Порядок заполнения и подачи декларации по водному налогу

3.2. Порядок заполнения и подачи декларации по водному налогу

Общие требования к оформлению декларации по водному налогу такие же, как и при заполнении лю­бой другой налоговой декларации.

Заполнение титульного листа

На первой странице титульного листа указываются вид представляемой декларации (первичная или корректирующая), номер квартала, за который отчи­тывается налогоплательщик, отчетный год, полное наименование налоговой инспекции (по месту нахо­ждения объекта налогообложения), в которую пред­ставляется декларация, а также основные сведения о налогоплательщике: ОГРН (для организации), код основного вида деятельности согласно ОКВЭД.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или физическое лицо, являющееся плательщиком водного налога.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 приводятся общие суммы налога, подле­жащие уплате по местонахождению объектов нало­гообложения, относящихся к территории отдельных объектов административно-территориального деле­ния с соответствующим кодом по ОКАТО. Этот раз­дел заполняется на основании данных, указанных в разделах 2.1—2.4 декларации, и является сводным.

В строку 010 вписывается наименование согла­шения о разделе продукции (для участков недр, пре­доставленных в пользование на условиях такого сог­лашения). Если водопользование производится вне рамок соглашения о разделе продукции, то по стро­ке 010 ставится прочерк.

В строке 020 проставляется код бюджетной клас­сификации (КБК), в соответствии с которым произ­водится зачисление налога на счета органон феде­рального казначейства: 182 1 07 0300 001 1000 1 10.

В строке 030 проставляется код по ОКАТО объе­кта административно-территориального деления (по местонахождению объекта налогообложения), на территории которого уплачивается в бюджет

соответствующая сумма налога по КБК, указанному по строке 020 данного листа раздела 1.

По строке 040 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования и водным объек­там. Она подлежит уплате по местонахождению объ­ектов налогообложения, относящихся к территории объекта административно-территориального деле­ния с кодом по ОКАТО, указанным по соответству­ющей строке 030 данного листа раздела 1.

Сумма налога, указанная по строке 040, опреде­ляется в результате сложения сумм налога, исчис­ленных по всем видам водопользования в разде­лах 2.1—2.4 декларации с соответствующим кодом по ОКАТО.

Если в разделе 1 декларации недостаточно строк для отражения сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения (это строки 030 и 040), то в налоговой декларации запол­няется необходимое количество дополнительных листов раздела 1.

Сведения, приведенные в разделе 1 по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подтвержда­ются подписями лиц, подписавших налоговую декларацию на странице 1 титульного листа. По­мимо этого проставляется дата подписания данно­го раздела.

Заполнение раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняют налогоплательщики, осущест­вляющие забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.

При заборе воды для водоснабжения населения или для технологических нужд из поверхностных водных объектов в пределах установленных лими­тов (в связи с эксплуатацией объектов теплоэнер­гетики и атомной энергетики), а также для других целей установлены различные налоговые ставки. Поэтому раздел 2.1 заполняется в нескольких эк­земплярах. Причем количество экземпляров соот­ветствует количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (отдельно по каждой налого­вой ставке).

В строке 010 указывается КБК по водному налогу.

В строке 020 проставляется код по ОКАТО по ме­стонахождению объекта налогообложения.

По строке 025 указывается наименование водно­го объекта (река, озеро, водохранилище и т. д.). При заборе воды из подземных водных объектов в данную строку вписывается регистрационный но­мер артезианской скважины (например, артезиан­ская скважина № 128987).

По строке 030 приводятся данные об имеющей­ся у налогоплательщика лицензии на водопользова­ние. А именно: серия, номер и вид лицензии, кото­рые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).

В строку 040 вписывается код водопользования. Эти коды перечислены в приложении № 3 "Коды во­допользования» к Порядку (код водопользования указывается при любом значении показателя стро­ки 050).

В строке 050 указывается код цели забора воды. Он определяется согласно приложению № 4 «Коды целей забора вод» Порядка.

По строке 060 отражается лимит водопользова­ния (в тыс. куб. м), установленный для данного вод­ного объекта и данной цели водопользования.

