Оценка финансового состояния коммерческого банка

Оценка финансового состояния коммерческого банка.

В качестве конкретного примера теоретических наработок первой главы, хотелось бы привести поэтапный анализ надёжности отдельного коммерческого банка.

В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой ин­формации, расчеты, анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности) банка проведены на основе данных отчетности и иных источников “Условного” банка.

Разработаны и представлены: балансы, отчеты о прибылях и убытках (Форма № 2), сведения о выполнении экономических нормативов с расшифровкой показателей, используемых для расчета экономических нормативов, производные формы (такие как группировка баланса по экономически однородным группам, баланс-нетто, динамика составляющих доходов и расходов и т.п.).

Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение положения банка в динамике. За период анализа выбран полугодовой интервал: на 1.07.96 года и на 1.01.97 года, поскольку шести месяцев достаточно, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния банка, кроме того, на данном отрезке времени (шесть месяцев) отлажены некоторые подходы к анализу финансового состояния банка, используемые в настоящей работе: к примеру, Инструкция ЦБ РФ № 1 “О порядке регулирования деятельности кредитных организаций”, введённой в действие с 1.07.91 года, с серьёзными изменениями от 1 марта 1996 года.

1 Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый

Центральным банком Российской Федерации

 

1.1Методика анализа выполнения экономических нормативов

 

Анализ экономических нормативов, как уже отмечалось, осуществляется по следующим направлениям:

·  сравнение фактических значений показателей с нормативным (критериальным) значением

·  рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя

·  выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с их предельными значениями. Эта таблица, как правило, составляется на месячные даты. В приложении № 5 представлена сокращенная таблица, в ней содержатся данные на две отчетные даты: середина и конец 1996 года. Характеристика структуры вышеприведённых показателей на 1.07.96 и 1.01.97 года приведена в сводной таблице (смотри приложение № 6), более удобной для анализа.

После этого проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню и выявляются причины, повлекшие те или иные отклонения в значении нормативов.

1.07.96 года. Из приведённых в таблице “Выполнение нормативов” данных видно, что на 1.07.96 года не выполнены показатели ограничения крупных рисков: Н 6 - максимальный размер риска на одного заёмщика или группу связанных заёмщиков, Н 7 - максимальный размер крупных кредитных рисков, Н 8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика), Н 11 - максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения.

На значение данных нормативов оказывают влияние показатели (см. приложение № 7):

·  Н 6 - содержание кредитной политики банка относительно концентрации кредитных рисков (максимальная сумма кредита, выданного одному, либо связанным между собой, заёмщику)

·  Н 7 - количество и сумма отдельно взятых крупных кредитов, при этом крупным считается совокупная ссудная задолженность одного заёмщика или группы взаимосвязанных заёмщиков с учетом 50 % сумм забалансовых обязательств, превышающая 5 % собственного капитала банка

·  Н 8 - величина вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств конкретной кредитной организацией, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков)

·  Н 11 - общая сумма депозитов (вкладов) физических лиц на счетах данного банка.

Помимо вышеперечисленных показателей, значение нормативов риска зависит от величины собственных средств (капитала) банка.

Следовательно, нарушение вызвано: с одной стороны - превышением допустимой величины риска, с другой - недостаточным размером собственного капитала. Хотя превышение, скорее всего, произошло именно из-за недостаточного размера собственного капитала, так как при малом капитале даже малые риски становятся значительными.

Выводы о недостаточности собственных средств подтверждаются динамикой показателей собственного капитала (см. приложение № 8).

По состоянию на 1.07.96 года размер собственных средств банка был ниже зарегистрированного в ЦБ РФ уставного фонда. Это произошло в силу того, что:

·  банк закончил II квартал 1996 года с убытками (8619 м.р.)

·  значительна сумма дебиторов с задолженностью свыше 30 дней (792 м.р.), на которую, в соответствии с Инструкцией № 1, уменьшается размер капитала банка.

Данные обстоятельства привели к тому, что по состоянию на 1.07.96 года собственные средства банка на 159,9 % состоят из уставного фонда (банк не увеличил свой капитал за счет прибыли, иных фондов, а “проел” 59,9 % уставного фонда, в результате чего при фондах в 16512 м.р., капитал составляет всего 7100,1 м.р.).

В соответствии с этим, банк должен либо сократить риски, либо увеличить размер капитала, но, поскольку, сокращение рисков, как правило, связано со снижением параметров экономического роста, единственным способом урегулирования выполнение нормативов является увеличение капитала банка, так как:

·  банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов

·  повышается возможность привлекать более крупные депозиты (вклады) как от юридических так и от физических лиц

·  иметь больший (и более диверсифицированный) ссудный портфель и т.п.

Составляющие собственных средств (капитала) банка (по Инструкции ЦБ РФ № 1): счета:. 010 (в объёме зарегистрированного УФ) + 011 + часть 012 + 016 + 018 + 017 (К-Д) + 019 (К-Д) +662 (К) + часть 945 (под резервы I и II групп риска) + 96 + 980 (К) + 981 (К) - 034 - 076 (Д) - 662(Д) - 901 - 904 (свыше 30 дней) - часть 930 - часть 932(Д) - часть 933 - 950 - 951 - 97 - 980(Д) - 981(Д). Или : сумма уставного капитала (фонда), фондов кредитной организации и нераспределённой прибыли, уменьшенная на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и прочую дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.

Если руководствоваться только выполнением нормативов, нарушенных на 1.07.96 года (при сохранении остальных параметров на прежнем уровне), то объём собственных средств должен составлять (см. приложение № 9):

¨  во исполнение норматива Н 6, банк должен иметь капитал в размере: 26880 м.р. / 0,6 = 44800 млн. рублей, или необходимо увеличить имеющийся на 1.07.96 года капитал на: 44800 м.р. - 7100 м.р. = 37700 м.р.

¨  Н 7: 103079 м.р. / 12 = 8589,9 м.р., увеличение на 1489,9 м.р.

¨  Н 8: 9600 м.р. / 0,6 = 16000 м.р., увеличение на 8900 м.р.

¨  Н 11: 39770 / 1 = 39770 м.р., увеличение 32670 м.р.

То есть, в целях выполнения всех нарушенных показателей, с учетом сложившейся конъюнктуры, необходимо наращивание собственных средств до 44800 м.р. (см. норматив Н 6), против имеющихся 7100 м.р.(в 6,3 раза), или на 37700 м.р.

Помимо проанализированных показателей, следует обратить внимание на нормативы: Н 1,2,3,4,5.

Так норматив достаточности капитала (Н 1) находится на критериальном уровне - 5,1 % (при нормативе 5 %), что говорит о достаточности собственных средств: имеющийся капитал покрывает (по нормативным требованиям) активы, взвешенные с учетом риска, которые на 91 % состоят из активов пятой группы риска (это, в основном, ссудная задолженность). Следовательно, нарушения рисковых нормативов происходит из-за концентрации крупных кредитных рисков, что свидетельствует о неквалифицированном управлении активами и, как следствие, слабой диверсификации ссудного портфеля, когда количественные показатели (Н 1) выполняются, качественные (риск) - нарушаются.

О слабой диверсификации деятельности банка свидетельствуют и нормативы текущей ликвидности (Н 2), мгновенной ликвидности (Н 3), соотношение ликвидных и суммарных активов (Н 5), которые по состоянию на 1.07.96 года выполнены с солидным запасом, вместе с тем нарушен норматив долгосрочной ликвидности (Н 4) (см. приложение № 6):

·  Н 2 - 30,3 % при минимуме 20 %

·  Н 3 - 70,4 % при минимуме 10%

·  Н 4 - 137,1 % при максимуме 120 %

·  Н 5 - 15,7 % при минимуме 10 %.

Как видно из приведённых данных, при выполнении Н 2,3,5, нарушается норматив долгосрочной ликвидности, что говорит о слабом контроле за временной структурой привлечения и размещения средств.

Чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации необходимо рассмотреть показатели в динамике.

1.01.97 года. Из приведённых в таблице “Выполнение нормативов” данных видно, что по сравнению с 1.07.96 годом, положение банка, с точки зрения выполнения экономических нормативов, существенно улучшилось.

Так нормативы Н 4,6,7,8,11, нарушенные на 1.07.96 года, соответствуют требованиям Центрального Банка России:

норм. 1.01.07 1.07.96

·  Н 4 max 120 18,7 137,1

·  Н 6 max 60 42,6 378,6

·  Н 7 max 12 р. 2,2 14,5

·  Н 8 max 60 48,0 135,2

·  Н 11 max 100 97,1 560,1

Прогресс поразителен. Чем он обусловлен ?

Как отмечалось выше, все перечисленные нормативы являются нормативами, на значение которых оказывает влияние размер капитала банка, поэтому, более чем очевидно, что улучшение связано, прежде всего, с увеличением размера собственных средств. Это утверждение подтверждают данные таблицы “Динамика структуры собственного капитала банка” (см. приложение № 8).

Из таблицы видно, что за рассматриваемый период размер собственных средств (капитала) банка увеличился более, чем в 5 раз, что обусловлено:

·  увеличением уставного фонда банка в 2,64 раза; причем, балансовый счет 010 за рассматриваемый период не изменялся (см. Баланс, приложение № 10), поэтому можно сделать вывод, что банку удалось зарегистрировать в полном объёме фактически оплаченный УФ, числящийся на балансовом счете 010.

·  на 28,3 % возросли прочие фонды банка, в основном за счет фондов, числящихся на балансовом счете 011

·  сократился объём средств, числящихся на б/с 904 (дебиторы и кредиторы, свыше 30 дней), уменьшающих капитал банка: на 1.07.96 года - 792 м.р., на 1.01.97 года - 515 м.р., изменение - 276,9 м.р. (или - сократились на 35 %)

·  по результатам работы за 1996 год получена прибыль в размере 1877 м.р., в то время как на 1.07.96 года - убыток 8619 м.р., следовательно, капитал банка, только за счет изменения данной составляющей, возрос на 10495,8 м.р.

Для большей наглядности, можно привести следующую гистограмму:

В результате указанных изменений, собственные средства банка составили 37979,1 м.р. (увеличение за III, IV квартал 1996 года - 30878,5 м.р.).

Помимо увеличения капитала, на улучшение значения нарушавшихся на 1.07.96 года нормативов, оказало влияние изменение показателей риска, таких как: величина крупных кредитов, обязательств в отношении одного кредитора (вкладчика), объём вкладов населения и т.п. (см. “Изменение показателей, оказывающих влияние на значение нормативов”, приложение № 11).

Расчеты показывают, что на 1.01.97 года:

·  Совокупная сумма требований кредитной организации к заёмщику или группе взаимовязанных заёмщиков (Крз.) снизилась за рассматриваемые полгода с 26880 м.р. до 16196,4 м.р. (темп роста - 60,3 %), это, наряду с увеличением капитала (темп роста - 534,9 %), привело к выполнению норматива Н 6 (см. выше).

·  Совокупная величина крупных кредитов, выданных кредитной организацией (Sкркр) сократилась на 20,3 % по сравнению с 1.07.96 года (с 103079,1 м.р. до 82111,43 м.р.), в результате выполнен норматив Н 7 (здесь следует отметить, что на сокращение S кркр, помимо возможного ужесточения контроля со стороны банка за выполнением нормативов, оказало влияние увеличение капитала: поскольку крупным считается кредит, превышающий 5 % капитала банка, то совокупная величина крупных кредитов на прямую зависит от размера этих пяти процентов. Следовательно, увеличение капитала ведёт к повышению границы после которой кредит считается крупным, а значит, при прочих равных условиях, уменьшается совокупный размер крупных кредитов).

·   Совокупная сумма обязательств кредитной организации в отношении одного или взаимосвязанных кредиторов (Овкл.) увеличилась на 89,8 % (с 9600 м.р. до 18222,42 м.р.). Тем не менее, рост капитала превысил данное увеличение, и по состоянию с 1.01.97 года норматив Н 8 не нарушен.

·  Объём вкладов населения (Вкл.нас.) сократился с 39770,0 м.р. до 36862,6 м.р. (темп роста - 92,7 %) - выполнен норматив Н 11.

·  Кредиты, выданные кредитной организацией с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50 % гарантий и поручительств (Крд.), оказывающие влияние на норматив Н 4, снизились за III и IV  кварталы на 27,1 % (с 9733,8 м.р. до 7093,8 м.р.).

По состоянию на 1.01.97 года банков, нарушается норматив Н 9 - максимальный размер риска на одного заёмщика-акционера (пайщика) банка: фактическое значение составило 23,1 %, при установленном значении - 20 % (см. Выполнение нормативов, приложение № 5). Данное невыполнение может быть объяснено тем, что банк не смог вовремя подстроиться под резко ужесточенные требования ЦБ РФ - снижение верхней границы норматива с 60 % (на 1.07.96 года) до 20 % (на 1.01.97 года) и носит, скорее всего, временный характер.

Помимо положительных изменений резкое увеличение капитала банка привело к созданию возможностей, которые, на 1.01.97 года не выбираются банком полностью, а это говорит об упущенной выгоде. Свидетельством тому служат норматив достаточности капитала (Н 1) и нормативы ликвидности (Н 2,3,4,5):

·  Фактическое значение норматива Н 1 составило 22,4 % (при требованиях ЦБ в 5 %), следовательно у банка есть возможность увеличить рисковые активы (основной объём которых, как отмечалось ранее, составляет ссудная задолженность) до 759580 м.р. (то есть увеличить на 590338,9 м.р.), или - увеличить объём работающих (приносящих доход) активов, сохраняя при этом нормативно допустимое значение показателя Н 1,

·  Нормативы ликвидности выполнены с солидным запасом (см. Выполнение нормативов, приложение № 5). Однако, следует заметить, что прибыльность работы банка тем выше, чем ближе значение показателей его работы к предельным границам, установленным ЦБ РФ, то есть, запас в нормативах может говорить с одной стороны, о стабильном положении банка (с определённой долей вероятности), с другой - о не использовании возможностей, и, как следствие, - о недополучении прибыли.

К сожалению анализ выполнения экономических нормативов не позволяет достаточно детально осветить работу банка. К примеру: наряду с явным анализом достаточности капитала, ликвидности, управления крупными рисками, Инструкция № 1 не даёт возможности оценить прибыльность работы банка. Поэтому необходимо дополнять анализ финансового состояния коммерческого банка иными инструментами, о которых говорилось в первой главе настоящей работы.