Основные задачи и функции бухгалтерского налогового учета

1. Основные задачи и функции бухгалтерского налогового учета.

Основные задачи бухгалтерского налогового учета:

--формирование полной и достоверной информации о финансовой деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности,

--обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательствам, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами,

--предотвращение отрицательных результатов финансовой и хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, пополнение государственного бюджета.

При решении этих задач налоговый учет в организации выполняет следующие функции:

информационную - дает информацию, используемую внешними и внутренними пользователями. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. И при первой же необходимости может быть представлена заинтересованным лицам, имеющим право на это;

контрольную -- на всех стадиях бухгалтерского (финансового) и бухгалтерского (налогового) учета. Например, при покупке материальных ценностей организация должна проконтролировать: надежность поставщика, содержание договора поставки, счета, счета- фактуры, реквизиты документов, выделение в них НДС, сам факт поставки, его соответствии условиям договора и счета, последующее движение материальных ценностей в организации- поступление на склад, хранение на складе, расходование, реализация на сторону, потери, недостачи в пределах и сверх норм естественной убыли.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документальных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Бухгалтерская налоговая информация является основной для выполнения планов по пополнению бюджетов всех уровней, для внутреннего и внешнего аудита.

Обеспечение сохранности собственности организации путем проведения инвентаризации:

--выявление потерь и недостач в пределах и сверх норм естественной убыли,

--установление виновников,

--привлечение их к ответственности,

--разработке организационно- технических мероприятий по их устранению и последующему недопущению.

Аналитическая функция заключается в том, что совместно с другими подразделениями работники бухгалтерии осуществляют анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. На основе анализа формулируются предложения по повышению эффективности работы организации в конкретных условиях времени и места.

Плановая (прогнозная) функция лежит в основе налогового планирования, выбора оптимальной альтернативы развития организации.

2. Налоговый период. Налоговая ставка и налоговая база.

В Налоговом кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Основная масса доходной части бюджета формируется за счет налогов и сборов.

Масштаб налога характеризуется как физическими, так и стоимостными параметрами. Он необходим для бухгалтерского учета.

Единица налогообложения — единица измерения масштаба объекта налогообложения. Ею может быть:

рубль оплаты труда работников,

рубль выручки от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг,

единица площади (акр, гектар, квадратный метр, кубический метр),

мощность двигателя в лошадиных силах, киловаттах и т. д.

А если быть более точными в определении, то это часть единицы объекта в виде разницы между суммой объекта и вычетами из нее, в соответствии с налоговым законодательством.

С точки зрения налогового учета выделяют понятие единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Налоговый период — период времени, в течение которого формируется налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база, а следовательно, и абсолютная величина налога, подлежащая уплате, зависят от продолжительности налогового периода. Им может быть как календарный год, так и иной период времени применительно к конкретным налогам.

Если организация-налогоплательщик создана не с начала календарного года, то первый налоговой период для нее начнется со дня ее государственной регистрации до конца.

Если организация создана в декабре (с 1 по 31 декабря), то в этом случае для нее первым налоговым периодом станет период времени с государственной регистрации до конца календарного года, следующего создания.

При ликвидации или реорганизации организации последним налоговым периодом будет период времени от начала этого года до дня завершения процесса ликвидации или реорганизации.

Для организаций, созданных и ликвидированных или реорганизованных в течение одного и того же календарного года, налоговый период длится со дня государственной регистрации до дня ликвидации организации. Такой же подход к определению налогового периода используется в организациях, созданных и ликвидированных в декабре текущего года. Их налоговый период равняется количеству календарных дней, в течение которых оно числилось в едином государственном реестре организаций.

Данные подходы к определению налогового периода не распространяются:

на организации, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций,

на налоги, по которым налоговый период составляет календарный месяц или квартал.

В этих случаях величина налогового периода согласовывается с соответствующим налоговым органом, в котором организация стоит в качестве налогоплательщика.

По налогооблагаемому имуществу, приобретенному, реализованному (отчужденному или уничтоженному) не с начала календарного периода, налоговый период определяется временем фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до окончания календарного года.

Платежи в виде ежемесячных взносов, осуществляемые организациями в течение налогового периода с последующим самостоятельным перерасчетом по итогам квартала, называются авансовыми.

Каждый налог взимается по определенной ставке. Ставки налогов и сборов, как было указано выше, являются составной частью налоговой системы. Основой для установления налоговой ставки и суммы взимаемого налога является налоговая база.

Ставка определяет долю, процент от дохода, прибыли и другого объекта налогообложения, которая должны быть перечислена в бюджет. Иначе говоря, ставка это норма на единицу объекта налогообложения.

Ставки налогов и сборов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, законами и другими нормативными документами. В этих документах устанавливаются предельные ставки. В инструкциях к соответствующим законам ставки конкретизируются. При установлении ставок налогов и сборов их должны дифференцировать с учетом реальных возможностей налогоплательщиков — юридических и физических лиц. Ее размер устанавливается в зависимости от объекта налогообложения.

Варианты ставок могут быть классифицированы, в зависимости от способа определения суммы налога, таким образом:

твердый размер в абсолютном выражении,

процент к установленной базе,

равные.

