Финансовая политика в Российской Федерации на современном

3. Финансовая политика в Российской Федерации на современном

этапе

Создание рыночных отношений немыслимо без проведения принципиально новой финансовой политики. Проведение такой политики требует в первую очередь основополагающих теоретических разработок, анализа и учета действующей практики при проведении реформ с целью оперативного внесения соответствующих коррективов.

В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной собственности в нашей стране изменился финансовый механизм.

Это нашло выражение прежде всего в переводе взаимоотношений между государством и приватизированными предприятиями на налоговую основу.

Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты (региональные, местные) получили большую самостоятельность, в первую очередь в сфере расходования средств. Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования бюджетных ресурсов.

Были внесены изменения в формирование территориальных бюджетов. В вышестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были созданы фонды финансовой помощи, из которых в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты, размер которых определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населения территорий.

С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйствования. Это стало возможным на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг и их продажи и покупки на фондовых биржах.

С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые фонды.

Из государственного бюджета были выведены средства социального страхования и созданы государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный, занятости, медицинского страхования, социального страхования).

Процесс преобразований в нашей стране продолжается. В среднесрочной перспективе должны быть созданы условия для роста благосостояния граждан, сокращения масштабов бедности, поддержания устойчиво высоких темпов экономического роста на базе повышения качества человеческого капитала, развития конкуренции и повышения эффективности государственного управления.

Основные социально-экономические реформы будут направлены на повышение:

•  качества жизни граждан через проведение реформ образования, здравоохранения, а также обеспечение населения доступным жильем;

•  конкурентоспособности российских компаний, в том числе путем создания среды для добросовестной конкуренции, технического регулирования и развития финансовых рынков;

• эффективности государственного управления через проведение административной реформы, совершенствование управления государственным имуществом, бюджетной реформы.

Одним из приоритетных направлений деятельности по повышению уровня жизни населения будет обеспечение доступа широких слоев населения к качественному жилью, для чего предполагается создать эффективно действующий рынок жилья на основе ипотечного кредитования и других форм финансирования жилищного строительства, обеспечить комплексность застройки, включая инженерно-коммунальную и социальную инфраструктуру.

В целях модернизации российской системы образования планируется введение новых государственных образовательных стандартов, профильного обучения в старшей школе, переход к двухуровневой системе высшего профессионального образования. Необходимо сформировать систему мониторинга и прогнозирования потребностей рынка труда в специалистах. Важной задачей является развитие систем непрерывного и дополнительного профессионального образования, обучения и переобучения военнослужащих, в том числе на базе гражданских вузов.

Для обеспечения доступности и повышения качества медицинской помощи населению, укрепления финансовой базы здравоохранения и усиления государственного контроля за целевым и рациональным использованием средств предстоит разработать и внедрить систему стандартов медицинских услуг, а также единую методику формирования тарифов на медицинские, в том числе профилактические, услуги.

В сфере развития финансовых рынков необходимо совершенствование законодательства Российской Федерации, обеспечивающего защиту прав инвесторов, дальнейшее развитие системы внутреннего корпоративного управления, использование международных стандартов финансовой отчетности. Приоритетными задачами в данной сфере являются повышение устойчивости и инвестиционной привлекательности российских банков, повышение уровня доверия вкладчиков, усиление защиты их интересов.

Важными направлениями в сфере развития малого предпринимательства станут реструктуризация действующей системы государственной поддержки малого предпринимательства, совершенствование налогового законодательства Российской Федерации в части налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Основным направлением в области поддержки территориального развития будет являться развитие и укрепление института местного самоуправления, реализация принципов бюджетного федерализма.

Эта задача будет реализовываться через четкое распределение средств федерального бюджета, выделяемых в целях стимулирования социально-экономических реформ на территориальном уровне в общем объеме финансовой поддержки территорий, развитие механизмов мониторинга территориального развития.

Административная реформа направлена на сокращение административного вмешательства государства в экономику, разграничение функций и полномочий исполнительной власти, повышение прозрачности системы государственного управления. В рамках проведения административной реформы будет принят типовой регламент, устанавливающий порядок взаимодействия между федеральными министерствами и находящимися в их ведении федеральными службами и федеральными агентствами, а также административные регламенты федеральных органов исполнительной власти, определяющие порядок осуществления ими своих полномочий.