В строку 070 вписывается общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользова­ния и к конкретному коду цели забора воды. При этом неважно, производилось водопользова­ние в рамках утвержденных лимитов или с их пре­вышением.

По строке 080 показывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

В строке 090 проставляется фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение дан­ного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.

В строках 100 и 110 указывается налоговая став­ка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс. куб. м забранной морской воды. При­чем в строке 100 приводится налоговая ставка, со­ответствующая забору воды в пределах установлен­ного лимита, а по строке 110 — сверх установлен­ного лимита.

По строке 120 отражается сумма налога, подлежа­щая уплате. Налог исчисляется за фактический объ­ем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установ­ленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкрет­ной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Показатель строки 120 определяется так:

стр. 120 = стр. 080 х стр. 100 + стр. 090 х стр. 110.

Заполнение раздела 2.2

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуще­ствляющие использование акватории водного объе­кта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземп­ляр данного раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные тем, которые указываются при заполнении раздела 2.1. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользо­вания соответственно.

По строке 031 приводятся сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщи­ком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации. Этот договор, в частности, устанавливает площадь водно­го пространства, предоставленного в пользование.

В строке 050 указывается площадь предоставлен­ного водного пространства (в кв. км), являющаяся объектом налогообложения.

В строку 060 вписывается налоговая ставка в руб лях за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.

По строке 070 отражается сумма налога, подле­жащая уплате (исчисленная за площадь водного пространства, предоставленного по конкретному водному объекту и конкретной лицензии). Значение показателя определяется следующим образом:

стр. 070 = (стр. 050 х стр. 060) : 4.

Заполнение раздела 2.3

Данный раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. По ка­ждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1 и 2.2. Это КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообло­жения, наименование водного объекта, данные, от­носящиеся к лицензии, и код водопользования соот­ветственно.

По строке 050 отражается количество произве­денной за налоговый период электрической энер­гии (в тыс. кВт.ч).

По строке 060 вписывается налоговая ставка в рублях за I тыс. кВт.ч произведенной электроэнергии, установленная подпунктом 3 пункта 1 ста­тьи 333.12 НК РФ.

В строке 070 указывается сумма налога к уплате. Налог исчисляется за фактический объем электро­энергии, произведенной за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной ли­цензии. Значение показателя по этой строке опре­деляется так:

стр. 070 = стр. 050 х стр. 060.

Заполнение раздела 2.4

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуще­ствляющие использование водных объектов для це­лей лесосплава в плотах и кошелях. По каждому вод­ному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются сведения, аналогичные тем, которые указываются при заполнении разделов 2.1—2.3. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахожде­нию объекта налогообложения, наименование вод­ного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно,

В строке 050 указывается объем древесины, спла­вляемой в плотах и кошелях за налоговый период (в тыс. куб. м).

По строке 060 отражается расстояние сплава леса (в км) на соответствующем водном объекте.

В строку 070 вписывается налоговая ставка в руб­лях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава (подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

В строке 080 указывается сумма налога, исчис­ленная за фактический объем сплавляемой древеси­ны и подлежащая уплате, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Значение показате­ля по этой строке определяется следующим образом:

стр. 070 = (стр. 050 х стр. 060) : 100.

Если водопользователь осуществлял в налоговом периоде на одном и том же водном объекте сплав ле­са на различные расстояния, раздел 2.4 он должен за­полнять применительно к каждому расстоянию сплава.

Рассмотрим на примере порядок заполнения ос­новных разделов декларации.

ПРИМЕР

Металлургический комбинат ЗАО «Сигма» (кол дея­тельности по ОКВЭД 27.33, ИНН 7405777777, КПП 740507777) осуществляет следующие виды водополь­зования (объекты налогообложения водным налогом) на одной из рек бассейна реки Оби в Челябинской об­ласти, код ОКАТО 75209:

— забор воды из водных объектов;

— использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях;

— использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

На каждый вид водопользования у комбината имеется соответствующая лицензия. А именно:

— лицензия на забор воды — ЧЕЛ; 12345; ТРЭЗО;

— лицензия на лесосплав — ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;

— лицензия на использование водного объекта для це­лей гидроэнергетики — ЧЕЛ; 34512; ТРГБВ.

