Налогообложение предприятия ООО «Уют»

3. Налогообложение предприятия ООО «Уют»

3.1 Анализ налогообложения предприятия по налогу на добавленную стоимость

Объектом налогообложения признаются реализация товаров на территории Российской Федерации.

Моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС считается отгрузка товара покупателю с предъявлением расчетных документов, день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) и дата возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Налоговая база при реализации ООО «Уют» товаров, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

Налоговый период устанавливался как квартал.

Налоговая ставка, применяемая организацией в соответствии с НК РФ - 18%.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При реализации товаров предприятие в обязательном порядке предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров, как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен.

На предприятии ведутся книга продаж и книга покупок, а также журналы регистрации входящих и исходящих счетов-фактур в которых регистрируются все входящие и исходящие операции по реализации или приобретению товара.

При реализации товаров, выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Она должна содержать:

порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

сумма акциза по подакцизным товарам;

налоговая ставка;

сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

страна происхождения товара;

номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет покупателю выдается кассовый чек или иной документ установленной формы.

Предприятием используются предусмотренные налоговым законодательством вычеты. Вычеты производятся на основании полученных от продавца счетов-фактур, принимаются к зачету в том периоде, в котором операция имела место.

Таблица-1 Анализ налогообложения предприятия по НДС, тыс. руб.

По данной таблице видна тенденция роста НДС. В 2004 году рост составил 453,42 тыс. рублей, в 2005 году 302,04 тыс. рублей, в 2006 году – 726,12 тыс. рублей. НДС, начисленный, с реализации увеличился в 2006 году на 726,12 тыс. рублей, по сравнению с 2005 годом, в котором показатель увеличился на 302,04 тыс. рублей по сравнению с 2004 годом. Увеличение вызвано увеличением объемов продаж в исследуемом периоде при неизменной ставке налога 18%, так же ежегодно увеличивается НДС, применяемый к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям. В 2006 году показатель НДС к вычету составил 2061,3 тыс. рублей, что на 653,22 тыс. рублей больше, чем в 2005 году. Это свидетельствует об увеличении количества и суммы приобретенных товаров. Так как организация занимается торговлей, то при увеличении объемов реализации соответственно увеличивается количество реализованного товара и как следствие увеличивается сумма НДС, применяемая к вычету.

В целом сумма НДС, подлежащая, уплате увеличилась на 72,9 тыс. рублей в 2006 году по сравнению с 2005 годом и составила 175,68 тыс. рублей.

Похожие работы

Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса

Скачать

101226

2

1

... ещё существует Заключение Цель выпускной квалификационной работы достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме: "Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса" можно сделать ряд выводов. 1.  Оптимизация налоговых платежей это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. ...

Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

Скачать

141366

7

0

... ; - упрощение баланса за счет укрупнения статей и исключения статей, не являющихся исключительно информативными для государственных органов; - упрощение налогообложения. Организация бухгалтерского учета предприятии малого бизнеса начинается с формирования учетной политики, составления рабочего плана счетов, определения формы бухгалтерскою учета и состава применяемых форм первичных учетных ...

Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")

Скачать

183618

45

5

... системой налогообложения по схемам: «Доходы» и «Доходы – Расходы», и общим режимом налогообложения), налоговая нагрузка остается существенной – доля ЕНВД в чистой прибыли составляет 25 – 30 %. Такая ситуация наблюдается не только в ООО «Таганка», но и на других предприятиях малого и среднего бизнеса Амурской области в целом и Благовещенске в частности. Многие предприниматели, работающие в сферах ...

Налогообложение малого бизнеса в России

Скачать

174903

0

0

... единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Очевидно, что главными задачами разработки закона, регулирующего введение указанного налога, являются упрощение налогообложения предприятий малого бизнеса и повышение собираемости налогов. 31.07.98 Госдумой принят Федеральный закон N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» . Этот Закон ...