Свободные экономические зоны. Офшорные зоны

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ЗАПОРОЖСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра: «Финансы и банковское дело»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине:

Международные валютно-финансовые отношения

на тему:

«Специальные (свободные) экономические зоны. Оффшорные зоны»

Выполнил: ст.гр. ФЭУз-113

Чередниченко Ю.О.

Проверил:

Шарова Светлана Васильевна

Запорожье, 2009

ПЛАН

1. Специальные (свободные) экономические зоны.

1.1. Специальные (свободные) экономические зоны и территории приоритетного развития как путь к привлечению иностранных инвестиций и стимулирования развития производства

1.2. Особенности порядка осуществления анализа и оценки целесообразности внедрения представленных СПД инвестиционных проектов в СЭЗ и на ТПР

2. Оффшорные зоны

2.1. Классификации оффшорных зон

2.2. Сравнительные характеристики оффшорных зон

1. Специальные (свободные) экономические зоны

 

1.1. Специальные (свободные) экономические зоны и территории приоритетного развития как путь к привлечению иностранных инвестиций и стимулирования развития производства

На современном этапе развития экономики Украины потребность в привлечении иностранных инвестиций обусловлена рядом причин, в частности зарубежные инвестиции пополняют ограниченные внутренние сбережения и обеспечивают финансирование на микроуровне (предприятие), мезоуровне (область) и макроуровне (национальное хозяйство вообще). Привлечение иностранных инвестиций является необходимым условием выхода Украины из экономического кризиса. Они используются для финансирования дефицита текущего счета платежного баланса, характерного для переходной экономики. Во-первых, это обусловлено необходимостью импорта капитального оснащения для модернизации и реструктуризации экономики, которая будет оказывать содействие будущему экономическому росту и развитию. Во-вторых, иностранные инвестиции обеспечивают обмен производственным опытом, и, в-третьих, облегчают доступ к внешним рынкам.

Как свидетельствует опыт, основной объем инвестиций поступает в регионы с относительно развитой инфраструктурой, где местные власти обеспечивают активную поддержку зарубежным инвесторам в форме консультаций, распространения информации, поиска партнеров, разработки и реализации инвестиционных проектов.

Создание в Украине экономики нового качества, расширение прав хозяйственных субъектов и регионов в осуществлении собственной экономической политики (исходя из общего соответствия государственной стратегии развития) дает возможности для стимулирования экономической активности на региональном уровне, в частности путем создания особых территориально-хозяйственных формирований — специальных (свободных) экономических зон (СЭЗ) или территорий приоритетного развития (ТПР).

Специальная (свободная) экономическая зона представляет собой часть территории Украины, на которой устанавливаются и действуют специальный правовой режим экономической деятельности и порядок применения и действия законодательства Украины [1].

Территория приоритетного развития — это территория, на которой сложились неблагоприятные социально-экономические и экологические условия, неудовлетворительное состояние занятости населения и на которой вводится специальный режим инвестиционной деятельности для создания новых рабочих мест [1].

В СЭЗ и на ТПР возникают благоприятные таможенные условия и режим таможенного налогообложения: льготный режим и уровень налогообложения, специфические валютно-финансовые условия, банковско-кредитная система, система кредитования и страхования, условия отдельных видов платежей и система государственного инвестирования.

Основным отличием СЭЗ от ТПР является то, что СЭЗ создается с конкретной четкой целью и на относительно небольшой, искусственно ограниченной территории, а ТПР создается на территориях в административных границах районов, городов или областей [1].

Создание СЭЗ и ТПР направлено на создание условий для экономического роста, развитие внешнеэкономической деятельности, привлечение инвестиций (в том числе иностранных), восстановление инновационных процессов, развитие национального производства и экспортного потенциала, обеспечение занятости населения, улучшение социально-экономической ситуации в регионах. При этом от создания СЭЗ можно ожидать:

прямой эффект в виде привлечения дополнительных иностранных инвестиций, увеличения налоговых поступлений, сохранения и модернизации существующих, создания новых рабочих мест, увеличения занятости населения и его доходов и т.п.;

посредственный (косвенный) эффект как следствие активизации предпринимательской и внешнеэкономической деятельности, повышение эффективности хозяйствования, технологического влияния, содействие структурной перестройке хозяйства региона расположения СЭЗ.

