Анализ налогообложения предприятия по налогу на прибыль организации

3.2 Анализ налогообложения предприятия по налогу на прибыль организации

Так как ООО «Уют» ежедневно получает прибыль, то в соответствии с налоговым законодательством оно уплачивает налог на прибыль.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная предприятием.

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как приобретенных, так и собственного производства.

Внереализационными доходами признаются доходы, которые получены за пределами фирмы (от долевого участия в деятельности других предприятий и т.д.).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.

Расходы, связанные с реализацией включают:

1)материальные расходы (приобретение товаров, инструментов и т.д.);

2) расходы на оплату труда (заработная плата, премия, надбавки и т.д.);

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы (суммы налогов и сборов, расходы на командировку и т.д.).

Внереализационными расходами признаются расходы, понесенные за пределами предприятия.

Существует два метода признания доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления.

При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств.

Организации имеют право на определение даты получения дохода, осуществления расхода по кассовому методу только в том случае если выручка от реализации товаров этими организациями без учета НДС за квартал не превысила 2 миллионов рублей.

При этом методе датой получения доходов и осуществления расходов является фактическое поступление денежных средств на счета банка или в кассу предприятия.

ООО «Уют» признает доходы и расходы по методу начисления.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется, нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется на основе данных налогового учета.

Если в отчетном налоговом периоде предприятием получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

Ставка налога, применяемая организацией 24 %.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, что ООО «Уют» и делает. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

По истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту нахождения предприятия подается соответствующая налоговая декларация.

Таблица-2 Анализ налогообложения предприятия по налогу на прибыль организации

По данной таблице видно, что налог на прибыли увеличивается, в 2004 году увеличился на 7 тыс. рублей, в 2005 году на 5 тыс. рублей, в 2006 году на 70,8 тыс. рублей. Такое увеличение было вызвано увеличением налоговой базы. В 2004 году увеличение произошло на 30 тыс. рублей, в 2005 году на 19 тыс. рублей. В 2006 году наблюдается резкое увеличение налоговой базы на 296 тыс. рублей. Такой рост при неизменной ставке 24% был вызван ростом объема реализации товара. Для предприятия постоянно получающего прибыль такой рост считается нормальным и свидетельствует о благополучном состоянии предприятия.

Похожие работы

Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса

Скачать

101226

2

1

... ещё существует Заключение Цель выпускной квалификационной работы достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме: "Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса" можно сделать ряд выводов. 1.  Оптимизация налоговых платежей это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. ...

Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

Скачать

141366

7

0

... ; - упрощение баланса за счет укрупнения статей и исключения статей, не являющихся исключительно информативными для государственных органов; - упрощение налогообложения. Организация бухгалтерского учета предприятии малого бизнеса начинается с формирования учетной политики, составления рабочего плана счетов, определения формы бухгалтерскою учета и состава применяемых форм первичных учетных ...

Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")

Скачать

183618

45

5

... системой налогообложения по схемам: «Доходы» и «Доходы – Расходы», и общим режимом налогообложения), налоговая нагрузка остается существенной – доля ЕНВД в чистой прибыли составляет 25 – 30 %. Такая ситуация наблюдается не только в ООО «Таганка», но и на других предприятиях малого и среднего бизнеса Амурской области в целом и Благовещенске в частности. Многие предприниматели, работающие в сферах ...

Налогообложение малого бизнеса в России

Скачать

174903

0

0

... единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Очевидно, что главными задачами разработки закона, регулирующего введение указанного налога, являются упрощение налогообложения предприятий малого бизнеса и повышение собираемости налогов. 31.07.98 Госдумой принят Федеральный закон N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» . Этот Закон ...