Совершенствование системы управления государственным имуществом предполагает поэтапное сокращение его избыточной части, не обеспечивающей выполнения государственных функций. В федеральной собственности в основном останется имущество, запрещенное к приватизации, а также стратегические предприятия и акционерные общества, обеспечивающие выпуск продукции стратегического назначения для обеспечения национальной безопасности.

Условием решения этих задач является экономический рост.

Ускорение темпов экономического роста будет происходить на основе взвешенной макроэкономической политики, базирующейся на следующих принципах:

•  последовательное снижение уровня инфляции;

•  проведение сбалансированной денежно-кредитной политики, обеспечивающей переход к полной конвертируемости рубля без его чрезмерного укрепления;

•  содействие повышению конкурентоспособности российских компаний, укрепление их позиций на внутреннем и внешнем рынках;

•  поддержание сбалансированного федерального бюджета при дальнейшем снижении налоговой нагрузки на экономику и существенном повышении эффективности его расходов.

Бюджетная политика. Важнейшим звеном экономической политики государства является бюджетная политика. В ней отражаются все его финансовые взаимоотношения с юридическими и физическими лицами. При планировании бюджетной политики государство должно исходить из необходимости обеспечения экономической и социальной стабильности.

Главной задачей бюджетной политики на среднесрочную перспективу остается обеспечение общей макроэкономической сбалансированности. Проведение бюджетной политики должно основываться на следующих принципах:

•  гарантированном исполнении заложенных в бюджет обязательств;

•  связывании избыточной денежной ликвидности;

•  последовательном сокращении расходов на обслуживание государственного долга;

•  переходе от управления бюджетными затратами к управлению бюджетными результатами.

Основные направления в области налоговой политики будут ориентированы на:

•  повышение эффективности налогового администрирования, включая снижёние единой ставки налога на добавленную стоимость (НДС);

•  завершение реформирования системы поимущественных налогов;

•  решение проблемы налогообложения добычи и экспорта сырьевых ресурсов;

•  упорядочение процедуры налоговой отчетности.

Фискальная нагрузка должна быть перераспределена с перерабатывающих секторов на добывающие, что позволит при стимулировании роста в перерабатывающей промышленности сблизить условия конкуренции между сырьевыми и несырьевыми секторами. В этой связи с 2006 г. при высоких ценах на нефть повышаются налоговые изъятия из нефтедобывающей отрасли, увеличивается базовая ставка налога на добычу полезных ископаемых по нефти, изменяются формулы расчета средней ставки налога, а также повышаются экспортные пошлины на нефть.

Важным направлением налоговой политики остается обеспечение для всех видов предпринимательской деятельности равного налогового режима, создающего одинаковые конкурентные условия хозяйственной деятельности. На это направлено снижение ставки налога на добавленную стоимость, совершенствование механизма его возмещения для экспортеров (в частности, исключение налогообложения авансовых платежей при экспорте товаров), принятие к вычету сумм НДС, уплаченных при осуществлении капитальных вложений по мере их уплаты.

Предусматривается завершить реформу имущественных налогов, снизить максимальную налоговую ставку по налогу на имущество физических лиц, а также изменить подход к определений налоговой базы, имея в виду приближение к реальной стоимости объектов недвижимости.

Предполагается внести принципиальные изменения в режим взимания земельного налога, определить его налоговую базу исходя из кадастровой стоимости земельных участков, дифференцировать налоговые ставки в зависимости от категорий земель, установить максимальную ставку в размере 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, а для остальных земель — 1,5%. Одновременно местным органам власти будет предоставлено право уменьшать указанные налоговые ставки по земельному налогу.

Основными направлениями реформирования бюджетного процесса станут постепенный переход от управления бюджетными затратами к бюджетированию по результату, реформирование бюджетной классификации Российской Федерации и бюджетного учета, совершенствование среднесрочного финансового планирования, упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета.

В целях реформирования сети государственных и муниципальных учреждений и расширения форм финансирования социальных услуг предстоит оптимизировать управление действующей сетью получателей бюджетных средств, а также провести реструктуризацию сектора государственных и муниципальных учреждений.

Темп инфляции должен снижаться с 12% в 2003 г. до 5 - 6,5% в 2007 г. Достижение целевого уровня инфляции будет обеспечено главным образом за счет ограничения роста цен и тарифов естественных монополий и снижения темпов роста денежного предложения из-за сокращения прироста резервов Банка России при условии сохранения умеренных темпов снижения нормального курса рубля.