В зависимости от хозяйственной направленности и экономико-правовых условий деятельности в Украине могут создаваться такие СЭЗ: внешнеторговые (экспортные, импортные, транзитные, порто-франко, свободные таможенные зоны, таможенные склады и т.п.), комплексно-производственные (экспортно или импортно ориентированые), научно-технические (в форме региональных инновационных центров, научно-производственных парков и локальных инновационных центров), туристическо-рекреационные, офшорные (банковско-страховые) и зоны приграничной торговли.

Основными типами СЭЗ являются:

а) внешнеторговые зоны — часть территории государства, где товары иностранного происхождения могут храниться, покупаться и продаваться без уплаты таможенной пошлины и таможенных сборов или с ее отсрочкой. Создаются с целью активизации внешней торговли (импорт, экспорт, транзит) путем предоставления таможенных льгот, услуг по сохранению и перевалки грузов, предоставления в аренду складов, помещений для выставочной деятельности, а также услуг по доработке, сортировке, пакетированию товаров и т.п.. Формы их организации: свободные порты (порто-франко), свободные таможенные зоны (зоны франко);

б) комплексные производственные зоны — часть территории государства, на которой вводится специальный (льготный налоговый, валютно-финансовый, таможенный и т.п.) режим экономической деятельности с целью стимулирования предпринимательства, привлечения инвестиций в приоритетные области хозяйства, расширения внешнеэкономических связей, заимствования новых технологий, обеспечения занятости населения. Они могут иметь форму экспортных производственных зон, где развивается, прежде всего, экспортное производство (ориентированное на переработку собственного сырья и преимущественно сборочные операции), и импортоориентированных зон, главная функция которых — развитие импортозаменяющих производств;

в) научно-технические зоны — свободные экономические зоны, специальный правовой режим которых ориентирован на развитие научного и производственного потенциала, достижение экономики нового качества путем стимулирования фундаментальных и прикладных исследований по дальнейшим внедрениям результатов научных разработок в форме рациональных инновационных центров-технополисов, районов интенсивного научного развития, высокотехнологических промышленных комплексов, научно-производственных парков (технологических, исследовательских, промышленных агропарков), а также локальных инновационных центров;

г) туристическо-рекреационные зоны — свободные экономические зоны, которые создаются в регионах со значительным природным, рекреационным и историко-культурным потенциалом с целью эффективного его использования и сохранения, а также активизации предпринимательской деятельности (в том числе с привлечением иностранных инвестиций в сфере рекреационно-туристического бизнеса);

д) банковско-страховые (офшорные) зоны — это зоны, в которых вводится особенно благоприятный режим для осуществления банковских и страховых операций в иностранной валюте для обслуживания нерезидентов.

Офшорный статус банковско-страховых институтов СЭЗ означает обязательное соблюдение таких требований:

·  непринятие участия в создании и финансировании деятельности резидентов Украины;

·  обслуживание нерезидентов и осуществление их финансирования за счет внешних (нерезидентских) средств;

·  получение прибыли из нерезидентских источников и т.п.

Офшорными зонами могут быть также отдельные территории, которые имеют статус ВЭЗ и создают особые условия для регистрации предприятий различных форм собственности и областей экономики, которые согласно действующему законодательству являются нерезидентами Украины и не осуществляют на ее территории коммерческой деятельности;

ж) зоны приграничной торговли — часть территории государства на границах с соседними странами, где действует упрощенный порядок пересечения границы и торговли;

з) точечные зоны — это предприятия, которым в целях содействия развитию производств предоставляется специальный режим деятельности, который отвечает режиму СЭЗ [2].

Кроме определенных, в Украине могут создаваться СЭЗ других типов, а также комплексные СЭЗ, которые объединяют в себе черты и элементы зон различных типов.