В первом случае размер ставки налога, например, может составлять столько-то минимальных размеров оплаты труда, установленной, законодательством, независимо от величины налогооблагаемой базы.

Во втором случае определяется ставка в процентах либо к величине дохода, либо к стоимости облагаемого имущества и т.д.

Кроме того, ставки налогов и сборов делятся на:

минимальные (нижняя граница налогов и сборов),

средние (отношение суммы налога к общей сумме облагаемого дохода),

максимальные (например, по подоходному налогу она составляет %),

предельные (отношение прироста суммы налога и сбора к прироста налогооблагаемого дохода) и т. д.

По принципу расчета все ставки налогов и сборов можно разбить на следующие группы:

прогрессивные,

пропорциональные,

регрессивные,

неизменная и т. д.

Размер прогрессивных ставок увеличивается с ростом облагаемой базы исходя из платежеспособности налогоплательщиков. Например, налоговые ставки по подоходному налогу.

Пропорциональные ставки налога не изменяются при изменении величины объекта налогообложения. Например, налог на прибыль. Какая бы ни была масса облагаемой прибыли, ставка налога остается неизменной, — 30%. И чем больше налогооблагаемая база, тем больше сумма взимаемого налога.

В случае регрессивной ставки она снижается при росте облагаемой базы. При этом, абсолютная сумма налога растет, а относительная падает.

Ставки налогов и сборов устанавливаются федеральными, республиканскими и местными органами власти. Конкретные ставки налогов и сборов устанавливаются на более или менее длительное время. По мере совершенствования налогового законодательства, изменения рыночной конъюнктуры, структурных сдвигов в воспроизводственных процессах размер ставок изменяется в ту или другую сторону.

Налоговые ставки применяются к налоговой базе.

В условиях становления рыночных отношений резко возрастает потребность в данных бухгалтерского учета со стороны различных пользователей, интересы которых не всегда совпадают.

Пользователей данными бухгалтерского учета можно разделить на две большие группы по отношению к организации: внешние внутренние.

К внешним пользователям относятся лица, напрямую или косвенно заинтересованные в эффективной работе организаций. К первым можно отнести фактических или потенциальных:

— собственников (акционеров) организации, вложивших в нее свое имущество,

— кредиторов, просчитывающих возможность предоставления возврата кредита на определенных условиях,

— поставщиков, интересующихся уровнем платежеспособности организации, и покупателей при выборе деловых партнеров,

— работников организации, принимающих решение о работе организации.

К косвенно заинтересованным внешним пользователям бухгалтерской информации (отчетности) относятся:

биржи,

брокеры и дилеры, реализующие имущество организации или помогающие ему приобрести имущество других организаций,

аудиторские фирмы, на выводы которых ориентируются заинтересованные лица,

юристы и консультанты,

кредитные организации,

Кроме того, к внешним пользователям относятся:

органы власти при принятии решений о размещении государственных и муниципальных заказов в организации,

налоговые, статистические, таможенные и другие органы,

общество в целом.

К внутренним пользователям можно отнести:

административно-управленческий персонал,

менеджеров,

руководителей и специалистов отдельных подразделений организации,

других работников организации и подразделений.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, опре­деляемой, в частности:

— для российских организаций как доходы, уменьшенные на ве­личину произведенных расходов, которые определяются в соответс­твии с настоящей главой;

— для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, как по­лученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшен­ные на величину произведенных этими постоянными представитель­ствами расходы, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

— для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется налогоплательщи­ком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмот­рен отличный от общего порядка учет прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализа­ции товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарооб­менные операции), учитываются, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации ис­ходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего Кодекса.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего Кодекса, если иное не предус­мотрено гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 п. 3, а также п. 4—11 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент реализации или совершения внереа­лизационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налого­обложению, определяется с нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщи­ком получен убыток — отрицательная разница между доходами, опре­деляемыми и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, налоговая база признается рав­ной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налого­вом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичный порядок распространяется на организации, пере­шедшие на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.

Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Похожие работы

Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации

Скачать

184844

15

3

... как показала практика, эта коренная реформа законодательства не решила всех вопросов организации исчисления и уплаты НДС [41, 46]. 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2.1. Порядок расчета налога и характерные ошибки, связанные с его исчислением Действующая в настоящее время теория и практика исчисления налога на добавленную стоимость в ...

Как рассчитать налог на доходы физических лиц

Скачать

282408

0

0

... единый налог на вмененный доход на общественное питание. Предприниматель получает доходы от кафе с численностью работающих 20 человек и ресторана с численностью работающих 60 человек. Доход от кафе не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, так как его деятельность подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход (численность работающих менее 50 человек). Доход от ресторана ...

Налоги и налогообложение в экономическом аспекте

Скачать

197810

0

0

... расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. При осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, и иных видов предпринимательской деятельности нал-ик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности. ...

Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия

Скачать

190489

6

4

... , а за филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и текущего счёта, расчёты по исчислению и уплате местных налогов и сборов осуществляет юридическое лицо (головное предприятие). Если из общего объёма налогооблагаемой базы невозможно определить её размер по каждому отдельному структурному подразделению (филиал, представительство и др.), то ...