Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации

4.3 Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации

Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации может быть проведено только в отношении Организаций, непосредственно несущих ответственность за уплату налога. Взыскание налога за счет имущества банковской организации, несущей ответственность за перечисление налогового платежа, осуществляется только в судебном порядке.

Взыскание налога за счет иного имущества организации допускается при соблюдении следующих условий:

·  в установленный срок произошла неуплата или неполная уплата налога (абз. 4 п. 1 ст, 45 НК);

·  отсутствует информация о банковских счетах налогоплательщика (плательщика сборов) либо денежные средства на этих счетах недостаточны для уплаты налога или отсутствуют (п. 7 ст. 46 НК).

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на списание и перечисление налога подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (п. 4 ст. 45 НК).

Инкассовое поручение (распоряжение) должно содержать (п. 5 ст. 46 НК):

•указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога;

• сумму, подлежащую перечислению.

Сроки исполнения инкассового поручения (распоряжения) банком закреплены в п. 6 ст. 46 НК. Инкассовое поручение (распоряжение) исполняется банком не позднее:

·  одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание производится с рублевых счетов;

·  не позднее двух операционных дней, если взыскание производится с валютных счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в день получения банком инкассового поручения (распоряжения) оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках.

Взыскание налога за счет имущества производится в том числе и в отношении наличных денежных средств организации.

Взыскание налога производится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. На основании решения в течение трех дней с момента его вынесения судебному приставу-исполнителю в предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве» и НК порядке направляется для исполнения соответствующее постановление (п. 1 ст. 47 НК).

Порядок оформления постановления о взыскании налога за счет имущества. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента— организации должно содержать (п. 2 ст. 47 НК):

•  фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

•  дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;

•  наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента— организации, на чье имущество обращается взыскание;

•  резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации;

•  дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации;

•  дату выдачи указанного постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Исполнение постановления о взыскании налога за счет имущества. В двухмесячный срок со дня поступления к судебному приставу-исполнителю постановления он должен (п.3 ст.47НК):

совершить предусмотренные в постановлении исполнительные действия;

исполнить требования, содержащиеся в постановлении.

4.4 Взыскание налога на основании судебного решения

Взыскание налога на основании судебного решения может быть произведено как в отношении организаций (в том числе банковских организаций, обязанных перечислить налоговый платеж); так и физических лиц.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества подается (п. 6 ст. 46 НК):

•  в арбитражный суд, если взыскание производится в отношении организации или физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя;

•  в суд общей юрисдикции, если взыскание производится в отношении физического лица.

Рассмотрение дел по искам о взыскании налога производится в соответствии:

•  с арбитражно-процессуальным законодательством — в арбитражном суде;

•  гражданско-процессуальным законодательством — в суде общей юрисдикции.

Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

К исковому заявлению о взыскании налога может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

Взыскание налога за счет имущества на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, оговоренных в HK РФ.

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения налоговой обязанности является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

Ø  системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

Ø  использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

Ø  форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов по исполнению налоговой обязанности должно происходить по следующим направлениям:

Ø  совершенствование совместных проверок с органами федеральной налоговой службы, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

Ø  повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

Ø  проведение перекрестных проверок.

Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться налогоплательщику в форме новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятными условиями жизни.

По оценкам специалистов, в хозяйственной практике присутствует четыре основных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические, экономические и технические.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения от налогов – сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

Список литературы

1.  Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика споры. – М.: Книжный мир, 2005;

2.  Бобоев М.Р. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики, 2005, №7;

3.  Букаев Г. 13% - всерьез и надолго / Известия, 2004.

4.  Гаврилова Т.В. О налоге не доходы физических лиц // Налоговый вестник, 2002, №12;

5.  Гужелева Л.В. Меньше, но чаще или больше, но реже (о налоге на прибыль) // Главная книга, декабрь 2002;

6.  Истратова М.В. Переход на упрощенную систему налогообложения . Российский налоговый курьер, 2005, №24;

7.  Казанцев В.А. Проигравших не будет // Российский налоговый курьер, 2002, №23;

8.  Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2005, №12;

9.  Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ. – М.:2006;

10.  Конституция Российской Федерации от 12.12.1993;

11.  Макконнелл Кемпбелл Р., Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 2000;

12.  Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра, 2003;

13.  Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. – СП б: Питер, 2004;

14.  Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2006;

15.  Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2004;

16.  Нестеров В.В. Сущность налога. Его общественное значение // Налоговый вестник, 2005,.№7;

17.  Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: налоговые вычеты // Налоговый вестник, 2004, №12;

18.  Таможенный кодекс Российской Федерации. – М: издательство НОРМА, 2004.

19.  Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра 2005;

20.  Экономика под ред. А.С. Булатова. – М.: Юристъ, 2002.

Похожие работы

формы и методы налогового контроля

Скачать

68723

0

0

... и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов. Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям: 1.  увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции; 2.  повторные проверки ...

Виды, методы и программы налоговых проверок

Скачать

105882

0

0

... . №60 «О порядке составления акта ​выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях ​законодательства о налогах и сборах» 2. Методы и программы налоговых проверок   2.1 Методы налоговых проверок В настоящее время существует три метода отбора налогоплательщиков для документальной проверки: - первый основан на расчетах, соотношении и сравнении. Он более пригоден при ...

Выездные проверки в системе налогового контроля

Скачать

125315

3

2

... контрольной работы налоговых органов является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: -наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов ...

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Скачать

198302

7

1

... основных направлений совершенствования налогового контроля, чему посвящена вторая глава настоящего исследования. 2.3. Направления совершенствования налогового контроля в Республике Беларусь В настоящее время в связи с наличием ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной работы налоговых органов. Причем такая задача стоит как на уровне ...