Автоматизация бухгалтерского и налогового учета

4 Автоматизация бухгалтерского и налогового учета

Изменения, происходящие в ходе общего процесса экономических реформ в России, приводят к трансформации бухгалтерского учёта и, как следствие, создают новые проблемы в сфере его автоматизации.

В условиях административно – командной системы управления вопросы методического обеспечения бухгалтерского учёта полностью решались на федеральном и отраслевом уровнях. В рыночной экономике предприятия и организации имеют в определённых рамках свободу в выборе и формировании учётной политики, что предопределяет самостоятельное решение ими многих вопросов методического характера.

Возможность выбора методического обеспечения и технологии бухгалтерского учёта позволяет организации влиять на эффективность учётного процесса, полноту и достоверность отражения её имущественного и финансового положения, а так же обеспечивать управленческий персонал своевременной и полной информацией, необходимой для принятия управленческих решений.

Учётная политика является реальным инструментом управления организацией, финансового и налогового планирования её деятельности и снижения налогового бремени.

Центральное место в учётной политике занимает форма бухгалтерского учёта и технология обработки учётной информации. Эти элементы, с одной стороны, имеют прямые и обратные связи с другими элементами учётной политики, поддержку которых они обязаны обеспечить, с другой - определяют техническую политику организации в области автоматизации бухгалтерского учёта.

Допустимость широкого манёвра в формировании и проведении учётной политики диктует требования к обеспечению гибкости автоматизации бухгалтерского учёта. При этом речь должна идти об автоматизированной гибкости, поскольку «ручная» практически исчерпала свои потенциальные возможности.

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. При значительных объёмах учётной информации обеспечить полноту, достоверность, своевременность и объективность информации можно лишь используя преимущества новых информационных технологий.

Эффективное использование средств вычислительной техники для автоматизированного ведения бухгалтерского учёта и отчётности во многом определяется квалификацией бухгалтера. Современный бухгалтер – профессионал должен обладать не только знаниями в области счетоводства и счётоведения, но и владеть современными методами обработки данных на компьютере.

Система «1С: Предприятие 8.0» это мощная универсальная система нового поколения. Конфигурируемость как основное свойство системы позволяет настроить прикладную подсистему на автоматизированное ведение учёта на практически любом участке бухгалтерского учёта. В комплект поставки входит так называемая типовая конфигурация, представляющая собой готовую настройку для автоматизации учёта на тех участках, которые присутствуют в любой коммерческой организации («Касса», «Банк», «Учёт внеоборотных активов», «Покупка», «Продажа» и т. д.)

«1С: Предприятие» является универсальной системой для автоматизации учёта. Она может поддерживать различные системы учёта, различные методологии учёта, использоваться на предприятиях различных видов деятельности.

В системе «1С: Предприятие» особенности ведения учёта задаются (настраиваются) в конфигурации системы. К ним относятся состав и структура используемых справочников, документов, отчётов, система хранения итогов и. т.д.

Конфигурация предназначена для автоматизации учёта в организациях, занимающихся оптово-розничной торговлей. Конфигурация позволяет вести оперативный учёт наличия и движения товаров, состояния взаиморасчётов с контрагентами.

В комплект поставки конфигурации входят две информационные базы, имеющие одинаковую конфигурацию: демонстрационная и основная.

Демонстративная информационная база предназначена для того, чтобы продемонстрировать практическую работу описываемой конфигурации и уже содержит набор документов и операций абстрактной организации. Демонстративную базу следует использовать для освоения конфигурации. Основная информационная база предназначена собственно для ведения учёта.

Типовая конфигурация «Управление торговлей» предназначена для автоматизации оперативного учёта и управлению деятельностью предприятия.

В конфигурации не предполагается решать задачи бухгалтерского и налогового учёта. Решение таких задач предусмотрено в конфигурации «Бухгалтерский учёт». Для связи между конфигурациями предусмотрена выгрузка данных на уровне первичных документов. При выгрузке предусмотрена возможность отбора первичных документов в соответствии с установленной в документе организацией и соответствующими признаками регламентированного учёта (Бухгалтерский учёт и Налоговый учёт)

Конфигурация поддерживает оформление практически всех первичных документов торгового учёта, в том числе и документов движения денежных средств. С помощью документов учитывается оперативная информация при совершении хозяйственных операций. На основе этой конфигурации производится реализация управленческих функций.

Конфигурация «Управление торговлей» предназначена для учёта любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учёта от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчётов.

Конфигурация реализована в виде отдельных подсистем, которые решают различные задачи оперативного учёта управления предприятием. Все эти подсистемы взаимосвязаны между собой.

Конфигурация позволяет вести учёт от имени нескольких организаций на любом количестве складов. Как правило, в этом случае все организации имеют одного собственника (владельца) или группу собственников.

В конфигурации ведётся управленческий учёт по торговому предприятию в целом. В то же время документы в конфигурации могут быть оформлены от имени различных организаций. Обмен данными с бухгалтерией так же производится по отношению к конкретной организации. Для каждой организации может быть назначен свой префикс документы.