Политика в области внешнего долга, определенная Правительством Российской Федерации на период до 2007 г., будет направлена на постепенное сокращение сумм внешних заимствований при одновременном соблюдении Российской Федерацией установленного графика выплат по внешнему долгу.

4. Управление общественными финансами

Управление финансами — это система форм, методов и приемов, с помощью которых осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами.

В процессе управления финансами органами управления осуществляются следующие функции:

•  финансовое планирование;

•  оперативное управление финансами;

•  финансовый контроль.

1.  Финансовое планирование предусматривает составление среднесрочных и текущих планов образования и использования финансовых ресурсов. В управлении общественными финансами осуществляется составление сводных финансовых балансов, перспективных финансовых планов, проектов бюджетов, смет доходов и расходов бюджетных организаций.

2.  Оперативное управление финансами включает комплекс действий по исполнению плановых заданий, связанных с формированием финансовых ресурсов и финансовым обеспечением мероприятий, предусмотренных плановыми документами.

3.  Финансовый контроль предусматривает проверку законности, правильности образования денежных средств, их эффективного и целевого использования.

Управление финансами находится в тесной связи с проводимой государством финансово-бюджетной политикой, действующим финансовым механизмом.

Органы управления общественными финансами в Российской Федерации. На федеральном уровне непосредственное управление финансами осуществляется Министерством финансов РФ, учреждениями, входящими в систему Министерства финансов РФ: Федеральной службой по финансовому мониторингу, Федеральной налоговой службой, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора РФ, Федеральной службой страхового надзора, функционально-отраслевыми подразделениями исполнительных органов.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 237 от 6 марта 1998 г., на Министерство финансов РФ возложены следующие основные функции.

•  Подготовка предложений и реализация мер по совершенствованию бюджетной системы Российской Федерации, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами Российской Федерации.

•  Разработка проектов федерального бюджета и прогноза консолидированного бюджета Российской Федерации.

•  Исполнение в пределах своей компетенции федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации.

•  Осуществление контроля за целевым использованием средств федерального бюджета.

•  Подготовка предложений и реализация мер, направленных на совершенствование структуры государственных расходов.

•  Совершенствование методов бюджетного планирования и порядка бюджетного финансирования, осуществление методического руководства в этой сфере, а также в области составления и исполнения федерального бюджета.

•  Разработка и реализация единой политики формирования структуры государственных заимствований; осуществление в установленном порядке эмиссии государственных ценных бумаг.

•  Лицензирование деятельности страховых организаций и осуществление надзора за их деятельностью; ведение единого государственного реестра страховщиков и объединений страховщиков, а также реестра страховых брокеров.

•  Реализация необходимых мер по выполнению обязательств Российской Федерации по кредитным соглашениям с иностранными государствами и международными финансовыми организациями.

•  Установление порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных организаций, форм учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации.

Министерство финансов РФ принимает участие в:

•  разработке прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективы;

•  разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите интересов отечественных производителей товаров, исполнителей работ и услуг;

•  подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики Российской Федерации, улучшению состояния расчетов и платежей в экономике;

•  подготовке федеральных целевых программ, обеспечивая в установленном порядке их финансирование за счет средств федерального бюджета;

•  разработке и финансировании федеральных инвестиционных программ;

•  разработке предложений по совершенствованию системы федеральных органов исполнительной власти и их структуры;

•  разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания таможенных пошлин;

•  разработке порядка и осуществлении контроля за поступлением доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности;

•  разработке предложений по развитию рынка ценных бумаг в Российской Федерации;

•  подготовке проектов межправительственных и межгосударственных договоров в области финансовых, кредитных и валютных отношений.

Основными задачами Министерства финансов РФ являются:

•  разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики;

•  составление проекта и исполнение федерального бюджета;

•  обеспечение устойчивости государственных финансов и их активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, эффективность хозяйствования, а также осуществление мер по развитию финансового рынка;

•  концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Российской Федерации и ее регионов, целевое финансирование общегосударственных потребностей;

•  разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов и источникам их погашения;

•  совершенствование методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

•  осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов.

