Месяц (для проекта расчетов). В реальности этот срок может растянуться до 2-х

1 месяц (для проекта расчетов). В реальности этот срок может растянуться до 2-х.

Сбыт продукции

В расчетах не всегда имеет смысл перечислять весь перечень товаров/услуг, т.к. этот список может быть слишком длинным и меняться в зависимости от спроса. Поэтому выделим лишь основные виды продуктов, усреднив их по ценовому признаку.

В нашем случае выделены 3 основные вида:

-  яйцо в промышленной упаковке;

-  вино в ассортименте;

-  водка в ассортименте.

В соответствии с запланированной структурой объема продаж составим следующую обобщающую таблицу 13.

 

Таблица 13 Сбыт новой продукции

Наименование продукта	Ед. изм.	Объем сбыта в месяц	Средняя цена, руб.	Поступление от сбыта в месяц, руб. (3)х(4)
1	2	3	4	5
Яйцо в промышленной упаковке	упак.	2400	25	60000
Вино в ассортименте	бут.	900	120	108000
Водка в ассортименте	бут.	3600	100	360000
Итого:				528000

Согласно календарному плану вложений, подготовительный этап займет не менее месяца. Для того чтобы, показать в какие месяцы, происходит изменение объема реализации, связанного с сезонностью, отразим в таблице 14 ежемесячный объем продаж в течение года и привяжем начало действия проекта к январю.

Таблица 14 Объем продаж по месяцам

Продукт	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	01
Яйцо в промыш-ленной упаковке	-	2400	2400	2400	2880	2400	2040	2040	2400	2400	2400	2880	2880
Вино в ассорти-менте	-	900	900	900	1080	900	765	765	900	9000	900	1080	1080
Водка в ассорти-менте	-	3600	3600	3600	4320	3600	3060	3060	3600	3600	3600	4320	4320

 

Рассматривая нижеприведенный график, стоит прокомментировать, что включение в ассортиментный перечень ООО магазин «Мария Ра» алкогольной продукции безусловно приведет к повышению уровня средней ежедневной выручки по отношению к 2007 году на 30,3% .

Рис.6 Сравнение динамики продаж после расширения ассортиментного перечня

Кроме того после включения в ассортиментный перечень алкогольной продукции, планируется увеличение объемов продаж сыров и колбасных изделий на 20,3%, как ранее упоминалось, это произойдет из-за того, что приобретая алкогольную продукцию, клиент как правило покупает дополнительные продукты питания «к столу».

Прямые издержки

К прямым издержкам относятся те статьи затрат, величина которых непосредственно зависит от производимого объема продукции или услуг. В нашем случае, процесс торговли сводится к закупке и реализации вино-водочной продукции, и яйца в промышленной упаковке, поэтому к прямым издержкам относятся затраты на приобретение этой продукции (табл.15).

 

Таблица 15 Прямые издержки

Наименование продукта	Ед. изм.	Цена, руб.	Закупаемая продукция на день, руб.	Закупаемая продукция на 3 дня, руб.
Яйцо в промышленной упаковке	упак.	20	1600	4800
Вино в ассортименте	бут.	96	2880	8640
Водка в ассортименте	бут.	80	9600	28800
Итого:			14080	42240

Определим сумму, необходимую для закупки первой партии продукции исходя из потребности 3 дней: (1600х3) + (2880х3) + (9600х3) = 42240 руб.

Финансирование проекта

Определив затратную часть проекта, включая инвестиционные и текущие платежи, закупку сырья и материалов, необходимо определить источники финансовых ресурсов. Первоначальный капитал, необходимый для создания бизнеса, может быть собственным и заемным. К заемным источникам финансирования относятся всякого рода ссуды, кредиты, частные инвестиции и др., собственные средства формируются за счет взносов учредителей, чистой прибыли предприятия (для работающих компаний). В нашем случае источником финансирования для осуществления предлагаемых мероприятий являются собственные средства учредителей ООО магазин «Мария Ра».

Следует отметить, что величина требуемых инвестиций несколько превышает итоговую сумму затрат согласно календарному плану первоначальных инвестиций. Они отражены в таблице 16.

