Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса

155120
знаков
9
таблиц
0
изображений

3.2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса

После того, как баланс составлен, можно сделать предварительную оценку эффективности деятельности компании. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации.

Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса (таблица 2) и анализа структуры показателей баланса (таблица 3).

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия.

Непосредственно из расчетов можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:


Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей Коды строк Абсолютные величины Относительные величины в %
на начало года на конец года на конец года измене- ние (+.-) в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
I. Внеоборотные активы              
1.1. Нематериальные активы 110 38 30 1,43 -0,81 -21,05 -1,99
1.2. Основные средства 120 504 693 33,08 3,31 37,50 47,01
1.3.Прочие внеоборотные активы 140, 145 0 75 3,58 3,58 0,00 18,66
Итого по разделу I   542 798 38,09 6,08 47,23 63,68
II. Оборотные активы              
2.1. Запасы 210, 220 653 912 43,53 4,96 39,66 64,43
2.2. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются через 12 м-цев) 230     0,00 0,00 0,00 0,00
2.3. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 м-цев) 240 157 158 7,54 -1,73 0,64 0,25
2.4. Краткосрочные финансовые вложения 250     0,00 0,00 0,00 0,00
2.5. Денежные средства 260 341 227 10,84 -9,31 -33,43 -28,36
Итого по разделу II   1151 1297 61,91 -6,08 12,68 36,32
Медленно реализуемые активы 210, 220 653 912 43,53 4,96 39,66 64,43
Наиболее ликвидные активы 260 341 227 10,84 -9,31 -33,43 -28,36
Величина финансово-эксплуатационных потребностей 210+240 -620 351 406 19,38 -1,35 15,67 13,68
Стоимость имущества 190+290 1693 2095 100,00 0,00 23,74 100,00
III Капитал и резервы              
3.1. Уставный капитал 410 263 263 12,55 -2,98 0,00 0,00
3.2. Добавочный и резервный капитал 420+430 509 509 24,30 -5,77 0,00 0,00
3.3. Нераспределенная прибыль 470 346 602 28,74 8,30 73,99 63,68
Итого по разделу III 490 1118 1374 65,58 -0,45 22,90 63,68
IV. Долгосрочные обязательства 590 0 25 1,19 1,19 0,00 6,22
V. Краткосрочные обязательства              
5.1. Заемные средства 610 185 106 5,06 -5,87 -42,70 -19,65
5.2. Кредиторская задолженность 620 390 580 27,68 4,65 48,72 47,26
5.3. Прочие обязательства 640 0 10 0,48 0,48 0,00 2,49
Итого по разделу V 690 575 696 33,22 -0,74 21,04 30,10
Валюта баланса 700 1693 2095 100,00 0,00 23,74 100,00
Краткосрочные пассивы 610 185 106 5,06 -5,87 -42,70 -19,65
Продолжение таблицы 2
Наименование статей Коды строк Абсолютные величины Относительные величины в %
на начало года на конец года на конец года измене- ние (+.-) в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
Всего заемных средств 590+690 575 721 34,42 0,45 25,39 36,32
Рабочий капитал 290-690 576 601 28,69 -5,34 4,34 6,22
Величина собственных средств в обороте 490 + 590 -190 576 601 28,69 -5,34 4,34 6,22

Таблица 3

Анализ структуры показателей баланса

Анализ структуры активов
Показатели Абсолютные величины % в общей величине активов Изменения
На начало года На конец периода На начало года На конец периода Абсолют. величин % в общей величине актива % к изменению активов
1 2 3 4 5 6 7 8
Внеоборотные активы 542 798 32,0 38,1 +256 +6 +63,7
Оборотные активы 1151 1297 68,0 61,9 +146 -6 +36,3
Итого активов 1693 2095 100 100 +402 0 +100
Анализ структуры внеоборотных активов
Показатели Абсолютные величины % в общей величине внеоборотных активов Изменения
На начало года На конец периода На начало года На конец периода Абсолютных величин % в общей величине внеоб. активов % к изменению внеоб. активов
1 2 3 4 5 6 7 8
Нематериальные активы 38 30 7,0 3,8 -8 -3,2 -3,1
Основные средства 504 693 93,0 86,8 +189 -6,2 +73,8

Долгосрочные

 финансовые вложения

  69   8,6 +69 +8,6 +27,0

Отложенные

налоговые активы

  6   0,8 +6 +0,8 +2,3
Итого внеоборотных активов 542 798 100 100 256 0 100
Продолжение таблицы 3
Анализ структуры оборотных активов
Показатели Абсолютные величины % в общей величине оборотных активов Изменения
На начало года На конец периода На начало года На конец периода Абсолютных величин % в общей величине оборот. активов % к изменению оборотных активов
1 2 3 4 5 6 7 8
Запасы 584 828 50,7 63,8 +244 +13,1 +167,1