СЭЗ специализируются на выполнении конкретных функций (обслуживание, производство, посредничество и т.п.) и в определенной области хозяйства. Функциональная ориентация СЭЗ зависит от базовых условий ее создания (потенциал территории), конъюнктуры и основных тенденций развития мирового рынка и целевой направленности проекта.

Целью создания СЭЗ является привлечение иностранных инвестиций и содействие им, активизация совместно с иностранными инвесторами предпринимательской деятельности для наращивания экспорта товаров и услуг, поставок на внутренний рынок высококачественной продукции и услуг, привлечение и внедрение новых технологий, рыночных методов хозяйствования, развития инфраструктуры рынка, улучшение использования природных и трудовых ресурсов, ускорение социально-экономического развития Украины.

Статус и территория СЭЗ, а также срок, на который они создаются, определяются Верховной Радой Украины путем принятия отдельного закона для каждой СЭЗ.

На территории СЭЗ действует законодательство Украины с учетом особенностей, предусмотренных Законом Украины “Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон” (далее - Закон) или законом о создании конкретной СЭЗ, который не может противоречить вышеупомянутому Закону.

Органами управления СЭЗ независимо от их типа являются:

а) местные советы народных депутатов и местные государственные администрации в границах своих полномочий;

б) орган хозяйственного развития и управления СЭЗ, который создается с участием субъектов экономической деятельности Украины и иностранных субъектов такой деятельности. Функции этого органа могут быть возложены на одного из субъектов экономической деятельности СЭЗ.

Государственное регулирование деятельности СЭЗ осуществляют органы государственной исполнительной власти Украины, в компетенцию которых входит контроль за соблюдением требований законодательства Украины на территории, где созданы СЭЗ.

На все объекты и субъекты экономической деятельности СЭЗ распространяется система государственных гарантий защиты инвестиций, предусмотренная законодательством Украины об инвестиционной деятельности и иностранных инвестициях. Государство гарантирует субъектам хозяйственной деятельности СЭЗ право на вывоз доходов и капитала, инвестированного в СЭЗ, за границы СЭЗ и Украины [3].

В случае изменения законодательства Украины по вопросам налогообложения, инвестиционной деятельности и таможенного регулирования к субъектам СЭЗ и ТПР на протяжении периода функционирования СЭЗ или ТПР применяются особенности, предусмотренные Законом, на день их регистрации как субъектов СЭЗ или начала реализации инвестиционного проекта на ТПР.

В СЭЗ создаются благоприятные таможенные условия и режим таможенного налогообложения: льготный режим и уровень налогообложения, специфические валютно-финансовые условия, банковско-кредитная система, система кредитования и страхования, условия отдельных видов платежей и система государственного инвестирования.

Типичными для большинства СЭЗ и ТПР являются налоговые и таможенные льготы относительно:

·  ввозной таможенной пошлины — освобождается на пять лет ввоза сырья, материалов, оборудования, необходимых для реализации инвестиционных проектов;

·  налога на добавленную стоимость — освобождается на пять лет ввоза сырья, материалов, оборудования, необходимых для реализации инвестиционных проектов;

·  налога на прибыль — устанавливается ставка 20% на весь срок реализации инвестиционного проекта или предусмотрено освобождение от этого налога в первые три года с даты получения первой прибыли и обложение налогом на прибыль в размере 50% от действующей ставки в следующие три года, после чего используется обычная ставка;

·  сбора в фонд занятости— в некоторых СЭЗ и ТПР предусмотрено освобождение от уплаты этого сбора на пять лет;

·  платы за землю — в некоторых СЭЗ и ТПР предусмотрено освобождение на срок освоения земельного участка, но не более трех лет или не более пяти лет; в некоторых такое освобождение не предусмотрено;

·  акцизного сбора — в большинстве СЭЗ предусмотрено освобождение от этого сбора в случае экспорта, в ТПР такой льготы нет [4, 5, 6, 7].

