Критерии отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ

МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

Кафедра учета и налогообложения

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: организация и методика налоговых проверок

на тему: критерии отбора организаций

для проведения выездных налоговых проверок

Выполнила студентка ЗО

Колий Е.Е.

5 курс НН

з/к № 0447 з

Проверил:

Малецкий А.А.

Тюмень 2008

Содержание

Введение

Глава I. Виды налоговых проверок

1.1 Камеральная проверка

1.2 Выездная проверка

1.3 Встречная проверка

1.4 Неналоговые проверки

Глава II. Критерии отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок

2.1 Источники информации для отбора налогоплательщиков

2.2 Критерии отбора налогоплательщиков

2.3 Обстоятельства, которые порождают у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Оценивая итоги контрольной работы за 2008 г., следует отметить, что налоговым органам удалось добиться существенных позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало заметное увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий.

В чем же суть этих методов и их отличие от тех, которые еще совсем недавно казались традиционными и незыблемыми? Так, еще каких-то пять лет назад большая часть дополнительных доначислений обеспечивалась посредством элементарной проверки первичной учетной документации налогоплательщика: налоговый инспектор приходил на предприятие, брал главную книгу, отыскивал неправильные бухгалтерские проводки, "вытаскивал" затраты, неправильно отнесенные на себестоимость, и, собственно говоря, этого оказывалось достаточно, чтобы обеспечить значительные доначисления по результатам контрольной работы, хотя следует отметить, что такого рода нарушения - это прежде всего результат ошибок главных бухгалтеров, а не целенаправленного стремления уклонения от уплаты налогов. В настоящее время ситуация иная: налогоплательщик стал грамотнее, а недобросовестный налогоплательщик - изворотливей. И на сегодняшний день основные схемы уклонения от налогообложения основаны на использовании "черного нала", двойной бухгалтерии, а также сложных механизмов сокрытия объектов налогообложения, связанных с использованием посреднических фирм, дочерних компаний, кредиторов, поставщиков и потребителей их продукции. Выявить такие схемы на основе использования одного метода проверки учетной документации просто невозможно.

Поэтому в настоящее время главной задачей контрольной работы налоговых органов, на решение которой направлены усилия ИФНС России, - это задача усиления аналитической составляющей работы наших органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов.

И основной акцент в решении данной проблемы МНС России делает на усилении роли и значимости камеральных проверок налоговой отчетности.

В основу идеологии проведения камеральной проверки заложено двоякое назначение данной проверки: во-первых, как средства контроля правильности и достоверности данных налоговых деклараций, и, во-вторых, как основного средства отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Предметом данной курсовой работы является изучение критериев отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок.

Объектом курсовой работы является методика планирования отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Цель курсовой работы – изучение теоретических аспектов налогового контроля, порядка проведения отбора организаций для проведения налоговых проверок, изучить обстоятельства, которые порождают у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика. Для достижения вышеуказанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- изучены виды налоговых проверок;

- рассмотрены источники информации для отбора налогоплательщиков;

- раскрыты критерии отбора налогоплательщиков;

- рассмотрены обстоятельства, которые порождают у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика на практических примеров из Арбитражной практики.

Курсовая работа состоит из оглавления, введения, двух глав, заключения, списка используемых источников. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены предмет и объект изучения, оставлена цель и обозначены задачи. В первой главе раскрыты теоретические аспекты налогового контроля: рассмотрена сущность налогового контроля, охарактеризованы основные его характеристики и виды налоговых проверок. Во второй главе рассмотрены критерии отбора организаций проведения выездных налоговых проверок. В заключении подведен итог, путем краткого обозначения основных аспектов по проделанной работе. При написании работы использовано 13 источников литературы. Всего работа занимает 32 страниц.

При написании курсовой работы использовались законодательные нормативные акты, Постановления ВАС РФ, учебники, учебные издания, монографии и периодические печатные издания.

Глава 1. Виды налоговых проверок

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Кроме того, в соответствии со ст.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговые органы имеют право проводить проверки по применению ККТ; в соответствии с Федеральным Законом от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" - проверки производства и оборота алкогольной продукции и т.д. Такие проверки не относятся к налоговым проверкам и НК РФ не регулируются.

Федеральный закон от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ внес серьезные изменения в порядок проведения налоговых проверок. C 01.01.2007 изменился:

·  Порядок истребования документов;

·  Оформление результатов проверок;

·  Срок проведения выездных проверок;

·  Порядок обжалования решений, принятых по итогам проверок.

Объем правомочий налоговых органов и существующих ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или в помещение, осмотр, истребование документов, выемка (изъятие) документов и предметов, инвентаризация, экспертиза и др.) напрямую зависит от вида проводимой проверки.

Проверки, проводимые налоговыми органами, делятся на:

1.  НАЛОГОВЫЕ проверки - камеральные, выездные (плановые или внезапные), встречные;

2.  НЕНАЛОГОВЫЕ проверки - проводимые согласно НК РФ; проводимые в ином порядке.

1.1 Камеральная проверка

issp://@CAB:E:|Database|Ias|Storage|Data.dir@/src/10.prover/10.prover.nal/B.13.17.4.2..htmКамеральная налоговая проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без специального решения руководителя налогового органа в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки ст.88 НК РФ.

Целями камеральной проверки являются:

·  контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах;

·  выявление и предотвращение налоговых правонарушений;

·  взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пени;

·  возбуждение при наличии оснований процедуры взыскания в установленном порядке налоговых санкций;

·  подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Похожие работы

Теория и практика проведения налоговых проверок юридических лиц

Скачать

128727

0

1

... с соблюдением всех вышеназванных требований ст. 95 НК РФ. 3.8 Как себя вести налогоплательщику Сегодня на практике нередко встречаются случаи, когда во время проведения налоговых проверок принимаемые налоговыми органами акты и действия (бездействие) их должностных лиц не только нарушают права и законные интересы налогоплательщика, но и препятствуют осуществлению экономической деятельности. ...

Виды, методы и программы налоговых проверок

Скачать

105882

0

0

... . №60 «О порядке составления акта ​выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях ​законодательства о налогах и сборах» 2. Методы и программы налоговых проверок   2.1 Методы налоговых проверок В настоящее время существует три метода отбора налогоплательщиков для документальной проверки: - первый основан на расчетах, соотношении и сравнении. Он более пригоден при ...

Экономическое содержание, формы, методы и пути совершенствования налогового контроля

Скачать

84710

3

0

... уровней отдельных показателей, содержащихся в отчетности, с предельными значениями этих показателей для соответствующей отрасли. Очевидно, что основной путь совершенствования системы налогового контроля – переход к информационным технологиям, позволяющим полностью автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными отклонениями уровней, динамики, соотношений различных ...

Приоритеты эффективной налоговой политики в сфере контрольных проверок

Скачать

66497

0

0

... этого правила предусмотрено лишь в форс-мажорных ситуациях. Проект на много тщательнее и подробнее регламентирует камеральные, выездные и повторные налоговые проверки. 2. Приоритеты эффективной налоговой политики в сфере контрольных проверок   2.1 Налог на добавленную стоимость Главной проблемой в налогообложении в сфере бюджетно-налоговой системы остается ее излишняя централизация (при ...