НДС по

приобретенным ценностям

69 84 6,0 6,5 +15 +0,5 +10,3
Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 м-цев) 157 158 13,6 12,2 +1 -1,4 0,7
Денежные средства 341 227 29,6 17,5 -114 -12,1 -78,1
Итого оборотных активов 1151 1297 100 100 +146 0 100
Анализ структуры запасов
Показатели Абсолютные величины % в общей величине запасов Изменения
На начало года На конец периода На начало года На конец периода Абсолютных величин % в общей величине запасов % к изменению запасов
1 2 3 4 5 6 7 8
Сырье и материалы 471 371 80,7 44,8 -100 -35,9 -41,0
Затраты в незавершенном производстве 38 26 6,5 3,1 -12 -3,4 -4,9
Готовая продукция и товары 75 419 12,8 50,6 344 +37,8 +141,0
Расходы будущих периодов   12   1,4 12 +1,4 +4,9
Итого запасов 584 828 100 100 244 0 100
Анализ структуры пассивов
Показатели Абсолютные величины % в общей величине пассивов Изменения
На начало года На конец периода На начало года На конец периода Абсолютных величин % в общей величине пассивов % к изменению пассивов
1 2 3 4 5 6 7 8
Капитал и резервы 1118 1374 66,0 65,6 +256 -0,4 +63,7
Долгосрочные пассивы   25   1,2 +25 +1,2 +6,2
Краткосрочные пассивы 575 696 34,0 33,2 +121 -0,8 +30,1
Итого пассивов 1693 2095 100 100 402 0 100
Анализ структуры собственного капитала
Показатели Абсолютные величины % в общей величине внеоборотных активов Изменения
На начало года На конец периода На начало года На конец периода Абсолютных величин % в общей величине внеоб. актива % к изменению внеоб. активов
1 2 3 4 5 6 7 8
Уставный капитал 263 263 48,5 33,0 - -15,6  
Добавочный капитал 463 463 85,4 58,0 - -27,4  
Резервный капитал 46 46 8,5 5,8 - -2,7  
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 346 602 63,8 75,4 +256 +11,6 +100,0
Продолжение таблицы 3
Показатели Абсолютные величины % в общей величине внеоборотных активов Изменения
На начало года На конец периода На начало года На конец периода Абсолютных величин % в общей величине внеоб. актива % к изменению внеоб. активов
Итого собственного капитала 1118 1374 206,3 172,2 +256 -34,1 100
Анализ структуры краткосрочных пассивов
Показатели Абсолютные величины % в общей величине оборотных активов Изменения
На начало года На конец периода На начало года На конец периода Абсолютных величин % в общей величине оборот. актива % к изменению оборот. активов
1 2 3 4 5 6 7 8
Займы и кредиты 185 106 16,1 8,2 -79 -7,9 -54,1
Кредиторская задолженность, в том числе 390 580 33,9 44,7 +190 +10,8 +130,1
 поставщики и подрядчики 226 200 19,6 15,4 -26 -4,2 -17,8
 задолженность перед персоналом организации 85 163 7,4 12,6 +78 +5,2 +53,4
 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 14 62 1,2 4,8 +48 +3,6 +32,9
 задолженность перед бюджетом 56 144 4,9 11,1 +88 +6,2 +60,3
 прочие кредиторы 9 11 0,8 0,8 +3   +2,05
 Доходы будущих периодов   10   0,8 +10 +0,8 +14,6
Итого краткосрочных пассивов 575 696 50,0 53,7 +121 +3,7 +90,6

1.Общая стоимость активов организации равна сумме разделов I и II баланса (строки 190 + 290). На начало года – 1693 тысячи рублей, на конец года - 2095 тысяч рублей.

2.Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) равна итогу I раздела баланса (строка 190). На начало года – 542 тысячи рублей, на конец года – 798 тысяч рублей.

3.Стоимость текущих средств равна итогу II раздела баланса (строка 290). На начало года – 1151 тысяча рублей, на конец года – 1297 тысяч рублей.

4.Стоимость материальных оборотных средств равна строка 210 + строка 220. На начало года – 653 тысячи рублей, на конец года – 912 тысяч рублей.

5.Величина собственного капитала организации равна итогу III раздела баланса (строка 490). На начало года – 1118 тысяч рублей, на конец года – 1374 тысячи рублей.