Министерство финансов РФ имеет следующую структуру:

1)  Центральный аппарат Министерства финансов РФ;

2)  Федеральная служба по финансовому мониторингу;

3)  Федеральная налоговая служба;

4)  Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

5)  Федеральная служба страхового надзора;

6)  Федеральное казначейство.

В состав Центрального аппарата Министерства финансов РФ входят следующие департаменты и отделы.

1. Департамент бюджетной политики, включающий следующие отделы:

1) отдел бюджетного законодательства;-

2)  отдел бюджетного планирования;

3)  отдел межгосударственных финансов;

4)  отдел организации исполнения федерального бюджета;

5)  сводный отдел анализа и прогнозирования доходов;

6)  отдел анализа и прогнозирования доходов от прямых налогов и прочих платежей;

7)  отдел анализа и прогнозирования доходов от косвенных налогов и ресурсных платежей;

8)  отдел резервных фондов;

9)  отдел бюджетной политики в сфере государственной службы;

10)  отдел финансового обеспечения судебной системы;

11)  отдел нормативного правового обеспечения государственной службы;

12)  отдел оплаты труда государственных служащих и анализа административных расходов;

13)  отдел методологии бюджетного учета, бюджетной отчетности и бюджетной классификации;

14)  отдел методологии формирования расходных обязательств и исполнения бюджетов.

2.  Департамент бюджетной политики в отраслях экономики, включающий следующие отделы:

1)  сводный отдел;

2)  отдел бюджетной политики в области транспорта, дорожного хозяйства и связи;

3)  отдел бюджетной политики в сфере землепользования, недропользования и экологии;

4)  отдел бюджетной политики в области гражданской промышленности и энергетики;

5)  отдел бюджетной политики в области сельского хозяйства и рыболовства;

6)  отдел бюджетной политики в области формирования федеральных целевых программ, программ развития регионов;

7)  отдел бюджетной политики в области жилищных субсидий и методологии финансирования бюджетных капитальных расходов.

3.  Департамент бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки, который составляют следующие отделы:

1)  сводный отдел;

2)  отдел бюджетной политики в сфере образования;

3)  отдел бюджетной политики в сфере здравоохранения и физической культуры;

4)  отдел бюджетной политики в сфере научной и научно- технической деятельности и гражданского назначения;

5)  отдел бюджетной политики в сфере социального обеспечения и программ государственной занятости населения;

6)  отдел обязательного социального страхования и государственных внебюджетных фондов;

7)  отдел бюджетной политики в сфере культуры и средств массовой информации.

4.  Департамент бюджетной политики в сфере государственной военной и правоохранительной службы и государственного оборонного заказа, включающий отделы:

1)  отдел сводного анализа в сфере национальной обороны, безопасности государства и правоохранительной деятельности;

2)  отдел нормативного правового обеспечения в сфере государственной военной и правоохранительной службы;

3)  отдел бюджетной политики в сфере национальной обороны;

4)  отдел бюджетной политики в сфере безопасности государства и правоохранительной деятельности;

5)  отдел бюджетной политики в сфере юстиции, предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;

6)  отдел бюджетной политики в сфере военно-технического сотрудничества;

7)  отдел бюджетной политики в сфере государственного оборонного заказа, мобилизационной подготовки экономики и материального резерва.

5.  Департамент межбюджетных отношений, в состав которого входят отделы:

1)  сводный отдел;

2)  отдел организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации;

3)  отдел мониторинга и взаимоотношений с бюджетами субъектов Российской Федерации;

4)  отдел муниципальных образований;

5)  отдел реформы жилищно-коммунального хозяйства;

6)  отдел методологии межбюджетных отношений.

6.  Департамент международных финансовых отношений, государственного долга и государственных финансовых активов, включающий отделы:

1)  отдел международного сотрудничества;

2)  отдел взаимоотношений с международными банками;

3)  отдел внешнего долга;

4)  отдел внешних активов;

5)  отдел государственных внутренних активов;

6)  отдел внутреннего долга;

7)  отдел методологии и регулирования долга субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

8)  отдел учета, анализа и отчетности;

9)  отдел по управлению средствами Стабилизационного фонда.

