ФИнансовый результат предприятия

3. ФИнансовый результат предприятия

В процессе производственно-хозяйственной деятельности на предприятиях постепенно совершается кругооборот средств. Вложение средств в производство в целях изготовления товаров и получения выручки от их продажи характеризует кругооборот средств предприятия.

Важной стороной деятельности предприятия является обеспечение денежных поступлений, необходимых для возмещения издержек производства и обращения, своевременного выполнения обязательств перед хозяйствующими субъектами государством, а также формирование доходов и прибыли.

Входящие денежные потоки предприятия по их источникам можно разграничить на внутренние и внешние (собственные и заемные). Средства, поступающие из каких-либо источников на самом предприятии, относятся к внутренним. Поступления средств за счет ресурсов, мобилизованных на финансовом рынке, свидетельствует об использовании внешних источников. Структура входящих денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правой основы.

Обычная деятельность – какая-либо деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают вследствие такой деятельности.

Чрезвычайная деятельность – операции или события, которые отличаются от обычных и не возникают часто и регулярно.

Операционная деятельность – это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются финансовыми и инвестиционными.

Основная деятельность – это операции, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ и услуг), которые определены целью создания продукции предприятия и обеспечивают основную часть его доходов.

Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Внутренние поступления, согласно действующей в Украине практики, учета и отчетности, имеют следующую структуру:

1. Доходы от обычной деятельности:

 а) поступления от операционной деятельности:

–  выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг;

–  другие операционные доходы (реализация иностранной валюты; реализация других оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); операционная аренда активов; операционная курсовая разница (положительная); полученные пени, штрафы, неустойки; получение раннее списанных активов; списание кредиторской задолженности; получение субсидий; другие операции);

б) поступления от финансово-инвестиционной деятельности:

– доходы от участия в капитале (инвестиции в ассоциированные предприятия; от совместной деятельности; инвестиции в дочерние предприятия);

–  финансовые доходы (дивиденды полученные; проценты полученные; другие финансовые доходы);

–  другие финансово-инвестиционные доходы (реализация необоротных активов; реализация финансовых инвестиций; реализация имущественных комплексов; неоперационная курсовая разница).

2. Поступления от чрезвычайной деятельности:

а) возмещение убытков по чрезвычайной деятельности;

б) другие чрезвычайные доходы.

Расходы предприятия имеют следующую структуру.

1. Расходы от обычной деятельности:

 а) расходы от операционной деятельности:

–  себестоимость реализованной продукции;

–  административные расходы (расходы на содержание административно-хозяйственного персонала; затраты на содержание средств общехозяйственного назначения; гонорары за профессиональные услуги; амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения; затраты на связь; расходы на проведение годовых собраний; вознаграждения директорам; представительские расходы; другие расходы общехозяйственного назначения);

–  расходы на сбыт (расходы на упаковку и ремонт тары; оплата труда и комиссионные продавцам, торговым агентам, работникам отдела сбыта, складов, водителей и т.д.; расходы на рекламу и исследование рынка; расходы на командировки; оплата услуг сбытовых, посреднических и внешнеэкономических организаций; аренда, налоги, страховка, амортизация, ремонт и содержание основных средств, связанных со сбытом; выплаты, связанные с транспортировкой продукции);

–  другие операционные расходы (затраты на исследования и разработки; себестоимость реализованной иностранной валюты; операционная аренда активов; расходы по операционной курсовой разнице; уплаченные пени, штрафы, неустойки; расходы от обесценивания запасов; недостачи и расходы от обесценивания ценностей; сомнительные и безнадежные долги; другие расходы по операционной деятельности);

б) расходы от финансово-инвестиционной деятельности:

– расходы от участия в капитале (расходы по инвестициям в ассоциированные предприятия; расходы по совместной деятельности; расходы от инвестиций в дочерние предприятия);

–  финансовые расходы (дивиденды уплаченные; проценты уплаченные; другие финансовые расходы);

–  другие финансово-инвестиционные расходы (себестоимость реализованных необоротных активов; себестоимость реализованных финансовых инвестиций; себестоимость реализованных имущественных комплексов; расходы по неоперационной курсовой разнице; уценка необоротных активов и финансовых инвестиций; списание необоротных активов; другие расходы).

2. Расходы от чрезвычайной деятельности:

а) расходы по себестоимости;

б) расходы по техногенным авариям;

в) другие чрезвычайные расходы.