Любой документ, оформляемый в конфигурации, может проводиться по управленческому и бухгалтерскому учёту. Признаки бухгалтерского учёта устанавливается для тех документов, которые необходимо выгружать в конфигурации бухгалтерского учёта, а так же для тех документов, данные по которым необходимо учитывать при расчёте НДС. По налоговому учёту документ не проводится, эта информация нужна только для того, чтобы при передаче данных в бухгалтерские конфигурации по данным документам формировать налоговую отчетность.

В рамках управленческого учёта в конфигурации может вестись обособленный учёт по подразделениям торгового предприятия.

Состав конфигурации в значительной мере зависит от текущего законодательства и различных нормативных документов, регламентирующих ведение учёта.

Заключение

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается со множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона "О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" принятый Государственной думой в 1998г.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им гла­вы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

● Глава 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" – с 1.01.2002 г.

● Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" - с 1.01.2003 г.

● Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" - с 1.01.2003 г.

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенной системой налогообложения. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводиться вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) вводится в действие законом субъекта Российской Федерации об этом налоге и предполагает для налогоплательщиков - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей замену совокупности налогов и сборов (за исключением установленных законом) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Юридические лица, имеющие статус субъектов малого предпринимательства, могут применять общий режим налогообложения, так же как и предприниматели, в добровольном порядке. Исключение составляют виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вменённый доход.

Общую систему налогообложения юридические лица вправе применять в отношении, как всех видов деятельности организации, так и отдельных видов в случае, когда по одному из видов деятельности субъект уплачивает ЕНВД.

Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков Налоговым кодексом Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) Налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Если в отношении индивидуальных предпринимателей законодательство не требует ведения бухгалтерского учёта, то в отношении организаций такое требование является обязательным.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Конституция Российской Федерации.

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Бюджетный Кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах.

Федеральный закон от 18 октября 2007 г. № 230 – ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. №156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности».

Закон РФ от 27 ноября 1992 г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Основы законодательства российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. №4462-1.

 Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. №439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а так же физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».

Постановление Росстата от 24 января 2006 г. №4 «Об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Постановление Госкомстата России от 28 января 2003 г. №31 «Об утверждении единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за перевозочной деятельностью малого предприятия - владельца (арендатора) грузовых автомобилей».

Постановление Росстата России от 5 августа 2005 г. №59 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей на 2006 год».

Постановление Росстата России от 5 августа 2005 г. №58 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий на 2006 год».

Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99».

Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Письмо МНС России от 15 сентября 2004 г. №33-0-11/581.

Письмо УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. №21-09/70697.

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд.- СПб.: Питер, 2007. – 288 с.: ил. – (Серия «Краткий курс»).

Фадеева Ю.Л. Налогообложение в малом бизнесе: на примерах из практики: практическое руководство. – М.: Эксмо, 2007. – 352с. – (Справочник руководителя и главного бухгалтера).

Харитонов С.А Технология ведения учёта в программе «1С: Бухгалтерия 8.0.» Практическое пособие. – М.: «1С: Паблишинг», 2005. – 412 с.: ил

1С: Предприятие 8.0. Конфигурация «Управление торговлей». Редакция 10.2 Методики учёта торговых операций ЗАО «1С» 2004 (Номер издания 10.2.2.01, дата выхода 22 декабря 2004г.)

1С: Предприятие 8.0. Конфигурация «Управление торговлей». Редакция 10.2. Описание конфигурации. Номер издания 10.2.1.01. дата выхода: 17 декабря 2004 г.

[1] ст. 3 Федеральный закон от 18.10.2007 г.№230-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ"

[2] п. 1 ст. 50 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[3] п. 2 ст. 50 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[4] п. 2 ст. 66 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[5] п. 3 ст. 66 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[6] п. 1 ст. 66 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[7] п. 6 ст. 66 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[8] п.1 ст. 107 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[9] п. 1 ст.109 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[10] п. 3 ст.109 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[11] ст. 113 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

[12] ст. 2 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

[13] ст. 9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

[14] ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

[15] ст. 2 Гражданского Кодекса Российской Федерации

[16] п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации.

[17] ст. 17 Закона о лицензировании

[18] п. 2 ст. 1 Закона о лицензировании

[19] ст. 8 Закона о лицензировании.

[20] ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации.

[21] ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации.

[22] ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

[23] п.1 ст. 1 Закона о бухгалтерском учёте.

[24] ст. 6 Закона о бухгалтерском учёте.

[25] Письмо Минфина России от 12 февраля 2002 г. № 16 - 00 - 14 / 50

[26] Письмо МНС России от 15 сентября 2004г. № 33-0-11/581.

[27] п.3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

[28] ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

[29] ст.6 Федерального закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

[30] Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»

[31] ст.1. Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»

[32] глава 2 Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

[33] ст. 358 Гражданского кодекса Российской Федерации.

[34] ст. 2 Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462 – 1.

[35] Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

[36] Письмо Минфина РФ от 25 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/289.

[37] ст. 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

[38] ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

[39] ст. 346.15-346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.

[40] ст. 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации.

[41] ст. 346.27 Налогового Кодекса Российской Федерации.

[42] Субъекты могут переходить на уплату ЕСХН, если по итогам работы за предыдущий год от продажи, произведенной ими сельхозпродукции в общей сумме доходов, составляет не менее 70%.