования наличных средств из кассы предприятия
На основании указания Банка России от 14 ноября 2001 г № 1050 « Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке» учреждения вправе осуществлять расчеты в наличной форме по одной сделке в сумме, не превышающей 60 тыс. руб.
Рассмотрим пример движения денежных средств по счету 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами» за первое полугодие 2008 год.
2.4 Учет обязательств
2.4.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
На счете 130200000 учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказание услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления.
Предъявлен счет за услуги связи за февраль 2008 года.
Начисление задолженности по оплате услуг связи в Финансовом управлении производится на основании счета- фактуры и договора, который заключается на каждый финансовый год и отражается бухгалтерской записью:
Дт 140101221 « Расходы на услуги связи» Кт 130204730 « Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи» 3000 рублей.
Погашение задолженности по оплате услуг связи производится по платежному поручению и отражается бухгалтерской записью:
Дт 130204830 « Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи» и в Кт 130405221 «Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов» 3000 рублей.
Начисление задолженности по оплате транспортных услуг отражается бухгалтерской записью Дт 140101222 Кт 130205730 - 1000-00
Погашение задолженности по оплате транспортных услуг оформляется бухгалтерской записью Дт 130205830 Кт 130405222 - 1000-00
В январе 2008 года предъявлена счет- фактура №5 от 12.01 2008 г за прохождение медицинского осмотра водителя Финансового управления.
Начисление задолженности по прочим услугам производится бухгалтерской записью: Дт 140101226 Кт 130209730 - 880-00
Погашение задолженности производится на основании платежного поручения : Дт 130209830 Кт 130405226 - 880-00
Оплата направляется Центральной районной больнице на основании договора, заключенного на 2008 год.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; Карточке учета средств и расчетов. В Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в Финансовом управлении содержатся следующие обязательные реквизиты и показатели: дата, номер и наименование документа (платежное поручение на перечисление денежных средств, товарно-транспортная накладная на получение материальных ценностей, счет на оплату выполненных работ), наименование показателя (наименование поставщика, подрядчика), номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту, сумма, остатки на начало месяца и конец месяца по каждому поставщику (подрядчику) и в целом по счетам Плана счетов бюджетного учета, количество приложений.
Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.
Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям; Карточке учета средств и расчетов.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
- суммы начисленной заработной платы отражаются Д-т 140101211 К-т 130201730 – 97200-00
- суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг отражаются Д-т 140101200 К-т 130202730 – 4000-00
- суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются Д-т 140101200 К-т 130201000 – 1600-00
- перечисление средств в оплату материальных ценностей и оказанных услуг, выдача заработной платы, оплата пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются Д-т 130201000 К-т 130405000 – 102800-00
0 комментариев