Прибыль – это одна из основных категорий товарного производства. Это производственная категория, отражающая отношения, складывающиеся в процессе общественного производства.

Прибыль является объективной категорией в обществе, поэтому ее формирование находится под влиянием объективных процессов, происходящих в обществе в сфере производства и распространении общественного продукта и национального дохода. В то же время прибыль – это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия как субъекта хозяйствования.

Рассмотрим алгоритм нахождения финансового результата предприятия.

Поб.д. = Попер.д. + Пф-и.д. (3.1)

 Попер.д. = Прп + Пдр.опер.д. (3.2)

 Прп = ВП – Радм. – Рсбыт (3.3)

 ВП = ЧД – Срп (3.4)

 ЧД = Дрп – (НДС + Ак.сб. + Пл.д.) (3.5)

 Пдр.опер.д. = Ддр.опер.д. – Рдр.опер.д. (3.6)

 Пф-и.д. = Пуч.к. + Пфин. + Пдр.ф-и.д. (3.7)

 Пуч.к. = Дуч.к. – Руч.к. (3.8)

 Пфин. = Дфин.– Рфин. (3.9)

Пдр.ф-и.д. = Ддр.ф-и.д.– Рдр.ф-и.д. (3.10)

где Поб.д., Попер.д., Пф-и.д., Прп, Пдр.опер.д., Пуч.к., Пфин., Пдр.ф-и.д. – соответственно прибыль от обычной деятельности; от операционной деятельности; от финансово-инвестиционной деятельности; от реализации продукции; от участия в капитале; от финансовой деятельности; от другой финансово-инвестиционной деятельности; ВП – валовая прибыль; ЧД – чистый доход от реализации продукции; Срп – себестоимость реализованной продукции; Радм. и Рсбыт – соответственно административные и расходы на сбыт; Дрп – доход или выручка от реализации продукции; НДС – налог на добавочную стоимость; Ак.сб. – акцизный сбор; Пл. д. – платежи с дохода; Ддр.опер.д. и Рдр.опер.д. – соответственно доходы и расходы от другой операционной деятельности; Дуч.к. и Руч.к. – соответственно доходы и расходы

от участия в капитале; Дфин.и Рфин. – соответственно доходы и расходы от финансовой деятельности; Ддр.ф-и.д.и Рдр.ф-и.д. – соответственно доходы и расходы от другой финансово-инвестиционной деятельности.

1. Доход (выручка) от реализации продукции согласно [табл.3; 7] составил 13296,2 тыс. грн.

2. Налог на добавочную стоимость согласно [табл.3; 6] составил 2216,0 тыс. грн.

3. и 4. Акцизный сбор и платежи с дохода по данным табл.1 отсутствуют.

5. Чистый доход (выручка) от реализации продукции находим по формуле 3.5: ЧД = 13296,2–(2216,0+0,0+0,0)=11080,2 тыс. грн.

6. Себестоимость реализованной продукции согласно [табл.3; 4] составила 8517,0 тыс. грн.

7. Валовая прибыль рассчитывается по формуле 3.4:

ВП=11080,2–8517,0=2563,2 тыс. грн.

8. Административные расходы согласно исходным данным [табл.1; 24-27] составили:

Радм. = 28,6+4,2+1,7+0,8=35,3 тыс. грн.

9. Расходы на сбыт согласно исходным данным [табл.1; 28-30] составили: Рсбыт = 3,9+2,0+0,2=6,1 тыс. грн.

10. Другие операционные доходы согласно исходным данным [табл.1; 17-20] составили:

Ддр.опер.д. = 45,6+26,5+41,5+7,6=121,2 тыс. грн.

11. Другие операционные расходы согласно исходным данным [табл.1; 21-23] составили:

Ддр.опер.д. = 38,5+5,6+6,3=50,4 тыс. грн.

12. Финансовый результат от операционной деятельности находим согласно формулам 3.2,3.3,3.6:

Пдр.опер.д. = 121,2–50,4=70,8 тыс. грн.

Прп = 2563,2–35,3–6,1=2521,8 тыс. грн.

Попер.д. = 2521,8+70,8=2592,6 тыс. грн.

13. Доходы от участия в капитале согласно исходным данным [табл.1; 31,32] составили:

Дуч.к. = 116,5+98,3=214,8 тыс. грн.

