Навигация
4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Вариант 6
Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ООО «ТОМ». Ежемесячный оклад составляет 30 300 рублей. В июне организация выплатила ему материальную помощь в размере 12 500 рублей. Иванов И.И., женат, имеет на иждивении двоих детей в возрасте 19, 15 лет и жену – инвалида третьей группы. Старший сын является студентом высшего учебного заведения очной формы обучения. Учится на бюджетной основе.
В марте Иванов И.И. продал принадлежавшую ему на праве собственности ¼ часть квартиры, за 170 000 рублей (инвентаризационная стоимость – 200 000 рублей). В мае 2008 года Иванов оплатил обучение старшего сына в автошколе. Стоимость обучения составила 15 000 рублей. В сентябре Иванов оплатил операцию по эндопротезированию тазобедренного сустава, сделанную его жене в Научно-исследовательском институте ортопедии и травматологии в г. Иркутске, стоимостью 180 000 рублей. Он также уплатил страховые взносы по договору добровольного личного страхования в сумме 3 000 рублей. В мае Иванов разработал компьютерную программу и решил получить на нее свидетельство об официальной регистрации.
Требуется: определить суммы всех налогов, которые должен уплатить Иванов И.И. и суммы всех вычетов, которые ему должны и могут быть предоставлены (указать, что нужно сделать, чтобы их получить).
Решение комплексной задачи:
| Данные | Сумма, руб. |
| Состоит в зарегистрированном браке | |
| Имеет жену-инвалида третьей группы | |
| Имеет на иждивении 2 детей в возрасте 15 и 19 лет (студент высшего учебного заведения очной формы обучения. Бюджетная основа) | |
| В марте 2008 г. продал принадлежавшую ему на праве собственности ¼ часть квартиры | 170 000 |
| Инвентаризационная стоимость квартиры | 200 000 |
| Ежемесячный оклад | 30 300 |
| Оплатил обучение старшего сына в автошколе | 15 000 |
| Материальная помощь, предоставленная работодателем в июне | 12 500 |
| В сентябре 2008 г. оплатил операцию по эндопротезированию тазобедренного сустава, сделанную его жене в Научно-исследовательском институте ортопедии и травматологии | 180 000 |
| Оплатил страховые взносы по договору добровольного личного страхования | 3 000 |
Решение:
1. Рассчитаем суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемой с гражданина ежемесячно в течение налогового периода у налогового агента:
| № | Период по месяцам | Сумма дохода нарастающим итогом с начала года | Сумма стандартных вычетов нарастающим итогом | База налога нарастающим итогом с начала года | Сумма налога начисленная | Сумма налога удержанная |
| 1 | 01 | 30 300 | 1 400 | 28 900 | 3 757 | 3 757 |
| 2 | 01-02 | 60 600 | 2 400 | 58 200 | 7 566 | 3 809 |
| 3 | 01-03 | 90 900 | 3 400 | 87 500 | 11 375 | 3 809 |
| 4 | 01-04 | 121 200 | 4 400 | 116 800 | 15 184 | 3 809 |
| 5 | 01-05 | 151 500 | 5 400 | 146 100 | 18 993 | 3 809 |
| 6 | 01-06 | 181 800 | 6 400 | 131 600 | 17 108 | 3 809 |
| 7 | 01-07 | 212 100 | 7 400 | 175 400 | 22 802 | 3 809 |
| 8 | 01-08 | 242 400 | 8 400 | 234 000 | 22 828 | 3 809 |
| 9 | 01-09 | 272 700 | 9 400 | 263 300 | 30 420 | 3 809 |
| 10 | 01-10 | 303 000 | 9 400 | 293 600 | 38 168 | 3 939 |
| 11 | 01-11 | 333 300 | 9 400 | 323 900 | 42 107 | 3 939 |
| 12 | 01-12 | 363 600 | 9 400 | 354 200 | 46 046 | 3 939 |
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. В данном случае такой вычет предоставляется только в январе.
Кроме того, работник имеет право на налоговый вычет на своих детей (п. 4 ст. 218 НК РФ). В данном случае у плательщика двое детей. Вычет предоставляется следующим образом: на первого ребенка, которому 19 лет вычет предоставляться не будет, так как он учится на бюджетной основе, а на второго ребенка, которому 15 лет - 1 000 рублей ежемесячно (п.п.1 п.4 ст.218 НК РФ). Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. В данном случае – с января по сентябрь.
2. В июне гражданин получил материальную помощь в сумме 12 500 рублей. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы не превышающие 4 000 рублей, полученные в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателям своим работникам. Следовательно, сумма, превышающая 4 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13% (12 500-4 000)* 13%=1105 рублей.
3. В мае Иванов разработал компьютерную программу и решил получить на нее свидетельство об официальной регистрации. В соответствии со ст. 333.30 размер госпошлины будет составлять 270+135+180=585 руб.
4. Рассчитаем налог на имущество.
Гражданин является собственником 1/4 доли в квартире инвентаризационная стоимость, которой составляет 200 000 рублей. В данном случае необходимо применить норму п. 2 ст. 1 Закона о налогах на имущество физических лиц N 2003-1 от 9 декабря 1991 года: «Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе».
Налоговая ставка – 0,1% (п. 2 Решения Городской Думы четвертого созыва от 11.11.2005 г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск»).
Так как Иванов продал квартиру в марте, то налог составит (за три месяца): 200 000:4*0,1%*0,25= 12,5 руб. (3/12=0,25)
Сроки уплаты налога: равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.3 Решения от 11.11.2005 г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск» Городской Думы четвертого созыва).
При продаже квартиры гражданин Иванов имеет право на имущественный вычет в размере 170 000 руб. на основании п.п. 1 п. 1 ст. 220. Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, договора купли-продажи имущества, а также платежных документов (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, денежных расписок - в случае осуществления сделки купли-продажи между физическими лицами).
Похожие работы
... человека, что выводит из под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу. 4) В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне ...
... негосударственного пенсионного обеспечения осуществлен переход к системе налогообложения, при которой налогообложению подлежат только пенсионные выплаты. 2 Оценка возможности применения зарубежного опыта по использованию налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Основные принципы обложения подоходным налогом физических лиц для большинства стран едины, хотя наблюдается некоторые ...
... в этом другом Государстве». Так как Полякова О.Н. постоянно проживала на территории Украины и не являлась налоговым резидентом РФ, то у нее не возникло обязанности по уплате в Российской Федерации налога на доходы физических лиц (ст. 11 НК РФ), а у ООО «Инвенто» - обязанности выполнять функцию налогового агента по выплатам в отношении этого работника. Таким образом, НДФЛ с Поляковой О.Н. в ООО « ...
... единый налог на вмененный доход на общественное питание. Предприниматель получает доходы от кафе с численностью работающих 20 человек и ресторана с численностью работающих 60 человек. Доход от кафе не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, так как его деятельность подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход (численность работающих менее 50 человек). Доход от ресторана ...
0 комментариев