6.Величина заемного капитала равна сумме итогов IV и V разделов баланса (строки 590 + 690). На начало года – 575 тысяч рублей, на конец года – 721 тысяча рублей.

7.Величина собственного оборотного капитала равна сумме итогов (III + IV – I). На начало года – 576 тысяч рублей, на конец года – 601 тысяча рублей.

8.Рабочий капитал равен разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II - итог раздела V), (строка 290 – 690). На начало года – 576 тысяч рублей, на конец года – 601 тысяча рублей.

9.Наиболее ликвидные активы (сумма свободных денежных средств) равна сумме строк 250+260. На начало года – 341 тысяча рублей, на конец года – 227 тысяч рублей.

Анализируя баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Как видно из аналитического баланса за отчетный период активы организации возросли на 402 тысячи рублей или на 23,7 %, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов на 256 тысяч рублей или 63,7 % и прироста оборотных активов на 146 тысяч рублей или 36,3 %. Иначе говоря, за отчетный период во внеоборотные средства было вложено почти в 2 раза больше средств, чем в оборотные.

Материальные оборотные средства увеличились на 259 тысяч рублей, а денежные средства уменьшились на 114 тысяч рублей.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 68 и 61,9 %, их доля немного уменьшилась в течении года (на 6,1 %).

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, их доля в общем объеме незначительно уменьшилась в течении года на 0,5 %.

Доля собственных средств в обороте уменьшилась на 5,3 % - это отрицательно характеризует деятельность организации.

В структуре заемных средств тоже произошли изменения – доля кредиторской задолженности увеличилась на 4,7 %.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важнейших выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово – хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение в абсолютном выражении валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:

-            сокращение платежеспособного спроса на товар, работы, услуги данной организации;

-            ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;

-            постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной организации.

Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово хозяйственной деятельности.

На нашем предприятии увеличение валюты баланса произошло в основном за счет увеличения запасов материалов для производственной деятельности предприятия и увеличения кредиторской задолженности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости организации). Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Например, увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

-            формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

-            отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

-            сворачивании производственной базы;

-            искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д.

Для того, чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов и др.

Кроме того, детальный анализ состава и движения активов можно привести, используя данные Приложения к балансу № 5.

При анализе I раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство (строка 130), поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово хозяйственной деятельности.

Наличие долгосрочных финансовых вложений (строка 140) указывает на инвестиционную направленность вложений организации.

Учитывая, что удельный вес основных средств (строка 120) может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период.

Наличие в составе нематериальных активов (строка 110) косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инвестиционную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии и в другую интеллектуальную собственность. Подробный анализ эффективности использования нематериальных активов очень важен для руководства организации. Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть проведен. Для него требуется информация из формы № 5 и внутренняя учетная информация.

Рост, (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действия фактора инфляции, но и о замедлении их оборота.

При изучении структуры запасов основное внимание надо уделить выявлению тенденций изменения таких текущих активов, как сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары отгруженные.

Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:

-            наращивании производственного потенциала организации;

-            стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

-            нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть не высокой.

Хоть и тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1)         Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом года.

2)         Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.

3)         Собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала.

4)         Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые.

5)         Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

6)         В балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».


Информация о работе «Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ООО "Стандарт"»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 155120
Количество таблиц: 9
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
49419
4
0

... является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений [12].   1.2 Бухгалтерский учет и его роль в управлении предприятия   Данные отчетности используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в ...

Скачать
115218
9
7

... 7.5» журнал "Бухгалтер и компьютер" №2, 1998 г. Янкин В.Г. «Финансово-хозяйственная деятельность предприятия: Методика анализа», Москва, 1990 г. ДокладБухгалтерская отчётность, и в частности бухгалтерский баланс, в условиях плановой экономики, предназначался для выявления отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения предприятий. Потребителями бухгалтерской информации выступали, ...

Скачать
324188
11
9

под виноградники). Сюда также относятся отрасли инфраструктуры, имеющие особо важное и стратегическое значение для всего общества (железнодорожный транспорт, военно-промышленный комплекс и т.п.). Существование естественных монополий оправдывается тем, что они дают огромный экономический выигрыш от больших масштабов производства. Здесь создают товары и меньшими затратами по сравнению с расходами ...

Скачать
90291
15
2

... товарами; -     своевременное представление информации об издержках обращения для принятия управленческих решений; -     обеспечение контроля за недопущением нерациональных расходов. Бухгалтерский чёт издержек обращения и производства предприятий торговли должны обеспечить своё временное, полное и достоверное отражение фактических расходов, а также контроль за использованием материальных, ...

0 комментариев


Наверх