14. Финансовые доходы согласно исходным данным [табл.1; 33] составили:

Дфин. = 37,6 тыс. грн.

15. Другие доходы согласно исходным данным [табл.1; 34] составили:

Ддр.ф-и.д. = 9,8 тыс. грн.

16. Финансовые расходы согласно исходным данным [табл.1; 37] составили:

Рфин. = 29,6 тыс. грн.

17. Расходы от участия в капитале согласно исходным данным [табл.1; 35] составили:

Руч.к. = 17,4 тыс. грн.

18. Другие расходы согласно исходным данным [табл.1; 36,38] составили:

Рдр.ф-и.д. = 14,8+0,55=15,35 тыс. грн.

19. Финансовый результат от финансово-инвестиционной деятельности находим согласно формулам 3.7-3.10:

Пдр.ф-и.д. = 9,8–15,35= –5,55 тыс. грн.

Пфин. = 37,6–29,6 = 8,0 тыс. грн.

Пуч.к. = 214,8–17,4 = 197,4 тыс. грн.

Пф-и.д. = 197,4+8,0–5,55=199,9 тыс. грн.

20. Финансовый результат от обычной деятельности находим согласно формуле 3.1:

Поб.д. = 2592,6+199,9=2792,4 тыс. грн.

21. Налог на прибыль от обычной деятельности согласно исходным данным [табл.1; 43] составил 296,0 тыс. грн.

22. Чистая прибыль от обычной деятельности – это прибыль от обычной деятельности без налога:

ЧП = 2792,4–296,0=2496,4 тыс. грн.

Результаты вычислений помещаем в таблицу 4.

Таблица 4 – Расчет финансового результата (прибыли, убытка)

предприятия в 2004 году

№ п/п	Статьи	Сумма, тыс. грн.
1	Доход (выручка) от реализации продукции	13296,2
2	Налог на добавочную стоимость	2216,0
3	Акцизный сбор	–
4	Платежи с дохода	–
5	Чистый доход (выручка) от реализации продукции	11080,2
6	Себестоимость реализованной продукции	8517,0
7	Валовая: а) прибыль б) убыток	2563,2
8	Административные расходы	35,3
9	Расходы на сбыт	6,1
10	Другие операционные доходы	121,2
11	Другие операционные расходы	50,4
12	Финансовый результат от операционной деятельности: а) прибыль б) убыток	2592,6
13	Доходы от участия в капитале	214,8
14	Финансовые доходы	37,6
15	Другие доходы	9,8
16	Финансовые расходы	29,6
17	Расходы от участия в капитале	17,4
18	Другие расходы	15,4
19	Финансовый результат от финансово-инвестиционной деятельности: а) прибыль б) убыток	199,9
20	Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения: а) прибыль б) убыток	2792,4
21	Налог на прибыль от обычной деятельности	296,0
22	Чистая прибыль от обычной деятельности	2496,4

4. размер мобилизованных (иммобилизованных) внутренних ресурсов в строительстве

Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве рассчитывается по следующей формуле:

М(И) = (ОбАнг – ОбАкг) – (КЗнг – КЗкг), (4.1)

где ОбАнг – оборотные активы стройки на начали планового периода; ОбАкг – норматив (оптимальная величина оборотных активов стройки на конец планового периода); КЗнг – кредиторская задолженность на начало планового периода; КЗкг – устойчивая (переходящая) кредиторская задолженность на конец планируемого периода.

1. Оборотные активы строительства согласно исходным данным [табл.1; 53]:

а) на начало года составили 165,0 тыс. грн.

б) на конец года составили 184,0 тыс. грн.

2. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве согласно исходным данным [табл.1; 54]:

а) на начало года составила 9,0 тыс. грн.

б) на конец года составила 10,0 тыс. грн.

3. Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве находится по формуле 4.1:

М(И) = (165,0 –184,0) – (9,0 – 10,0) = –18,0 тыс. грн.

 Результат заносим в таблицу 5.

Таблица 5 – Расчет мобилизации (иммобилизации) оборотных активов в строительстве на 2004 год

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. грн.
1	Оборотные активы строительства:
	а) на начало года;	165,0
	б) на конец года	184,0
2	Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве:
	а) на начало года;	9,0
	б) на конец года	10,0
3	Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве	–18,0

Таким образом, получили иммобилизацию (отвлечение денежных средств) внутренних оборотных активов в строительстве, равную 18 тыс. грн.