Имущественные вычеты

2.2 Имущественные вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих случаях:

·  приобретение жилья,

·  продажа имущества.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса физическому лицу предоставляется налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. А также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

·  расходы на разработку проектно-сметной документации;

·  расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

·  расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

·  расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

·  расходы на подключение к сетям электроснабжения, водоснабжения, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электроснабжения, водоснабжения, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

·  расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

·  расходы на приобретение отделочных материалов;

·  расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации. И фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Таким образом, уплаченные проценты по займам и кредитам увеличивают размер налогового вычета.

Имущественный вычет при покупке жилья предоставляется налогоплательщику один раз.

Если в течение года получения имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

Также имущественные вычеты предоставляются налогоплательщику при продаже имущества.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса физическому лицу предоставляется налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от:

·  продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,

·  продажи иного имущества,

Если вышеуказанное имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Если жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

Для прочего имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 125 000 рублей.

Следует отметить, что на настоящий момент при реализации (продаже) ценных бумаг налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Существуют два возможных варианта предоставления имущественного налогового вычета:

1.  Вычет предоставляется налоговым органом.

После окончания календарного года налогоплательщик подает налоговую декларацию в налоговый орган по месту своей прописки и документы, подтверждающие право на вычет. Через три месяца налоговый орган должен выплатить налогоплательщику деньги или предоставить документ с мотивированным отказом.

2.  Вычет предоставляется работодателем.

В этом случае вычет можно получить до окончания календарного года.

Налогоплательщику нужно получить в налоговом органе по месту жительства уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Затем этот документ и заявление передаются в бухгалтерию работодателя для предоставления вычета.

2.3 Профессиональные вычеты

Эти налоговые вычеты связаны с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика.

Они предоставляются лицам, которые:

1.  осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

2.  занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

3.  выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;

4.  получают авторские и другие вознаграждения.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, определяют расходы, принимаемые к вычету в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Следует отметить что, Профессиональный налоговый вычет в размере 20% доходов не вправе применить лица, занимающиеся частной практикой.

Профессиональные вычеты могут применить любые физические лица, получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера.

Для лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по гражданско-правовым договорам порядок признания расходов для применения вычетов не определен.

Следовательно, расходы, связаны с выполняемыми работами, они могут определять самостоятельно.

Рассматриваемые вычеты могут быть получены физическим лицом либо у налогового агента, либо у налогового органа.

Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты. В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, а также по открытиям, изобретениям и промышленным образцам.

Состав расходов признаваемых при исчислении вычета законодательно для них так же не определен.

Если налогоплательщик, получающие авторские вознаграждения, не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода. Данные нормативы приведены в абз. 2 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса.

Следует отметить, что при предоставлении вычета расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами по нормативу.

Вычет может быть получен физическим лицом у налогового агента либо у налогового органа.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вычеты предоставляются в размерах, указанных в таблице № 1.

Таблица № 1