МРП - до 50 км.;

5 МРП - до 50 км.;

10 МРП - от 50 км. до 200 км.;

¨  15 МРП - от 200 - 400 км.;

¨  20 МРП - от 400 - 600 км.;

¨  25 МРП - от 600 - 800 км.;

¨  30 МРП - от 800 - 1000 км.;

¨  35 МРП - от 1000 - 1500 км.;

¨  40 МРП - от 1500 - 2000 км.;

¨  50 МРП - от 2000 км. и более

Плата за предварительное решение составляет - 50 евро.

Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, перемещаемых в качестве товара.

 

Система определения таможенной стоимости.

Таможенная стоимость вывозимых за пределы таможенной территории РК товаров определяется на основе цены товара, указанной в счете-фактуре, а также следующих фактических расходов, если они не включены в счет-фактуру:

расходов по доставке товара до аэропорта, порта или иного места вывоза товара с таможенной территории РК:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

страховая сумма;

расходов, понесенных продавцом:

комиссионные и брокерские вознаграждения;

стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию РК товаров основывается на общих принципах таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах и торговли (ГАТТ).

Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу РК при перемещении через таможенную границу.

Определение таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию РК, производится путем применения следующих методов:

по цене сделки с ввозимыми товарами;

по цене сделки с идентичными товарами;

по цене сделки с однородными товарами;

вычитания стоимости;

сложения стоимости;

резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В случае невозможности использования основного метода, последовательно применяется каждый из перечисленных выше методов. При этом каждый последующий метод применяется, только если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. По заявлению декларанта методы вычитания и сложения стоимости применяются в обратной последовательности.

Сроки и порядок уплаты таможенных платежей.

Таможенные платежи и налоги уплачиваются до или в день принятия таможенной декларации.

При перемещении через таможенную границу Республики Казахстан товаров физическими лицами, таможенные платежи и налоги уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации таможенным органом.

Если таможенная декларация не была подана в установленные сроки, то сроки уплаты таможенных платежей и налогов исчисляются со дня истечения сроков на подачу таможенной декларации.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин.

Таможенные органы могут предоставлять отсрочку или рассрочку уплаты таможенных пошлин на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин не может превышать 2-х месяцев с момента принятия таможенной декларации.

При предоставлении рассрочки уплаты таможенных платежей отделом таможенных платежей таможенного органа, предоставившего рассрочку уплаты таможенных платежей, совместно с плательщиком таможенных платежей составляется график погашения или частичной уплаты предусмотренных сумм.

При предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин взимаются проценты по официальной ставке рефинансирования Национального банка РК, действующей на момент уплаты таможенных пошлин.

Проценты, взимаемые за предоставление отсрочки уплаты таможенных платежей, уплачиваются одновременно с уплатой основной суммы.

За фактически использованную отсрочку либо рассрочку уплаты таможенных пошлин проценты исчисляются по следующей формуле:

П = С х О х Ст / 360, где

П - плата за предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты таможенных пошлин;

С - сумма таможенных пошлин, по уплате которой предоставлена отсрочка (рассрочка);

О - фактическое количество дней, на которые предоставлена (рассрочка) уплаты таможенных пошлин;

Ст -официальная процентная ставка рефинансирования, устанавливаемая НБ РК, на лень принятия таможенной декларации.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов может осуществляться залогом товаров и транспортных средств, гарантией уполномоченного банка или внесением на депозит таможенного органа Республики Казахстан причитающихся сумм.

При залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган РК не примет иного решения.

Залогодатель не вправе распоряжаться предметом залога без согласия таможенного органа.

В качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов могут приниматься гарантии уполномоченных банков.

На депозит вносится сумма таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения либо вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта.

За время хранения сумм на депозите проценты не начисляются.

Валюта, в которой уплачиваются таможенные платежи и налоги

Таможенные платежи и налоги уплачиваются как в валюте Казахстана, так и в иностранных валютах, курсы которых квотируются Национальным банком.

Пересчет иностранной валюты в валюту РК производится по курсу Национального банка на день принятия грузовой таможенной декларации (ГТД)

Взыскание таможенных платежей и меры ответственности

Задолженность, образовавшаяся в связи с истечением сроков уплаты таможенных платежей, взимается таможенными органами со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

За время задолженности взимается пеня в размере 1,5- кратной официальной ставки рефинансирования Национального банка РК, действующей на день уплаты суммы задолженности.

Доначисленные таможенные платежи, штрафы и пени уплачиваются плательщиком либо могут быть обжалованы в течение 5-ти банковских дней с даты уведомления плательщика.

Погашение задолженности по таможенным платежам, начисленной по ним пени, а также штрафным санкциям осуществляется в порядке очередности, установленной налоговым законодательством до 1 января 2004 года:

начисленные пени;

сумма недоимки;

начисленные штрафы

При отсутствии у плательщика денег взыскание, с согласия плательщика, обращается в соответствии с законодательством, на имущество плательщика. Согласием считается необжалование плательщиком решения об обращении взыскания на имущество в течение 5-ти банковских дней с момента уведомления

При уклонении от уплаты таможенных платежей принимается обязательное для банков решение о приостановлении расходных операций по счетам плательщика до момента фактического погашения задолженности.

