8.1. Составить учетную политику для целей налогообложения


ТЕМА 9. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

Литература:

Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 ст. 80-81, 119. Часть 2. Ст. 289, 315

Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009 (гл. 2, гл. 4).

Определение и общие правила представления налоговых деклараций

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы, декларацию по старой форме Инспекция не имеет права принимать. В случаях, установленных НК РФ, налоговая декларация может представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку, через Интернет-каналы. Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на бумажной копии налоговой декларации о принятии.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ срок представления декларации, а соответственно и срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.


Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию (ст.81 НК РФ)

При обнаружении налогоплательщиком в уже поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению налога, подлежащего уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, предоставив уточненную декларацию с сопроводительным заявлением в произвольной форме. Количество уточненных деклараций законодательно не ограничено.

Если по выявленным отчетном (налоговом) периоде доходам прошлых лет не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, то указанные доходы (расходы) отражаются в составе внереализационных доходов (расходов), т.е. корректируются налоговые обязательства того отчетного периода, в котором выявлены ошибки. В том случае, если возможно определить период совершения ошибки, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. То есть в налоговый орган представляется уточненная налоговая декларация за тот период, в котором была допущена ошибка, а в текущем периоде исправления не учитываются для целей налогообложения. В большинстве случаев приходится прибегать к последнему варианту, так как почти всегда возможно определить, в каком периоде допущена ошибка.

Декларация по налогу на прибыль, её состав и структура

В НК РФ декларации по налогу на прибыль посвящена ст. 289. Начиная с отчетности за 1 полугодие 2008г. применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ от 05 мая 2008г. № 54н.

Налоговый кодекс обязал плательщиков налога на прибыль независимо от наличия у них суммы налога к уплате представлять соответствующие налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетного и налогового периодов. Налоговые декларации предоставляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (согласно пунктам 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Декларация по налогу на прибыль организаций составляется нарастающим итогом с начала года, показатели декларации указываются в полных рублях. В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Декларация за налоговый период включает двадцать два листа. Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Перечень листов и приложений к ним, включаемых в декларацию за отчетный период, являющихся общими для всех налогоплательщиков:

- Лист 01 "Титульный лист";

- Раздел 1 подраздел 1.1. "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";

- Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

- Приложения к листу 02 №1 "Доходы от реализации и Внереализационные доходы" и №2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"

Декларация по налогу на добавленную стоимость, её состав и структура

Налоговые декларации по НДС составляются на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика. Действующая декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

От данной декларации необходимо отличать налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утвержденную приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. N 153н.

Налоговая декларация по НДС заполняется и представляется в налоговый орган по месту своего учета следующими лицами: 1) налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями); 2) участником простого товарищества, на которого договором о совместной деятельности возложена обязанность налогоплательщика НДС, а также доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом; 3) лицами, неправомерно предъявляющими своим покупателям суммы НДС к оплате; 4) налоговыми агентами по НДС.

Налоговая декларация по НДС включает в себя титульный лист, 9 разделов, регламентирующих расчет сумм налога по различным операциям, и приложение (всего 11 страниц). При расчете суммы налога для заполнения декларации сумму налога следует округлять до целого числа.

Общий срок сдачи налоговой декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Задания

9.1. Заполните декларацию по налогу на прибыль.

9.2 Заполните декларацию по налогу на добавленную стоимость.


ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ (возможны два варианта ответа)

Вариант 1

А. Какие применяются ставки налога на прибыль:

1.  20%, 15%, 10%, 9%, 0%

2.  20%, 15%, 10%, 9%,

3.  24%, 20%, 15%, 13%, 10%, 6%, 0%

Б. Что такое налоговый учет?

1.  Налоговый учет – система обработки первичных документов для заполнения бухгалтерской отчетности.

2.  Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В. Какая классификация расходов используется в налоговом учете:

1. Прямые и косвенные

2. Постоянные и переменные.

3. Общехозяйственные и общепроизводственные.

Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?

1. Не имеют

2. Имеют, но только те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.

3. Только вновь созданные предприятия.

Д. Являются ли ИП плательщиками налога на прибыль?

1. Да

2. Нет

3. Только выступают в качестве налоговых агентов по этому налогу


Вариант 2

А. Для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1. Материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

2.  Материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизационные отчисления; отчисления на социальные нужды; прочие затраты.

Б. Сколько учетных политик составляется на предприятии:

1. Одна для целей налогообложения.

2. Две: для целей налогового учета и бухгалтерского учета.

3. одна – для целей бухгалтерского учета

В. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

1.  Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров и незавершенного производства.

2.  Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

3.  И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

Г. Система НУ состоит из:

1. Регистров для исчисления налога на прибыль.

2. Регистров для исчисления НДС.

3. Первичных бухгалтерских документов и аналитических регистров бухгалтерского и налогового учета

Д. Какие листы и приложения к ним, включаемые в декларацию по налогу на прибыль за отчетный период являются общими для всех налогоплательщиков:

1. Лист 01 "Титульный лист", Раздел 1 подраздел 1.1, Лист 02 "Расчет налога на прибыль", Приложения 1 и 2 к листу 02.

2. Лист 01 "Титульный лист", раздел 1, Лист 02.

3. Лист 01 "Титульный лист", Раздел 1, Лист 02 "Расчет налога на прибыль", Лист 05 и приложение № 1 к нему.

Вариант 3

А. Какой бухгалтерской проводкой отражается начисление постоянного налогового обязательства:

1. Дт 99/1 Кт 68

2. Дт 09 Кт 68

3. Дт 68 Кт 77

Б. Когда и каким документом были внесены изменения в действующую форму Декларации по налогу на прибыль:

1. Приказом Минфина РФ от 05 мая 2008г. №54н

2. Федеральным законом 58-ФЗ от 06.06.2005

В. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:

 1. Каждый отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом.

2. За каждый квартал отдельно.

3. Один раз в конце года.

Г. Сколько групп включает система налоговых регистров, рекомендованных (МНС) ФНС РФ?

1. 16

2. 5

3. 4

Д. Убыток от реализации основных средств для целей налогообложения:

1. Включается в состав прочих расходов текущего периода полностью

2. не учитывается для целей налогообложения

3. Включается в состав прочих расходов равными долями в течении срока, определяемого как разница между его сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации

Вариант 4

А. Каким документом утверждаются перечень и формы аналитических регистров налогового учета?

1. вообще не утверждаются.

2. Рекомендациями МНС (ФНС).

3. В приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Б. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:

1. По окончании отчетного (налогового) периода, нарастающим итогом.

2. За каждый квартал отдельно.

3. Один раз в конце года

В. Укажите способы начисления амортизации основных средств налоговом учете.

1. Линейный и нелинейный.

2. Линейный, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), способ уменьшаемого остатка.

 3. Линейный, нелинейный, способ уменьшаемого остатка.

Г. Если расчеты производятся на условиях товарного кредита, то каким образом включаются в сумму выручки для целей налогообложения начисленные %?

1. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.

2. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до полного расчета по обязательствам.

Д. Показатели декларации по налогу на прибыль указываются:

1. В полных рублях

2. В рублях и копейках.

3. В зависимости от величины этих показателей

Вариант 5

А. Не начисляется амортизация для целей налогообложения по:

1.  зданиям и сооружениям.

2.  имуществу бюджетных организаций, не используемому для осуществления предпринимательской деятельности.

3.  Объектам природопользования

Б. Для целей налогообложения при списании в производство материальных запасов применяется ли метод оценки по стоимости единицы запаса:

1. Применяется с ограничениями.

2. не применяется.

3. применяется.

В. В соответствии с принятой учетной политикой на 2009г. организация формирует резервы по сомнительным долгам. Войдет ли в состав резерва, созданного по результатам инвентаризации за 1 квартал 2009г., дебиторская задолженность, возникшая 15 марта 2009 г.?

1.  Да, войдет.

2.  Нет, не войдет.

3.  Да, но только в размере 50%.

Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?

1.  Не имеют

2.  Имеют, но только те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.

3.  Только вновь созданные предприятия.

Д. Организация вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на сумму убытка полученного в предыдущие годы:

1. пропорционально объёму выпущенной продукции.

2.  равномерно в течение года.

3.  В течении 10 лет, следующих за годом, в котором он был получен.

Вариант 6

А. Какова цель ведения налогового учета?

1.  Упорядочение процесса исчисления налоговой базы.

2.  Упрощение процесса проверки исчисления налоговой базы налоговыми органами.

3.  Введение единой унифицированной системы налоговых регистров на территории РФ.

Б. Какой орган или какая организация вправе согласно действующего законодательства разрабатывать формы регистров налогового учета?

1.  Инспекция ФНС

2.  Министерство финансов РФ.

3.  Организация-налогоплательщик.

В. Организация реализует приобретенное ею ранее право требования с убытком. Как будет учитываться полученный организацией убыток для целей налогообложения?

1.  Полностью.

2.  50% в момент подписания соглашения о переуступке и 50% по истечении 45 дней с момента подписания.

3.  Не учитывается.

Г. При обнаружении налогоплательщиком в уже поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению налога, налогоплательщик обязан:

1. Написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и представить расчет №2, доплатить налог и пени

2. Учесть эти сведения и ошибки в текущем периоде

Д. Как учитывается в налоговом учете убыток от реализации основных средств?

1. В составе прочих расходов.

2. В составе внереализационных расходов.

3. В составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Вариант 7

А. Что представляют собой аналитические регистры налогового учета?

1.  Сводные формы систематизации данных бухгалтерского учета, на основании которых вносятся корректировочные записи в бухгалтерскую отчетность организации.

2.  Сгруппированные в соответствии с требованиями законодательства счета бухгалтерского учета организации

3.  Сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Б. Имеет ли право налогоплательщик использовать регистры бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета?

1.  Да.

2.  Нет.

3.  Да, имеет, если в регистрах бухгалтерского учета содержится достаточно информации для определения налоговой базы.

В. Количество амортизационных групп, на которые поделено амортизируемое имущество:

1. 10

2. 11

3. 5

Г. Что относится к прямым расходам в торговых организациях?

1.  Стоимость товаров.

2.  Стоимость транспортных расходов.

3. Стоимость товаров и транспортных расходов.

Д. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

1. Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров.

2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.

3. И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.


Библиографический список

1. Нормативная база:

1.1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая

1.2 Федеральный закон N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г.

1.3 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.

1.4 Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина России N 106н от 06.10.2008 г.

1.5 Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6\01. Утверждено приказом Минфина России N 26н от 30.03.2001г.

1.6 Положение по бухгалтерскому учету "Учет доходов организации" ПБУ 9\99. Утверждено приказом Минфина России N 32н от 6 мая 1999г.

1.7 Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов организации" ПБУ 10\99. Утверждено приказом Минфина России N 33н от 6 мая 1999г.

1.8 Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина России N 114н от 19 ноября 2002г.

1.9 План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ №94 от 31.10.2000 г.

2. Литература:

2.1 Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007г.- М.: ООО ИИА "Налог-инфо", ООО "Статус-Кво-97", 2007

2.2 Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009

2.3 Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008

2.4 Захарьин В.Р. Налоговый учет. – М.: ГроссМедиа , 2007

2.5 Малис Н.И., Толкушкин А.В. Налоговый учет. – М.: Магистр, 2009

2.6 Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону, 2008

2.7 Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Налоговый учет и налоговая отчетность. – М.: Эксмо, 2009

2.8 Попонова Н.А. и др. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.: Эксмо, 2006

2.9 Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.


Информация о работе «Налоговый учет»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 93158
Количество таблиц: 0
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
245894
6
3

... данных информационных ресурсов по учету налогоплательщиков и в отдел учета и отчетности для открытия карточек лицевых счетов. В случае поступления платежей от организаций, не состоящих на налоговом учете в данной налоговой инспекции, карточки лицевых счетов не открываются, информация по ним заносится в Ведомость невыясненных документов до установления всех реквизитов налогоплательщика или ввода ...

Скачать
52720
1
0

... на комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; - имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Глава 2. Налоговый учёт доходов, не учитываемых для целей налогообложения 2.1. Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения, в виде имущества, полученного от учредителей Деятельность любой организации начинается с формирования уставного капитала. Оплата ...

Скачать
38586
4
0

... объектов налогового учета; г) определить объекты раздельного налогового учета для налогоплательщика, применение специального налогового режима и в других случаях. 2.Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия.   2.1.    Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов, связанных с производством и реализацией продукции.   Бухгалтерский учет. В соответствии с Положением по ...

Скачать
74380
7
0

... , на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и на выплаты в пользу работников, то есть на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет. 1.2.       Методология налогового учета резервов предприятия Резерв на предстоящую оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет. Создается в случае колебаний из-за сезонности указанных расходов и позволяет равномерно распределить затраты ...

0 комментариев


Наверх