7.  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, в состав которого входят отделы:

1)  отдел координации и контроля деятельности Федеральной налоговой службы, анализа и общих вопросов;

2)  отдел применения общих правил законодательства о налогах и сборах;

3)  отдел налогообложения прибыли (дохода) организаций;

4)  отдел налогообложения доходов граждан и единого социального налога;

5)  отдел имущественных и прочих налогов;

6)  отдел налогов и доходов от использования природных ресурсов;

7)  отдел косвенных налогов;

8)  отдел международного налогообложения;

9)  отдел таможенных платежей;

10)  отдел нормативного регулирования определения таможенной стоимости.

8.  Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, имеющий отделы:

1)  отдел регулирования финансово-бюджетного надзора и финансового мониторинга;

2)  отдел методологии бухгалтерского учета и отчетности;

3)  отдел нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности;

4)  отдел регулирования аттестации, лицензирования и повышения квалификации аудиторов, координации контроля в сфере обязательного аудита и деятельности профессиональных аудиторских объединений.

9.  Департамент финансовой политики, в состав которого входят отделы:

1)  отдел пенсионной реформы;

2)  отдел финансовых рынков и имущественных отношений;

3)  отдел регулирования лотерейной деятельности и производства защищенной полиграфической продукции;

4)  отдел регулирования страховой деятельности;

5)  отдел организации комплексных выплат;

6)  отдел банковской деятельности;

7)  отдел денежно-кредитной политики.

10.  Правовой департамент, включающий отделы:

1)  отдел правового обеспечения государственной долговой политики, оборонного комплекса и правоохранительных органов, финансового рынка и межбюджетных отношений;

2)  отдел правового обеспечения бюджетной политики, деятельности подведомственных организаций и систематизации нормативных актов;

3)  отдел правового обеспечения налоговой и таможенно- тарифной политики, контроля и надзора, аудита, бухгалтерского учета и отчетности;

4)  отдел судебной защиты.

Функции и задачи территориальных финансовых органов Министерства финансов РФ. Территориальные финансовые органы являются функциональными подразделениями территориальных администраций, но одновременно с этим они входят в систему Министерства финансов РФ. Этим обеспечивается единство бюджетной базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, единство порядка формирования доходов, финансирования расходов бюджетов всех уровней, ведения бухгалтерского учета средств всех звеньев бюджетной системы.

Территориальные финансовые органы обеспечивают разработку и реализацию единой финансовой политики территориальной администрации, составление и исполнение территориального бюджета, исполнительно-распорядительные функции в сфере управления финансами территории. В соответствии с этим они осуществляют следующие функции.

1.  В области формирования единой финансовой политики:

•  совершенствуют систему управления финансами области, района, города, поселения;

•  совершенствуют систему аккумуляции финансовых ресурсов;

•  определяют порядок формирования и использования целевых бюджетных фондов;

•  формируют территориальную бюджетную политику;

•  определяют порядок мобилизации доходов и финансирования расходов;

•  концентрируют финансовые ресурсы на приоритетных направлениях социально-экономической деятельности развития территории;

•  готовят предложения по финансовому обеспечению территориальных программ и заказов.

2.  В области решения задач финансового воздействия на оптимизацию развития экономики и социальной сферы территории:

•  осуществляют разработку финансового, налогового и кредитного механизмов финансово-экономических мер по развитию рыночных отношений, повышению эффективности экономики территории;

•  участвуют в прогнозировании финансовой базы социально- экономического развития на финансовый год, среднесрочную и долгосрочную перспективу.

3.  В области управления бюджетным процессом:

•  формируют проекты бюджетов, обеспечивают их исполнение, корректировки бюджетных назначений с учетом динамики цен и поступлений доходов в бюджет, осуществляют контроль за исполнением бюджета, целевым и рациональным использованием средств, выделяемых из бюджета комплексам, предприятиям, учреждениям и организациям;

•  совершенствуют структуру бюджетных расходов с учетом проводимых преобразований в экономике и необходимости выборочной поддержки отдельных отраслей народного хозяйства, развития социально-культурной сферы.

4.  В области обеспечения доходов бюджета готовят предложения по совершенствованию территориального налогового законодательства.

5.  В области обеспечения эффективного взаимодействия звеньев единой финансовой системы:

•  осуществляют методическое руководство деятельностью органов администрации в области финансово-бюджетного планирования, финансирования производственной и социально-культурной сфер;

•  готовят предложения об укреплении территориальных финансов; координации деятельности финансовых органов и органов территориальной администрации.

6.  В области развития и регулирования финансового рынка:

•  участвуют в разработке политики формирования, функционирования и развития рынка ценных бумаг;

•  участвуют в регулировании рынка ценных бумаг, анализе финансовых аспектов развития фондового рынка и разработке предложений по его совершенствованию.

Территориальные финансовые органы определяют источники формирования территориальных целевых бюджетных фондов, а также осуществляют методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью бюджетных организаций и учреждений, оказывают методическую помощь предприятиям, организациям и учреждениям, финансируемым из бюджета, по приведению их систем бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с требованиями законодательства.

Для выполнения своих задач и функций территориальные органы финансов обладают необходимыми полномочиями. Они имеют право:

•  получать от территориальных органов исполнительной власти, налоговых органов, предприятий и учреждений, финансируемых из территориального бюджета, сведения и материалы, необходимые для составления проекта бюджета, отчета о его выполнении;

•  получать от распорядителей кредитов по внебюджетным средствам материалы о расходовании этих средств, планы и отчеты;

•  получать от организаций и учреждений, в том числе банковских, сведения и материалы, необходимые для осуществления контроля за рациональным целевым расходованием средств, выделяемых из бюджета.

Задачи и функции структурных подразделений территориальных финансовых органов можно проиллюстрировать на примере бюджетного и налогового управлений (отделов).

Важнейшим структурным подразделениям территориального финансового органа является бюджетное управление (отдел).

Основными его задачами являются:

•  подготовка предложений по совершенствованию бюджетной системы и бюджетных отношений, включая межбюджетные отношения на соответствующей территории;

•  участие в разработке и реализации единой финансовой, бюджетной политики;

•  составление проектов территориальных бюджетов и формирование бюджетного послания глав территориальных администраций на соответствующий финансовый год;

•  рассмотрение вопросов о целесообразности и размерах оказания финансовой помощи из бюджета различным отраслям экономики и муниципальным образованиям;

•  участие в осуществлении финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств, выделяемых из бюджета.

В соответствии с возложенными на бюджетное управление задачами оно выполняет следующие основные функции:

1)  подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы, развитию и совершенствованию бюджетных отношений на конкретной территории;

2)  разрабатывает проекты территориальных законов и формирует бюджетное послание на очередной финансовый год;

3) готовит проекты нормативных актов по вопросам составления бюджета и прогноза на очередной финансовый год;

4)  составляет роспись расходов бюджета;

5)  совместно с соответствующими исполнительными органами разрабатывает предложения по определению источников финансирования расходов, связанных с предоставлением льгот и государст- венных гарантий в части социальной защиты отдельных категорий граждан;

6)  участвует в подготовке предложений, направленных на совершенствование структуры бюджетных расходов, улучшение состояния расчетов и платежей;

7)  осуществляет краткосрочное планирование по кассовому исполнению бюджета на следующий месяц;

8)  совместно с управлением казначейства участвует в определении лимитов бюджетных обязательств для получателей средств бюджета;

9)  составляет перспективный финансовый план;

10)  участвует в осуществлении контроля за целевым и рациональным использованием средств бюджета;

11) участвует в подготовке предложений о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности в отраслях народного хозяйства и бюджетной сфере;

12)  участвует в подготовке заключений по предложениям о предоставлении ссуд за счет средств бюджета;

13)  участвует в подготовке предложений по выделению средств из резервного фонда территориальной администрации на непредвиденные расходы;

14)  участвует в работе по подготовке предложений по совершенствованию механизма межбюджетных отношений с муниципальными образованиями;

15)  разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты муниципальных образований;

16)  разрабатывает предложения о формах и объемах финансовой помощи муниципальным образованиям;

17)  составляет аналитические материалы, расчетные и отчетные данные по бюджетам муниципальных образований для осуществления финансово-бюджетного планирования и финансирования расходов;

18)  осуществляет анализ хода исполнения бюджетов муниципальных образований, рассматривает отчетность об исполнении их бюджетов, разрабатывает данные ожидаемого исполнения по доходам и расходам, подготавливает предложения об исполнении бюджетов муниципальных образований.

Не менее важным является управление (отдел) доходов. Его основными задачами являются:

1) разработка прогноза доходов бюджета, составление прогнозных расчетов по доходам территориального бюджета на базе данных социально-экономического развития территории и оценки ожидаемых поступлений доходов в текущем году с применением индексов цен на товары (работы, услуги) материального производства и потребительского рынка, разработка проекта доходов бюджета;

2)  анализ выполнения плана доходов и участие в разработке мероприятий по обеспечению его выполнения;

3)  систематизация нормативных актов по вопросам налогообложения;

4)  осуществление налоговой политики на территории.

Управление доходов в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:

1)  планирует поступления налоговых и неналоговых доходов;

2)  анализирует экономические показатели, необходимые для прогнозирования поступлений доходов;

3)  составляет проекты планов поступлений доходов;

4)  вносит в течение года в установленном порядке уточнения в доходную часть областного бюджета;

5)  участвует в составлении перспективного финансового плана по доходам;

6)  осуществляет анализ отчетности территориальных органов Федеральной налоговой службы в сопоставлении с данными месячного отчета об исполнении территориального бюджета;

7)  анализирует данные о недоимке, отсроченных платежах в территориальный бюджет на основании отчетности органов Федеральной налоговой службы;

8)  принимает участие в разработке ставок налогов, которые в соответствии с действующим налоговым законодательством устанавливаются субъектами Российской Федерации;

9)  обобщает, анализирует материалы и составляет объяснительные записки к проекту территориального бюджета и его исполнению в разрезе доходных источников;

10)  рассматривает заявления организаций по предоставлению отсрочек и рассрочек платежей по налогам и сборам, курируемым управлением, ведет их регистрацию и учет;

11)  рассматривает заявления и жалобы граждан по вопросам, относящимся к компетенции управления;

12)  участвует в пределах компетенции управления в осуществлении расчетов по погашению задолженности по платежам в территориальный бюджет;

13)  участвует в работе комиссий Государственной Думы при рассмотрении и утверждении бюджета, законопроектов по налогообложению и предоставлению льгот;

14)  участвует в разработке предложений по совершенствованию налоговой политики исходя из необходимости обеспечения условий для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятиями, организациями и предпринимательской деятельности гражданами и социально справедливого перераспределения доходов;

15)  взаимодействует с территориальными органами Министерства экономического развития и торговли РФ, стремясь увязать прогноз доходной части бюджета с прогнозом социально- экономического развития территории.

Задачи и функции территориальных органов Федеральной налоговой службы. Территориальными органами Федеральной налоговой службы являются налоговые инспекции по соответствующей территории (республике, краю, области, городу, району).

Главными задачами налоговых инспекций являются:

•  контроль за соблюдением налогового законодательства;

•  контроль за правильностью начисления и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством.

Налоговые инспекции выполняют следующие функции:

1)  ведут в установленном порядке учет налогоплательщиков;

2)  предоставляют финансовым органам и органам казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и платежей;

3)  осуществляют возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

4)  анализируют отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливают на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет;

5)  производят на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства проверю! денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

6)  ведут учет оценку конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

7)  координируют проведение с правоохранительными и контролирующими республиканскими органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

8)  контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;

9)  передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

10)  предъявляют в суд и арбитражный суд иски:

•  о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

•  о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

•  о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий;

11)  обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;

12)  производят осмотр, фиксацию содержания и изъятия у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения;

13)  получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;

14)  приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Система налоговых органов построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации. Основным элементом в этой системе являются государственные налоговые инспекции районов, городов.

Районные, городские, государственные налоговые инспекции выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории.

Структура районной, городской налоговой инспекции утверждается на основании социально-демографических, экономических и географических характеристик района, города, объема выполняемой работы и других факторов, учитываемых при создании внутриструктурных подразделений.

В крупных городских и районных налоговых инспекциях создаются отделы и группы по видам взимания налогов. Их работа строится по отраслевому принципу.

Список литературы

1. В.П. Дьяченко. История финансов СССР 1917—1950. М., 2005.

2. В.К. Сенчагов. Финансовый механизм и его роль в повышении эффективности производства. М., 2006.

3. Э.А. Вознесенский. Финансы как стоимостная категория. М., 2006.

4. Н.В. Заяц, М.Н. Фисенко. Теория финансов. М., 2007.

5. Б. Сабанти. Теория финансов. М., 2007.

6. В.М. Живалов. Финансовая система России. М., 2008.