Исполнение налоговой обязанности
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
Изменение срока уплаты налога, сбора или пени
Отдельные особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего физического лица
Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации
Навигация
Отдельные особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Совершенствование форм и методов по исполнению налоговой обязанности
84503
знака
0
таблиц
0
изображений
2.2 Отдельные особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Действующее законодательство и, в частности, Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривают отдельные особенности порядка исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации юридического лица, а также особенности исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица. Рассмотрим эти особенности более подробно.
Глава 3 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
Обязанность по уплате налогов «оставшихся в наследство от реорганизованного юридического лица» исполняют «наследники» — организация или организации, являющиеся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной. Причем такая обязанность переходит к ним независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом вышеуказанной обязанности. В соответствии со ст. 50 НК РФ реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых обязанностей правопреемником.
Правопреемник (правопреемники) должен также уплатить пени, причитающиеся по перешедшим к нему налоговым обязанностям и штрафы, наложенные на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
Обязанность по уплате налогов и сборов может быть различна в зависимости от формы реорганизации юридического лица.
Так, например, при слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.
При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает.
При преобразовании одного юридического лица в другое преемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
По общему правилу, при реорганизации юридического лица и образовании нескольких правопреемников. Задолженность по налогам (сборам) и иным платежам распределяется между правопреемниками на основе разделительного баланса, т. е. пропорционально размерам активов, отходящих каждому из них. Налогоплательщики могут исполнить свою налоговую обязанность солидарно (по решению суда) в случае если:
1)разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица;
2)разделительный баланс исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником;
3) в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов;
4) реорганизация юридического лица была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов (ст. 50 НК РФ).
3.1 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации
Обязанность по уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств и имущества указанной прекратившей свое существование организации.
Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством* В случае, если организация обладает достаточным количеством денежных средств задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды погашается в четвертую очередь после удовлетворения требовании граждан по возмещению вреда жизни и здоровью, выплаты выходных пособий по оплате труда и требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица, согласно положениям ст. 64 ГК РФ.
Однако если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, а также причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 49 НК РФ, если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации.
Похожие работы
... и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов. Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям: 1. увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции; 2. повторные проверки ...
... . №60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» 2. Методы и программы налоговых проверок 2.1 Методы налоговых проверок В настоящее время существует три метода отбора налогоплательщиков для документальной проверки: - первый основан на расчетах, соотношении и сравнении. Он более пригоден при ...
... контрольной работы налоговых органов является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: -наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов ...
... основных направлений совершенствования налогового контроля, чему посвящена вторая глава настоящего исследования. 2.3. Направления совершенствования налогового контроля в Республике Беларусь В настоящее время в связи с наличием ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной работы налоговых органов. Причем такая задача стоит как на уровне ...
0 комментариев