По состоянию на 01.01.2009 г. на территории Украины фактически действуют семь СЭЗ и семь ТПР, а именно:

1.  СЭЗ “Сиваш”;

2.  СЭЗ “Закарпатье”;

3.  СЭЗ “Славутич”;

4.  СЭЗ “Курортополис Трускавец”;

5.  СЭЗ “Яворов”;

6.  СЭЗ “Азов”;

7.  СЭЗ “Донецк”;

8.  ТПР в АР Крым;

9.  ТПР в Волынской области;

10.  ТПР в Донецкой области;

11.  ТПР в Житомирской области;

12.  ТПР в Закарпатской области;

13.  ТПР в Луганской области;

14.  ТПР в г. Харькове [2].

На ТПР и в СЭЗ, которые уже фактически начали работу, зарегистрированы 283 субъекта предпринимательской деятельности, которые зарегистрировались в установленном порядке для реализации 313 инвестиционных проектов. При этом первое место по количеству зарегистрированных субъектов занимает ТПР в Донецкой области (29% от общего количества зарегистрированных в СЭЗ и ТПР), второе место — ТПР в Закарпатской области (17%), третье — СЭЗ “Яворов” (15%).

Основное распределение по количеству зарегистрированных инвестиционных проектов — аналогичное. То есть первое место по количеству зарегистрированных инвестиционных проектов занимает ТПР в Донецкой области (34% от общего количества зарегистрированных в СЭЗ и ТПР), второе место — ТПР в Закарпатской области (16%), третье — СЭЗ “Яворов” (13%).

Проведенным анализом поступлений и использования инвестиций по зарегистрированным инвестиционным проектам установлено, что этими проектами предусматривается получение инвестиций субъектами СЭЗ и ТПР на общую сумму 1344,8 млн. долл. США, в том числе от нерезидентов — 434,3 млн. долл. США.

Получение инвестиций предусматривается в виде:

·  средств — 894,6 млн. долл. США;

·  материальных ценностей — 441,6 млн. долл. США;

·  нематериальных активов — 8,6 млн. долл. США.

В том числе от нерезидентов получение инвестиций предусматривается в виде:

·  средств — 205,4 млн. долл. США;

·  материальных ценностей — 226,8 млн. долл. США;

·  нематериальных активов — 2,1 млн. долл. США.

Фактически получено с начала реализации инвестиционных проектов инвестиций на общую сумму 416,5 млн. долл. США (в том числе от нерезидентов — 207,9 млн. долл. США) или 31% от заявленных в инвестиционных проектах (по иностранным инвестициям — 47,9%).

Общий объем фактически полученных инвестиций на протяжении 2008 года по утвержденным инвестиционным проектам составлял 1174,1 млн. грн., в том числе в виде:

·  собственных средств предприятия — 29,6%;

·  кредитов банковских учреждений — 4,1%;

·  других денежных взносов — 20,4%;

·  материальных ценностей — 43,3%;

·  нематериальных активов — 0,5%;

·  другие виды — 2,1%.

Наибольшая часть фактически полученных инвестиций приходится на ТПР в Донецкой области — 69%.

Общая сумма предоставленных льгот предприятиям, которые реализуют инвестиционные проекты в СЭЗ и на ТПР, за 2008 год относительно налога на доход за счет уменьшения ставок налогообложения или освобождения от налогообложения прибыли составляла 98,0 млн. грн. [2]

Тщательным анализом технологий внесения инвестиций в СЭЗ и ТПР выявлено, что в случае самоинвестирования на действующих предприятиях есть примеры, которые свидетельствуют об отрицательных тенденциях в уплате налогов, связанные с внедрением льготных режимов налогообложения инвестиционной деятельности. А именно: уменьшается объект налогообложения на той части действующего предприятия, которое не принимает участия во внедрении инвестиционного проекта. На такие тенденции следует обратить особое внимание с целью избежания искусственного перевода действующих рентабельных мощностей в специальный режим налогообложения.

Следует исходить прежде всего из того, что в СЭЗ и ТПР от внедрения инвестиционных проектов можно ожидать реальное, то есть дополнительное увеличение объемов реализации продукции, а не создания новых схем уклонения от налогообложения.

Некоторые аспекты налогообложения СПД, которые реализуют утвержденные в установленном порядке инвестиционные проекты в условиях СЭЗ или на ТПР, относительно которых, чаще всего, возникают вопросы: