Расчет накладных расходов

1.9 Расчет накладных расходов

Накладными называются расходы, связанные с управлением, организацией и обслуживанием производства в масштабе цеха (цеховые расходы и в масштабе предприятия (общезаводские и прочие производственные расходы).

К расходам на обслуживание производства относятся расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования (РСЭО) (без амортизации, которая учитывается отдельно), стоимость услуг вспомогательных цехов (затраты на внутризаводскую перекачку или пневматическое транспортирование сырья, полуфабрикатов, готовых продуктов), а также износ приспособлений специального назначения и прочие целевые расходы (износ пресс-форм, штампов, полировочных пластин, стоимость катализаторов, сорбентов и т.п.). Поскольку прямой расчет этих затрат при проектировании значительно затруднен, их величину можно рассчитывать по укрупненным нормативам, приведенным в таблице 7.

Таблица 1.7 – Смета РСЭО, млн. д.е

№ п/п	Наименование статей расходов	Пояснения к расчетам	Сумма
1	Содержание и эксплуатация оборудования	2% от стоимости оборудования	170
2	Ремонт оборудования	5%-10% от стоимости оборудования	425
3	Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих		445,4
4	Отчисления на социальные нужды	26% к фонду оплаты труда	115,8
5	Прочие расходы	15%-20% от суммы предыдущих статей расходов	173,4
Всего расходов по смете:			1329,6

При производстве нескольких видов продуктов расходы на содержание и эксплуатацию оборудования могут быть распределены между ними. Как правило, такое распределение осуществляется либо пропорционально времени работы ведущего оборудования, затраченного на выпуск конкретного вида продукции; либо пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, занятых производством конкретной продукции; либо пропорционально сумме стоимости топлива и энергии на технологические цели и заработной платы рабочих.

Расходы на управление и организацию производства в целом по предприятию включают в себя заработную плату с отчислениями на социальные нужды руководителей, специалистов и служащих, затраты на содержание и ремонт зданий и сооружений, расходы на служебные командировки и перемещения, подготовку и переподготовку кадров, содержание военизированной и пожарной охраны, затраты на охрану труда, на стандартизацию, информационное обеспечение, охрану окружающей среды и т.п.

Если производственная структура предприятия предполагает деление его на цехи, производящие разные виды продукции или полуфабрикатов, то целесообразно подразделить расходы по управлению и организации производства на две части: расходы на уровне отдельных цехов (производств) и на уровне предприятия в целом. Укрупненный перечень статей цеховых расходов и нормативы для расчета их величины приведены в таблице 1.8.

Таблица 1.8 – Смета цеховых расходов, млн. д.е

№ п/п	Наименование статей расходов	Пояснения к расчетам	Сумма
1	Фонд оплаты труда руководителей и специалистов	Данные табл. 8	273,3
2	Отчисления на социальные нужды	26% к фонду оплаты труда	71,1
3	Содержание зданий и сооружений	4%-6% от стоимости зданий и сооружений	88,0
4	Ремонт зданий и сооружений	2%-2,5% от стоимости зданий и сооружений	44,0
5	Затраты на охрану труда: – при нормальных условиях – при вредных условиях – при особо вредных условиях	10%-15% к ФОТ работающих; 15%-20% – " –; 20%-25% – " –.	225,5
6	Прочие цеховые расходы	20%-30% от суммы предыдущих статей расходов	140,4
Итого цеховых расходов:			842,3

Цеховые расходы могут распределяться между отдельными видами продуктов пропорционально стоимости их переработки (сумме стоимости топлива и энергии на технологические цели, заработной платы основных производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды и затрат на содержание и эксплуатацию оборудования).

Расходы по управлению и организации производства в целом по предприятию (так называемые общезаводские расходы) рассчитываются либо прямым счетом в виде соответствующей сметы, либо укрупненно в размере 15%-25% от стоимости передела (цеховой себестоимости за вычетом материальных затрат). Принимая норму общезаводских расходов (ОЗР) к себестоимости передела равной 15%, получим следующий результат:

SОЗР = (137,0+1936,6+1329,6+842,3)*0,15 = 720,9 млн. д.е.

Внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции, могут приниматься укрупненно в размере 1%-3% от производственной себестоимости. Для вышеприведенных условий и при норме внепроизводственных расходов (ВнР) к сумме производственных затрат, принятой в размере 2%, получим:

S ВнР = (6850,0+137,0+1936,6+1329,6+842,3+720,9)*0,02 = 247,5 млн. д.е.

Данные расчетов общей величины накладных расходов сводятся в таблице 1.9.

Таблица 1.9 – Общая смета накладных расходов, млн. д.е.

№ п/п	Статьи затрат	Сумма
1	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (без амортизации)	1329,6
2	Цеховые расходы	842,3
3	Общезаводские и прочие производственные расходы	720,9
4	Внепроизводственные расходы	247,5
Итого по смете:		3140,3

1.10 Сроки осуществления проекта

Срок осуществления проекта определяется исходя из предпроизводственного периода и периода производства продукции. В сумме это время составляет экономический срок жизни инвестиций. Предпроизводственный период определяется продолжительностью проектно-изыскательских работ и срока строительства или реконструкции предприятия. Период производства продукции охватывает время освоения производственной мощности и работы предприятия на полную мощность.

Конкретная величина этих сроков может быть определена по нормативам продолжительности строительства и освоения соответствующих производственных мощностей или принята ориентировочно по следующим данным:

– проектно-изыскательские работы – 1–2 года

– строительство – 2–3 года

– освоение – 1–2 года

– работа на полную мощность – 7–8 лет

Согласно исходным данным, строительство предприятия предполагается осуществить за 2 года. При этом в течение первого года планируется:

– приобрести землю 0,3 млн. д.е.

– подготовить площадку для строительства 0,1 млн. д.е.

– освоить 60% вложений в строительство зданий 2,2*0,6=1,3 млн. д.е.

– приобрести 50% оборудования 8,5*0,5=4,25 млн. д.е.

В течение второго года планируется осуществить остальные

затраты, предусмотренные проектом, в том числе:

затраты на подготовку производства 0,6 млн. д.е.

Период освоения производства (в% мощности) составит:

– 1-й год производства (3-й год реализации проекта) – 50%

– 2-й год производства (4-й год реализации проекта) – 100%

Общий период производства исходя из срока службы

ведущего оборудования – 10 лет

Общий срок жизни инвестиций – 12 лет

Потребность в оборотных средствах составит в 1-м году производства – 70%, во 2-ом – 100%.

 

 

2. Финансово-экономическая оценка проекта   2.1 Общие инвестиции

Распределение инвестиций по годам реализации проекта осуществляется на основе расчета общей потребности в капитальных вложениях данных и в соответствии со сроками осуществления проекта и отражается в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Общие инвестиции, млн. д.е.

Элементы	Строительство		Освоение		Полная производственная мощность								Итого
инвестиций	годы инвестиционного периода
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Земля или ее аренда	0,3	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	0,3
2. Проектно-изыскательские работы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Затраты на подготовку площадки	0,1	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	0,1
4. Здания и сооружения	1,3	0,9	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	2,2
5. Лицензии	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6. Затраты на оборудование	4,25	4,25	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	8,5
7. Замещение оборудования с коротким сроком службы	-	-	-	-	-	-	-	1,0	-	-	-	-	1,0
8. Затраты по подготовке производства	-	0,6	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	0,6
9. Прирост оборотного капитала	-	-	1,5	0,6	-	-	-	-	-	-	-	-	2,1
Итого:	5,95	5,75	1,5	0,6		-	-	1,0	-	-	-	-	14,8