Основные этапы процесса кредитования
Основные стандарты и принципы бухгалтерского учета кредитования
Основные стандарты и принципы бухгалтерского учета процентов
Особенности и характеристика планируемого аудита
Отсутствие документов, оформляющих кредитные отношения
Особенности и характеристика внутреннего аудита
Изменение, расторжение или продление срока действия договор оформляется письменно дополнительным соглашением сторон
Навигация
Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов
Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов
141771
знак
5
таблиц
1
изображение
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретическая характеристика процесса кредитования
1.1 Роль кредитов в экономике
1.2 Основные этапы процесса кредитования
Глава 2. Бухгалтерский учет и кредитный процесс
2.1 Основные стандарты и принципы бухгалтерского учета кредитования
2.2 Основные стандарты и принципы бухгалтерского учета процентов
Глава 3. Процесс аудита учета кредитования
3.1 Особенности и характеристика планируемого аудита
3.2 Особенности и характеристика внутреннего аудита
Заключение
Приложения
Список используемой литературы
Введение
Шагнув в третье тысячелетие, человечество переживает очень ответственный период своей истории. Вступает в принципиально новую реальность обусловленную более сложной картиной мира и соответственно, изменением наших взглядов на него.
Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных вопросов.
С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении субъектов предпринимательской деятельности.
Актуальность данной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.
Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д.
Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет, в том числе учета их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам.
Целью данной работы является – рассмотреть особенности предоставления кредита и займа в коммерческом банке в условиях рыночных отношений, при нестабильных рыночных условиях (спад производства, кризис неплатежей, создание новых предприятий, банкротства существующих предприятий, недостаток оборотных средств.)
В этой связи задачами работы являются:
- раскрытие сущности механизма кредитования и основных видов кредитов и формулирование основополагающих принципов и функций кредита;
- анализ учета кредитов и займов на коммерческом предприятии;
- исследование основных принципов и методов аудита кредитов и займов;
- оценка процесса кредитования и презентация в этой связи продуктов банка ОАО «Первый Республиканский Банк».
В первой главе проведено подробное исследование процесса предоставления кредитов, рассмотрены основные понятия и виды кредитов.
Во второй главе анализируются принципы отражения в бухгалтерском учете кредитов, займов и средств целевого финансирования. Третья глава посвящается анализу аудита.
В работе также представлены основные направления деятельности банка ОАО «Первый Республиканский Банк», а также предлагается программа финансирования малого бизнеса.
Глава 1. Теоретическая характеристика процесса кредитования
1.1 Роль кредитов в экономике
Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).
Банковский кредит – это выданные банком организациям или физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.
Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.
В отличии от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления соответствующих документов и т.п.
Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту этих счетов, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебету счетов, в корреспонденции со счетами денежных средств.
Под целевым финансированием понимают – финансовые ресурсы на осуществление строго определенных целей. Источниками целевого финансирования являются: научно – исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений, ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др.
Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.
Для учета средств целевого финансирования используют пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование – по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Приватизируемые организации реализующие пакеты своих акций, реализующие пакеты своих акций на конкурсах (торгах) и получающие по условиям таких конкурсов от их победителей средства на инвестиции, отражают их в учете как целевое финансирование на кредите счета 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Расходование указанных средств осуществляется в порядке, предусмотренном инвестиционной программой, которая разработана в соответствии с условиями инвестиционных конкурсов. Суммы полученных инвестиций, которые используются по прямому назначению в сроки, предусмотренные инвестиционной программой, не увеличивают налогооблагаемую базу. Если указанные средства использованы не по назначению, то в этой части они подлежат включению в налогооблагаемую базу по прибыли в общеустановленном порядке.
В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.
Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности предприятий (необходимые для выполнения плана) и представляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.
Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.
Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно – в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.
Конкретные процентные ставки за пользованием кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.
Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятий, а так же под векселя и другие обязательства.
Учет займов осуществляется на счетах 66 и 67. На первом счете отражают займы, полученные на срок до года, а на втором – на срок более года.
Похожие работы
... . М.: ФБК - Пресс, 2000 год. 29. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 год. 30. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов: практическое пособие. М.: «Бухгалтерский учет», 2000 год. 31. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2000 32. «Методика проверки ...
... 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". 1.3. Нормативно-правовая база. Основными нормативными документами по учету денежных средств, расчетов и банковского кредита являются: Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. Положение по ведению бухгалтерского учета и ...
... 84 Дт 84–2 Кт 84–1. Аналитический учет по счету 84 ведется отдельно по нераспределенной прибыли или непокрытому убытку. По финансовому результату организации в бухгалтерской отчетности составляется форма №2 "Отчет о прибылях и убытках". На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» для учета уставного капитала предназначен счет 80 "Уставный капитал", по Кредиту – образование и увеличение, по Дебету – уменьшение. ...
... обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО ПКФ «Тема». При аудите кредитов и займов не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности. Результаты проведенной ...
0 комментариев