В случае отсутствия средств на счетах плательщика для обеспечения уплаты задолженности по таможенным платежам и пени выносится решение об ограничении распоряжения имуществом плательщика.

Лицам, уклоняющимся от уплаты таможенных платежей и налогов, отсрочка и рассрочка уплаты таможенных пошлин не предоставляется.

VI. Задачи

 

Задача 3-1

За отчетный период, оборот по реализации посреднических услуг составил - 3200 тыс.тенге; выручка от реализации продукции собственного производства составила – 5650 тыс. тенге, выручка от реализации складских помещений и железнодорожного тупика - 10150 тыс.тенге., оборот по реализации услуг по монтажу оборудования - 1200 тыс.тенге, выручка от реализации продуктов питания - 3625 тыс.тенге, .

За рассматриваемый период оплачены счета поставщиков за:

сырье и материалы - 2465 тыс.тенге;

транспортные услуги - 725 тыс.тенге;

финансовые услуги банков - 55 тыс.тенге;

услуги гос.нотариуса - 70 тыс.тенге;

за монтаж оборудования - 2175 тыс.тенге

прочие счета с НДС - 2537,5 тыс.тенге

Определите сумму НДС, подлежащую:

а) принятию в зачет;

б) отнесению на затраты;

в) уплате в бюджет

по пропорциональному методу.

Задача 3-2

Выручка от реализации продукции ТОО "Дана" составляет, за отчетный период - 4325 тыс.тенге, обороты, освобожденные от НДС составили 5430 тыс.тенге. Сумма НДС уплаченная в бюджет по выставленным счетам-фактурам составила - 312 тыс.тенге.

Определите сумму НДС, подлежащую:

а) принятию в зачет;

б) отнесению на затраты;

в) уплате в бюджет.

Задача 3-3

За последний отчетный период - Ш квартал, чистая сумма НДС, уплаченного предприятием составил:

 в апреле - 350 тыс.тенге;

 в мае - 380 тыс.тенге;

 в июне - 390 тыс.тенге

Определите, какой период будет являться отчетным в следующем квартале, каков срок подачи декларации по следующему отчетному периоду?

VII. Тестовые вопросы

Среднемесячные платежи за предыдущий квартал по НДС составили 718 тыс.тенге, в этом случае отчетным периодом будет:

а) Календарный месяц;

б) Декада;

в) Квартал;

г) Год.

При реализации товаров ранее приобретенных с НДС, но по которым НДС не был принят в зачет, объектом обложения НДС является:

а) Стоимость реализации товара;

б) Балансовая стоимость товара;

в) Разница между ценой реализации и учетной стоимостью;

г) Разница между ценой реализации и ценой приобретения товара.

Объектом обложения акцизами у организаторов лотерей является:

а) стоимость одной лотереи;

б) выручка от реализации лотерей;

в) заявленная выручка от проведения лотереи за минусом выигрышей

г) доход, полученный от проведения лотереи

По каким из нижеперечисленных товаров, ставки акцизов установлены в твердой величине? (отметьте наиболее полный ответ)

а) вино-водочные изделия, спирт, табачные изделия, дизельное топливо;

б) изделия из золота, платины и серебра, спирт, водка;

в) изделия из хрусталя, натуральной кожи, ценных видов меха;

г) икра осетровых и лососевых рыб.

При передаче сырой нефти, добытой на территории Казахстана, на промышленную переработку акциз уплачивается в момент:

а) передачи;

б) возврата готовой продукции;

в) реализации продукции переработки;

г) не уплачивается

На какой срок могут предоставляться отсрочки таможенных платежей:

а) на срок до 5-ти месяцев;

б) на срок до 3-х месяцев;

в) на срок не более 2-х месяцев;

г) на срок не более 6-ти месяцев с момента принятия таможенной декларации.

VIII. Список рекомендуемой литературы

Кодекс РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет

НДС в 2001 году - Библиотека бухгалтера и предпринимателя №6(131), июнь 2001 года

Инструкция "О порядке исчисления и уплаты акцизов"

Инструкция "О порядке исчисления и уплаты НДС"

Кодекс РК "О таможенном деле в РК"

Закон РК "О мерах защиты внутреннего рынка при импорте товаров"

7. Таможенное оформление товаров и транспортных средств в Республике Казахстан - учебное пособие Школы Таможенного Брокера - Алматы 2001 год

1 Русакова И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение. М., 1998. с.182.

 [1]Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса – Алматы: Каржы – каражат, 1999 стр. 98-100, 124-128.

[2] Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. Финансы, №4, 1997 год, с.22

[3] Налоги в механизме хозяйствования. Под ред. Сигиневича А.В. М.: «Наука», 1991 год, стр.16

[4] Использованы фрагменты с работы Ержановой С. "Налогообложение юридических лиц в Казахстане (примеры, ситуации, бухгалтерские записи)" - Алматы 1997 год

[5] Используется забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности"