Навигация
Оглавление
Введение
1. Состав материальных расходов в целях налогообложения
2. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)
Налоговый учет материальных средств по новым правилам
3. Налоговые регистры учета материалов
Заключение
Библиографический список
Введение
Коммерческое предприятие предназначено для удовлетворения потребностей граждан страны в товарах, работах и услугах. Целью его создания является получение прибыли, необходимой для дальнейшего развития коммерческого предприятия, повышения благосостояния его работников и его собственников - учредителей.
Коммерческие предприятия составляют главный экономический потенциал страны. Благодаря прибыльной работе, они постоянно приумножают свои богатства. Вместе с тем, в государстве действует немалое количество некоммерческих организаций, которые в силу своей специфики не могут приносить прибыль, и являются принципиально некоммерческими. Они представляют такие важные государственные сферы, как оборона, здравоохранение, образование, культура и т.п. Их функционирование обеспечивается за счет обоснованного изъятия у коммерческих организаций определенной части заработанных ими средств.
Основной (ключевой) фактор, способствующий развитию финансового результата – своевременное начисление и перечисление налоговых платежей. Нормативных документов, регламентирующих этот процесс, достаточно много. В последнее время по инициативе различных министерств и ведомств усиливается тенденция выделения в самостоятельные направления различных видов учета, в частности бухгалтерского, налогового и управленческого. Это противоречит интересам коммерческих предприятий, а также экономике страны в целом. Одной из самой острых и мучительных проблем, препятствующих успешной деятельности коммерческих предприятий является чрезмерно жесткая и запутанная система налогообложения. Если исполнять все предъявляемые ею требования, то можно в кратчайшие сроки разорить любую, даже крепкую компанию. Многолетняя чехарда в принятии и отмене законов и инструкций, написании и переписывании статей Налогового кодекса приносят экономические дивиденды только их авторам. [5, с. 247] В таких условиях тема курсовой работы является весьма актуальной.
Объектом работы является анализ условий "Налоговый учет материалов".
Предметом работы является рассмотрение вопросов, сформулированных в качестве задач данной работы.
Целью контрольной работы является изучение темы "Налоговый учет материалов".
В рамках достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:
1. Обозначить состав материальных расходов в налоговом учете;
2. Изложить порядок учета материально-производственных запасов, в том числе изучить налоговый учет материальных средств по новым правилам;
3. Ознакомиться с основными регистрами по налоговому учету материалов.
1. Состав материальных расходов в целях налогообложения
В состав материальных расходов включаются основные затраты на производство и реализацию товаров, работ и услуг. Именно эти расходы определяют величину налоговой базы по налогу на прибыль. В состав материальных расходов и порядок их учета Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ внесены изменения. Как они отразятся на формировании налоговой базы? На что следует обратить внимание при расчете величины материальных расходов?
Затраты, которые относятся к материальным расходам, перечислены в статье 254 Налогового кодекса. Данный перечень является открытым. В него включены не только затраты на приобретение материально-производственных ценностей и ресурсов, имеющих вещественную форму, но и затраты на оплату работ (услуг) производственного характера, выполненных другими организациями, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, технологические потери и др.
Напомним, что часть поправок, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (далее — Закон № 58-ФЗ) в порядок формирования материальных расходов, действует уже с 1 января 2005 года, а часть распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.
Наиболее существенное изменение, действующее уже с 1 января 2005 года, затронуло порядок определения прямых расходов в части материальных затрат. Например, до вступления в силу Закона № 58-ФЗ в состав прямых расходов можно было включать только материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Теперь налогоплательщики вправе формировать прямые расходы по всем материальным затратам, связанным с производством и реализацией. Для этого перечень материальных расходов, относимых к прямым, следует закрепить в учетной политике организации в целях налогообложения.
Однако основные изменения вступят в силу с 1 января 2006 года. Рассмотрим все поправки по элементам затрат.
Прежде всего, следует отметить, что законодатели привели в соответствие терминологию налогового и бухгалтерского учета. Как известно, в бухучете порядок отражения материальных расходов регулируется ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В налоговом же учете для аналогичных целей использовался термин «материально-производственные ценности». С 1 января 2005 года в налоговом законодательстве применяется понятие, используемое для целей бухгалтерского учета, — «материально-производственные запасы».
В новой редакции пункта 2 статьи 254 НК РФ уточнен порядок формирования стоимости МПЗ. Начиная с 2006 года она будет определяться исходя из цен приобретения МПЗ без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом. Иные налоги и сборы (например, таможенные пошлины и сборы), уплаченные при приобретении материально-производственных запасов, учитываются в их стоимости. Напомним, что в действующей редакции Налогового кодекса не указано, какие налоги в стоимость МПЗ не включаются. [4, с. 89]
2. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)
| Элемент | Характеристика | Нормативное обоснование |
| Оценка | Стоимость сырья и материалов равна фактическим затратам на приобретение: · цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки (без НДС и акцизов) · комиссионное вознаграждение, уплаченное посреднику; · ввозные таможенные пошлины и сборы; · расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ · иные затраты на приобретение МПЗ (если для этих затрат не установлен специальный порядок учета) | п. 3 ст. 254 НК РФ |
| Стоимость возвратной тары, которая получена от поставщика с МПЗ, нужно исключить из цены | ||
| Стоимость МПЗ для целей налогообложения формируется только по данным налогового учета. Поэтому между данными бухгалтерского и налогового учета могут возникать расхождения. | ||
| Размер | Размер материальных расходов при списании сырья и материалов в производство (реализацию) определяется в соответствии с принятым в учетной политике организации методом оценки: 2. Метод оценки по средней стоимости. 3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). * С 2008 г. в бухгалтерском учете нельзя использовать метод оценки МПЗ по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) | п. 8 ст. 254 НК РФ |
| Порядок учета | В составе материальных расходов текущего периода отражается только сумма материально-производственных запасов, переданных в производство | п.5 ст. 254 НК РФ |
[1]
Похожие работы
... М.: Финансы и статистика, 2006. – 288 с. 12 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г . № 117-ФЗ. 13 Черемисина С.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2007. – 262 с. 14 Поленова С.Н. Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности. Зарубежный и ...
... материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Вариант исчисления средних оценок фактической себестоимости материалов должен раскрываться в учетной политике организации. 2. Учет материалов на примере предприятия Открытое акционерное общество «Омскоблгаз» 2.1 Краткая характеристика изучаемого предприятия и учет поступления материалов Как уже было указано выше во ...
... данных информационных ресурсов по учету налогоплательщиков и в отдел учета и отчетности для открытия карточек лицевых счетов. В случае поступления платежей от организаций, не состоящих на налоговом учете в данной налоговой инспекции, карточки лицевых счетов не открываются, информация по ним заносится в Ведомость невыясненных документов до установления всех реквизитов налогоплательщика или ввода ...
... , на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и на выплаты в пользу работников, то есть на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет. 1.2. Методология налогового учета резервов предприятия Резерв на предстоящую оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет. Создается в случае колебаний из-за сезонности указанных расходов и позволяет равномерно распределить затраты ...
0 комментариев