Расчет налога на прибыль на примере предприятия ООО «Стройсервис»

3. Расчет налога на прибыль на примере предприятия ООО «Стройсервис»

3.1. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль

Фактические результаты деятельности ООО «Стройсервис» в первом квартале 2005г. отражены в табл.1. Все цифры получены путем расчетов, показанных в этой таблице. Следует пояснить, что при расчете НДС выручка умножалась на расчетную ставку 16,67%, так как продукция предприятия облагается НДС по ставке 20%.

Итак, первый этап, расчет налогооблагаемой прибыли, выполнен, и вторым этапом определения налога на прибыль является нахождение суммы прибыли, облагаемой по основной ставке (см. п. 1.2.3.). Она определяется путем описанным выше и в нашем случае составляет 467569,2. Теперь непосредственно расчет суммы налога. Она рассчитывается по следующей формуле:

(4)

 

где Н_ос – сумма налога на прибыль, исчисленного по основной ставке,

П_ос – налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.

Таблица 1

Результаты деятельности ООО "Стройсервис"

в первом квартале 2005 года

Показатели хозяйственной деятельности предприятия	Сумма, руб.
Выручка	1563380
В том числе:
¾  Вознаграждение от посреднической деятельности	21150
¾  Прибыль от пункта видеопроката	28000
¾  Дивиденды по акциям	80320
НДС	260615,5
Затраты, всего	821690
В том числе:
¾  ФОТ	171971,8
¾  Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, всего:
¾  Пенсионный фонд	48152,1
¾  Фонд социального страхования	9286,5
¾  Фонд медицинского страхования	6191
¾  Фонд занятости	2579,6
¾  Налог на пользователей автодорог	32569,1
Прибыль от реализации	481075
Операционные расходы:
¾  Налог на имущество	1843,7
¾  Налог на содержание ЖКС	19541,5
¾  Сбор на нужды образования	1719,7
¾  Сбор на содержание милиции	20,9
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	457949,2
Внереализационные доходы	138770
Прибыль отчетного периода	596719,2

Ставка налога на прибыль представлена в двух вариантах, так как на предприятии расчеты производились еще по ставке 35%, а в настоящее время действует ставка 30%. Таким образом, сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО «Стройсервис» составила:

Третий этап – определение налога на прибыль от прочих видов деятельности. В данном случае расчет выглядит так:

(5)

 

где Н_дс – сумма налога на прибыль, рассчитанного по дифференцированным ставкам,

П_j – прибыль от j-ого вида деятельности,

С_j – ставка налога на прибыль по j-ому виду деятельности.

Исходя из этой формулы сумма налога на прибыль от прочих видов деятельности равна:

Так как учет деятельности, связанной с видеопрокатом, ведется отдельно и заполняется в специально предназначенной для этого форме, рассчитаем отдельно сумму налога на прибыль от видеопроката. Прибыль от этого вида деятельности составила 28165 руб. Налог на прибыль составит:

И, наконец, пятый этап – общая сумма налога на прибыль:

Для сравнения рассчитаем налог на прибыль ООО «Стройсервис» с новой ставкой 30%. Используя формулы (2) и (3) получим сумму налога на прибыль от основной деятельности:

,

сумму налога на прибыль от прочей деятельности и от видеопроката, также, 20085 и 19715,5 и общую сумму налога на прибыль:

Теперь можно переходить непосредственно к расчету налоговой нагрузки на ООО «Стройсервис». Для расчета налоговой нагрузки по всем налогам используем формулу (2). Сумма всех налогов при ставке налога на прибыль 35% равна 586 019,3, а при ставке 30% - 562590,9. Налоговая нагрузка на предприятие соответственно при ставке 35% составит:

,

и при ставке 30%:

Определим долю налога на прибыль в общей сумме налоговых платежей и налоговую нагрузку по налогу на прибыль. Общая сумма налогов, уплачиваемых предприятием, и сумма налога на прибыль известны, значит можно рассчитать долю налога на прибыль. В первом случае она будет равна:

,

Во втором случае доля налога на прибыль в общей сумме налогов составит:

Для расчета налоговой нагрузки отдельно по налогу на прибыль используем формулу (3). При налоговой ставке 35% налоговая нагрузка по налогу на прибыль равна:

,

и при налоговой ставке 30%:

Расчет налоговых нагрузок в этой части работы был произведен без учета множества льгот по налогу на прибыль. Но фактически ни одно предприятие не функционирует в таких условиях. В следующем пункте будет показано, как изменяются суммы налогов и налоговые нагрузки при действии льгот по налогу на прибыль.