 

Таблица 16 Величина требуемых инвестиций

Наименование затрат	1-й месяц	Общая стоимость, руб.
Организационные расходы	5000	5000
Получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции	5000	5000
Закупка овоскопа	1200	1200
Закупка шкафов-витрин	10000	10000
Рекламная кампания	7920	7920
Закупка товара	42240	42240
Итого:	71360	71360

Одна из важных составляющих - это определение источников капитала, необходимого для совершенствования деятельности фирмы. При определении источников финансирования рекомендуется проводить

активную политику поисков необходимого капитала, разнообразить способы его получения. Тогда же и определяется, какую долю средств необходимо получить в форме кредита, а какую лучше привлечь в виде паевого капитала. Соотношение этих двух источников финансирования – задача, не имеющая однозначного решения. Финансирование через кредиты предпочтительно для проектов, связанных с расширением производства на уже действующих (и действующих успешно) предприятиях. В нашем случае, проектируемые мероприятия можно начать внедрять не прибегая к заемному капиталу. Размер необходимого капитала при заданных условиях бизнеса составят 71360 рублей.

 

Таблица 17 Источники финансовых средств

Источник финансирования	Сумма, руб.	Дата	Срок	Ставка, %	Периодичность выплаты процентов	Порядок возврата основной суммы
Кредит
Собственный капитал	71360

Налогообложение

При имеющейся структуре доходов и расходов ООО магазин «Мария Ра» упрощенная система налогообложения более выгодна, чем общий режим налогообложения.

Стоит отметить что в выигрыше всегда остается организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения. Это касается и общей суммы платежей, и непосредственно налога на доходы. При использовании общепринятой системы налогообложения это налог на прибыль, при использовании упрощенной – единый налог.

Рассмотрим выгоду этого мероприятия для ООО магазин «Мария Ра» в таблице 18:

 

Таблица 18 Сравнение традиционной и упрощенной систем налогообложения

Наименование показателя	Общий режим налогообложения (традиционный)		Упрощенная система налогообложения
	Организация является плательщиком НДС	Организация освобождена от уплаты НДС в соответствии с ст. 145 НК РФ	Объект налогообложения – доходы	Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов
Доходы
Доходы (включая НДС)	2950000	2950000	2950000	2950000
Доходы (без НДС)	250000	2950000	2950000	2950000
НДС	450000	0	0	0
Доходы для налогообложения	250000	2950000	2950000	2950000
Расходы
Затраты материальные	1375000	1622500	0	1622500
НДС	247500	0	0	0
Затраты на оплату труда	500000	500000	0	500000
ЕСН и страховые взносы на пенсионное страхование	178000	178000	0	0
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	70000	70000	70000	70000
Прочие расходы	200000	200000	0	200000
Налог на имущество	8000	8000	0	0
Расходы для налогообложения	2261000 (1375000 + 500000 + 178000 + 200000 + 8000)	2508500 (1622500 + 500000 + 178000 + 200000 + 8000)	0	2392500 (1622500 + 500000 + 200000 + 70000)
Налоги и взносы
НДС (к уплате в бюджет)	202500 (450000 – 247500)	0	0	0
Налог на прибыль организаций	57360 ((2500000 – 2261000) х 24%)	105960 ((2950000 – 2508500) х 24%)	0	0
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	70000	70000	70000	70000
ЕСН (к уплате в бюджет)	108000 (178000 – 70000)	108000 (178000 – 70000)	0	0
Налог на имущество	8000	8000	0	0
Единый налог к уплате в бюджет	0	0	107000 ((295000 х 6%) – 70000)	83625 ((2950000 – 2392500) х 15%)
Итого налогов к уплате в бюджет	445860	291960	177000	153625

При анализе графы «Упрощенная система налогообложения» бросается в глаза отсутствие половины показателей. Это как раз те налоги, которые «упрощенцы» не платят: НДС, единый социальный налог, налог на имущество.

Выгода от перехода на УСН очевидна, это видно по результатам таблицы, т.к. итоговая сумма налоговых отчислений снижается, с 445860 руб. до 153625 руб., то есть сумма налогов к уплате в бюджет уменьшается почти в 3 раза и составляет 34% от ранее выплачиваемой суммы.

Прогноз финансовых результатов

Составление финансового плана включает использование всей полученной ранее информации для проведения расчетов с целью получения финансовых результатов, за чем следует принятие конкретных решений.

Основным элементом финансового плана является, прежде всего, прогнозирование финансовых результатов деятельности фирмы. Поэтому следующим нашим шагом будет составление прогнозного отчета о движении денежных средств (табл. 19). План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств.

 

Таблица 19 Прогноз финансовых результатов

Наименование	Реализация проекта
	1-й месяц	2-й месяц	3-й месяц
1. Выручка от реализации (Поступления от сбыта продукции)	528000	528000	528000
2. Начальные затраты по проекту	71360	-	-
3. Прямые издержки	380160	422400	422400
4. Издержки на рекламу	-	7920	7920
5. Балансовая прибыль (стр.1-стр.2.-стр.3-стр.4)	68560	89760	89760
6. Платежи в бюджет из прибыли	16454	21542	21542
7. Чистая прибыль (стр.5.-стр.6)	52106	68218	68218

Из таблицы 19 можно проследить динамику развития организации бизнеса. Итоговая таблица прогноза финансовых результатов, демонстрирующая формирование прибыли предприятия показывает, что при обороте 528000 рублей, балансовая прибыль составит 68560 рублей в 1-й месяц реализации проекта, 89760 рублей в последующие.

Чистая прибыль составляет 52106 рублей в 1-й месяц, 68218 рублей в последующие.

Соответственно срок окупаемости проекта (время, за которое доходы от деятельности предприятия покроют инвестиции в проект) составляет 3 месяца.

- План по снижению издержек

Одно из мероприятий, предусмотренных в проекте, направленное на снижение издержек ООО магазин «Мария Ра» - это снижение коммунальных платежей.

С целью снижения затрат на оплату коммунальных услуг предлагается установить 2-х тарифный счетчик учета электрической энергии. В среднем в месяц на предприятии расходуется около 6000 кВт/ч электроэнергии. При этом 40% потребляемой энергии расходуется в ночное время суток ( с 23.00 до 7.00), то есть 2400 кВт/ч.

Стоимость 1 кВт/ч потребляемой энергии составляет:

·  в дневное время 1,3 руб.

·  в ночное время 0,32 руб.

Установка счетчиков на теплоснабжение, горячее и холодное водоснабжение позволит оплачивать коммунальные услуги в точном соответствии с фактическими объемами потребления без учета потерь в сетях.

 

Таблица 20.1 Расход электроэнергии и затраты при однотарифном счетчике

	суточный расход квт/ч	стоимость 1 квт/ч, руб.	стоимость руб.день	Месячный расход квт/ч	Месячные затраты руб.
день	120	1,3	156	3600	4680
ночь	80	1,3	104	2400	3120
				итого	7800

Таблица 20.2 Расход электроэнергии и затраты при двухтарифном счетчике

 

	суточный расход квт/ч	стоимость 1 квт/ч, руб.	стоимость руб.день	Месячный расход квт/ч	Месячные затраты руб.
день	120	1,3	156	3600	4680
ночь	80	0,32	25,6	2400	768
				итого	5448

Месячная экономия от использования двухтарифного счетчика составляет – 2352 руб.

Затраты на приобретение и установку двухтарифного счетчика составляют -5000 руб. Годовая экономия составит:

2352х12–5000 = 23444 руб., в первый год и 28224 руб. в последующие годы.

Исходя из этого можно сделать вывод, что срок окупаемости мероприятия по переходу на систему учета потребления электроэнергии по двухтарифному счетчику составит чуть более двух месяцев.

Заключение

На основе материалов изложенных в данной дипломной работе можно сформулировать следующие выводы и предложения:

1. Совершенствование коммерческой деятельности предприятий является особо актуальной задачей, решение которой выступает важным условием подъема производства. В современных условиях конкурентного рынка предприятие должно развивать свою деятельность и экономический потенциал, так это дает шанс на получение прибыли в будущем. Основными направлениями в совершенствовании деятельности предприятий должны стать:

- увеличение объемов производства (реализации)

- повышение качества обслуживания потребителей

- снижение издержек предприятия на реализацию (производство) продукции, а так же на внереализационные операции.

2. Предприятие должно вырабатывать долгосрочную линию поведения, которая позволила бы ему поспевать за изменениями происходящими в его окружении. При рассмотрении вопросов совершенствования деятельности предприятия одним из основных инструментом является планирование и в частности бизнес-план, как наиболее прогрессивная форма планирования.

Ценность бизнес-плана определяется тем, что он:

·  дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

·  содержит ориентир, как должна развиваться организация

·  служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Хорошо составленный бизнес-план, как правило, является существенным фактором длительного выживания организации и ее прибыльности.

3. Прежде чем приступить к разработке бизнес-плана, направленного на совершенствование деятельности предприятия, необходимо произвести подробный финансово-экономический анализ деятельности предприятия.

А как известно, подобный анализ не может быть полноценным, без оценки таких показателей как прибыль и рентабельность предприятия, так как получение прибыли является первоочередной задачей работы предприятия, а рентабельность позволяет оценить уровень развития предприятия, как в целом, так и с различных сторон.

4. Проведя экономический анализ и оценку финансовых показателей ООО магазин «Мария Ра» сделан вывод, что предприятие находится в состоянии близком к кризисному. Анализ показателей рентабельности, прибыли, платежеспособности и ликвидности показывает, что предприятие находиться в неудовлетворительном финансовом состоянии и стоит на грани выживания.

5. Кризис в ООО магазин «Мария Ра», проявляется прежде всего в виде угрозы неплатежеспособности, а также отсутствием у фирмы потенциала для успешного функционирования и развития. Фирма имеет достаточно высокую стоимость продукции, которая затрудняет ее реализацию.

6. В этой связи, в работе предлагается бизнес-план с комплексом мероприятий, направленных на ссовершенствования экономической и финансовой деятельности предприятия.

Главной целью предлагаемого бизнес-плана является совершенствование деятельности предприятия ООО магазин «Мария Ра»

Основные мероприятия проекта:

·  перевод предприятия на упрощенную систему налогообложения;

·  расширить ассортиментный перечень реализуемой продукции, а именно: включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции яйцо в промышленной упаковке и готовую алкогольную продукцию без ограничения крепости;

·  разработка мероприятии снижающие затраты по оплате коммунальных услуг.

7. Неоспорим тот факт, что разработка и внедрение мероприятий предлагаемых в бизнес-плане положительным образом повлияет на деятельность ООО магазин «Мария Ра».

Поставленные при написании дипломной работы задачи были полностью выполнены. В работе подробно рассмотрены теоретико-методологические аспекты совершенствования деятельности предприятия, проведен анализ экономической деятельности предприятия, выявлены его сильные и слабые стороны. На основании анализа сделан ряд выводов, которые стали свидетельством неблагополучного состояния ООО магазин «Мария Ра».

Основываясь на данных анализа, предложен бизнес-план с рядом мероприятий, которые позволят изменить ситуацию на предприятии в корне, улучшив показатели экономической деятельности.

Из вышесказанного следует, что главная цель дипломной работы – разработка бизнес плана направленного на совершенствование деятельности ООО магазин «Мария Ра» достигнута, а поставленные в связи с этой целью задачи – выполнены.

Список использованной литературы

	1.		Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
	2.		Постановление Правительства РФ от 13 февраля 2001 г. № 139-ПП «Об утверждении положения о проведении обследований при осуществлении лицензирования деятельности по розничной продаже алкогольной продукции».
	3.		Федеральный Закон от 07 января 1999 г. № 18-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
	4.		Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.
	5.		Адаев Ю.В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка. / Адаев Ю.В. – М.: Финансы и статистика, 2002. - 311 стр.
	6.		Бекетова О.Н. Бизнес план: Теория и практика / Бекетова О.Н., Найденков В.И. - М.: Альфа пресс, 2005. -271 стр.
	7.		Беляева С.Г. Теория и практика антикризисного управления. / Беляева С.Г. М.: ЮНИТИ, 1998. – 239 стр.
	8.		Буров И.С. Бизнес-план. Методика составления / Буров И.С., Морошкин М.В. – М.: ЦИПКК, 2002. 374 стр.
	9.		Виханский О.С. Менеджмент: Человек, стратегия, организация, процесс. / Виханский О.С, Наумов А.И. – М.: Дело, 2004. 412 стр.
	10.		Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощения, порядок и особенности применения, формы документов / Волков А.С.. – М.: РИОР, 2003. – 388 стр.
	11.		Горемыкин В.А. Энциклопедия бизнес-планов: Методика разработки. 75 реальных образцов бизнес-планов / Горемыкин В.А., Нестерова Н.В. – М.: Ось-89, 2005. 189 стр.
	12.			Гулюгина А.А. Уровень жизни. Уровень жизни населения регионов России, № 2 / Гулюгина А.А. М.: АСТ-пресс 2005. , - 80 стр.
	13.			Дмитриев Ю.А. Бизнес-план. Структура, содержание. Методические указания к разработке / Дмитриев Ю.А., Гутман Г.В., Краев В.Н. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 247 стр.
	14.			Ефимов О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. / Ефимова О.В. – М.: Инфра-М, 2002. – 301 стр.
	15.			Иванов Г.П. Антикризисное управление: от банкротства – к финансовому оздоровлению / Иванов Г.П. – М.: Закон и право, ЮНИТИ 2004. – 221 стр.
	16.			Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД. Полное практическое руководство / Карпов В.В. – М.: Экономика и финансы, 2003. - 409 стр.
	17.			Ляпунов С.И. Финансовый бизнес план / Ляпунов С.И., Попов В.М. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 458 стр.
	18.			Максимцев М.М. Менеджмент / Максимцев М.М, Игнатьева А.В., М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. – 305 стр.
	19.			Мошин Ю.Н. Практический семинар по бизнес-плану. 5-е изд., испр. и доп./ Мошин Ю.Н. – М.: Изд-во УРАО, 2003. – 374 стр.
	20.			Новиков А.П. Бизнес-план (методические материалы). / Новиков А.П. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 344 стр.
	21.			Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес / Пелих А.С. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Ось-89», 2002. – 355 стр.
22.		Попов В.М. Бизнес-план. Step by step: Практическое пособие / Попов В.М., Захаров А.А. – М.: Бизнес пресса, 2005. -234 стр.
23.		Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения / Садыков Р.Р. – М.: Бератор, 2003. – 288 стр.
24.		Станиславчук Е.Н. Основы финансового менеджмента / Станиславчук Е.Н. – М.: “Ось-89”, 2001 – 349 стр.
25.		Уткин Э.А. Справочник менеджера / Уткин Э.А. М.: Тандем, 2004. – 322 стр.
26.		Фатхутдинова Р.А. Разработка управленческого решения / Фатхутдинова Р.А. – М.: ЗАО "Бизнес-школа "Интел-Синтез", 2004. 276 стр.
27.		Шеремет А.Д. Методика финансового анализа, 3-е изд. перераб. и доп. / Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. – М.: Инфра-М, 2003 – 373 стр.

 
Приложение А

Упрощенный бухгалтерский баланс ООО магазин “Мария Ра”

АКТИВ	2006 г.		2007 г.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-		880
Основные средства	112460		111440
Долгосрочные финансовые вложения	-		4000
ИТОГО по разделу I	112460		116320
II.  Оборотные активы
Запасы	52080		76280
НДС по приобретенным ценностям	12680		15400
Дебиторская задолженность	23680		43000
Краткосрочные финансовые вложения	-		5000
Денежные средства	20640		8840
в том числе: касса	2040		2800
расчетные счета	18600		6040
прочие денежные средства	-		-
Прочие оборотные активы	-		-
ИТОГО по разделу II	109080		148520
БАЛАНС	221540		264840
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	65000		65000
Добавочный капитал	1200		5200
Резервный капитал	77760		94840
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-		-
ИТОГО по разделу III	143960		165040
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	-		-
ИТОГО по разделу IV	-		-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	19020		28550
в том числе: кредиты банков	19020		28550
Кредиторская задолженность	55360		70450
Прочие краткосрочные обязательства	-		-
Резервы предстоящих расходов и платежей	3200		800
ИТОГО по разделу V	77580		99800
БАЛАНС	221540		264840

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках

Наименование	2006 г.	2007 г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	4090	4560
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	3010	3170
Валовая прибыль	1080	1390
Коммерческие расходы	1064	1351
Управленческие расходы	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	16	39
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-
Прочие операционные доходы	-	-
Прочие операционные расходы	16	19
Внереализационные доходы	-	-
Внереализационные расходы	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	0	20
Отложенные налоговые активы	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-
Текущий налог на прибыль	-	5
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-	15

[1] Борисов А.Б. Большой экономический словарь. — М.: Книжный мир, 2003. — 895 с.

[2] Чернявский А.Д. Антикризисное управление. – Киев: МАУП, 2000. – С. 6.

[3] Хацкевич Е.М. Финансовое оздоровление организации: Учебно-методический комплекс. – Новосибирск: НГУЭиУ, 2006. – С. 21-23.

[4] Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. – М.: ИНФРА-М, 2002. — С. 183.

[5] Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкрот­ства. Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2003. – С. 94-99.

[6] Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник/Е. П. Жарковская, Б. Е. Бродский.– М: Омега-Л, 2005. – С. 135-138.

[7] Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник/Е. П. Жарковская, Б. Е. Бродский. – М: Омега-Л, 2005. – С. 140-143.

[8] Гулюгина А.А. Уровень жизни // Уровень жизни населения регионов России, № 2, 2005.

[9] http://adept.srcc.msu.ru/