Территориальный орган Росводоресурсов установил комбинату годовой лимит по забору воды для производст­венных нужд — 6000 тыс. куб. м.

Налоговая база ЗАО «Сигма» за I квартал 2005 года по всем видам водопользования составила:

1) фактический забор воды для производственных нужд - 3200 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 282 руб./тыс. куб. м забора во­ды (Уральский экономический район, бассейн реки Оби);

2) осуществлен лесосплав объемом 10 тыс. куб. м на расстояние 200 км. Налоговая ставка (п. 4 ст. 333.12 НК РФ) равна 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (бассейн реки Оби);

3) количество выработанной гидроэлектроэнер­гии — 25 000 тыс. кВт.ч. Налоговая ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ) равна 12,30 руб./тыс. кВт-ч электроэнергии (бас­сейн реки Оби).

ЗАО «Сигма» представляет декларацию по водному налогу за I квартал 2005 года в составе титульного листа и разделов 1, 2.1, 2.3 и 2.4.

Заполнение титульного листа не рассматриваем, так как в аналогичном порядке оформляются титульные лис­ты к любым налоговым декларациям. Перейдем сразу к разделу 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» (Приложение 2). ЗАО «Сиг­ма» отражает в разделе 2.1 следующие показатели:

— по строке 010 —КБК 182 1 070300001 1000 110;

— по строке 020 — код по ОКАТО 75209;

— по строке 025 — наименование водного объекта — река, принадлежащая к бассейну реки Оби;

— по строке 030 — серию, номер и вид лицензии на водопользование (забор воды): ЧЕЛ; 12345; ТРЭЗО;

— по строке 040 код водопользования — 11082;

— по строке 050 код цели забора воды — 3 (прочие цели);

— по строке 060 — лимит водопользования для целей налогообложения в расчете на квартал — 1500 тыс. куб. м. (годовой лимит 6000 тыс. куб. м : 4);

— по строке 070 — фактический объем забранной во­ды — 3200 тыс. куб. м;

— по строке 080 — фактический объем забранной воды в пределах лимита — 1500 тыс. куб. м (6000 тыс. куб. м : 4);

— по строке 090 — фактический объем забранной во­лы сверх установленного лимита - 1700 тыс. куб. м (3200 тыс. куб. м - 1500 тыс. куб. м);

— по строке 100 — налоговую ставку (для забора воды в пределах лимита) — 282 руб./тыс. куб. м забора воды);

— по строке 110 — налоговую ставку (для забора во­ды сверх установленного лимита) — 1410 руб./тыс. куб. м (282 руб./тыс. куб. м х 5);

— по строке 120 — сумму налога, исчисленную за фа­ктический объем забранной воды. Она определяется так:

Похожие работы

Состояние, анализ и проблемы совершенствования водного налога

Скачать

140357

3

1

... обязаны представить налоговую декларацию по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Глава 3. Анализ и пути совершенствования водного налога 3.1 Правовое регулирование платежей за водопользование Одним из основных принципов охраны окружающей среды является платность природопользования (ст.3 Федерального закона ...

Методика исчисления водного налога, порядок уплаты, отчетности

Скачать

44516

0

0

... - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога. Глава №2 Порядок исчисления водного налога   2.1 Порядок исчисления налога 1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. 2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода ...

Характеристика элементов водного налога

Скачать

17718

0

0

... на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. Элементы налога на прибыль Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое ...

Федеральные налоги и сборы

Скачать

68387

1

0

... метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам. К остальным основным средствам применяется нелинейный способ. Прочие расходы, согласно ст. 264 НК РФ, включают суммы начисленных налогов и сборов, таможенных платежей, расходы на сертификацию продукции и услуг, на обеспечение пожарной безопасности, на юридические, консультационные и информационные услуги, расходы на рекламу и ...