Анализ отчета о прибылях и убытках (формы №2)

2. Анализ отчета о прибылях и убытках (формы №2)

  2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов.

Таблица 11. Анализ прибыли

Наименование показателя	Код стро-ки	За отчёт-ный период	За анало-гичный период прошлого года	Откло-нение (+, -)	Уровень в% к выручке в отчётном периоде	Уровень в% к выручке в прошлом периоде	Откло-нение уровня, %
1	2	3	4	5=3–4	6	7	8
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)	010	10838	10641	+197	100	100	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	020	-10201	-9651	+550	94,1	90,7	3,4
В том числе: – готовой продукции	011
– товаров	012
– услуг промышленного характера	013
Коммерческие расходы (КР)	030
Управленческие расходы (УР)	040
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030–040) (ПП)	050	637	990	-353	5,9	9,3	-3,4
Проценты полученные (%пол)	060
Проценты к уплате (%упл)	070		-9	-9		0,1	-0,1
Доходы от участия в других организациях (ДрД)	080
Доходы от продажи основных средств (ДпОС)	090
Расходы по операциям с активами (РоА)	100	-82	-227	-145	0,8	2,1	-0,3
Прочие доходы (ПрД)	120	10		10	0,1		+0,1
Прочие расходы (ПрР)	130	-139	-77	+62	1,3	0,7	+0,6
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060–070+080+090–100+120–130) (ПБ)	140	426	677	–251	3,9	6,4	-2,5
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142	-11	-16	-5	0,1	0,2	-0,1
Налог на прибыль (н/п)	150	-96	-212	-116	0,9	2,0	-1,1
Иные аналогичные обязательные платежи	180	-113	-93	+20	1,0	0,9	+0,1
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 140+141–142–150) (ПЧ)	190	206	356	-150	1,9	3,3	-1,4
Всего доходов (010+060+080+090+120+141) (Д)	-	10848	10641	+207	-	-	-
Всего расходов (020+030+040+070+100+130+142+150) (Р)	-	10529	10192	337	-	-	–
Коэффициент соотношения доходов и расходов	Д/Р	1,03	1,044	-0,014	-	-	-

Коэффициент доходов и расходов организации должен быть больше 1. Тогда деятельность предприятия является эффективной.

  2.2 Анализ влияния факторов на прибыль

Таблица 12. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчётного года

Показатели – факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции (работ, услуг)	-91,58	Плохо
2. Изменение цен на реализованную продукцию	+110,3	Хор
3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг	-329	Плохо
4. Коммерческие расходы	-
5. Управленческие расходы	-
6. Проценты к получению	-
7. Проценты к уплате	-9	Плохо
8. Доходы от участия в других организациях	-
9. Доходы от продажи основных средств	-
10. Расходы по операциям с активами	-145	Плохо
11. Прочие доходы	+10	Хор
12. Прочие расходы	+62	Хор
13. Отложенные налоговые активы	-
14. Отложенные налоговые обязательства	-5	Плохо
15. Налог на прибыль	-116	плохо
Совокупное влияние факторов	-513,28	плохо

1. Расчёт влияния фактора «Выручка от продажи». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчётном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%.

Тогда индекс цены: J_Ц = (100 + 12) / 100 = 1,12.

Следовательно, выручка от продажи в отчётном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В` = В₁ / J_Ц, где:

В` – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ – выручка от продажи продукции в отчётном периоде;

J_Ц – индекс цены

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

В` = 10838: 1,12 = 9677 тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчётном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счёт роста цены на 1161 тыс. руб.

ΔВ^Ц = 10838 – 9677 = 1161 тыс. руб.

ΔВ^кол-во = В` – Во = 9677 – 10641 = – 964 тыс. руб.

А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчётном периоде на 964 тыс. руб., общий же прирост выручки

1161 – 964 = 197 тыс. руб.

Расчёт влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчёт:

ΔП^П(Ц) = (ΔВ^Ц х Rо^Р) / 100 = (+1161 х 9,5) / 100 = +110,3 тыс. руб., где:

Rо^Р – рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 11)

То есть прирост цен на продукцию в отчётном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привёл к увеличению суммы прибыли от продажи на 110,3 тыс. руб.

Расчёт влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».

Влияние на сумму прибыли от продажи (П^П) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

[(В₁ – В₀) – ΔВ^Ц] х R^П₀ ΔВ^К х R^П₀

Δ П^П(К) = – = – где:

100 100

Δ П^П(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

ΔВ^Ц – показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены

Для анализируемой организации:

Δ П^П(К) = (-964 х 9,5): 100 = – 91,58 тыс. руб.

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчётном периоде объёма полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 91,58 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

2. Расчёт влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

В₁ х (УС₁ – УС₀)

Δ П^П(С) = –, где:

100

УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчётном и базисном периодах.

Δ П^П(С) = (9677 х 3,4): 100 = -329 тыс. руб.

Расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Из табл. 11 видим, что себестоимость в отчётном периоде увеличилась на 550 тыс. руб., а уровень её по отношению к выручке от продажи увеличился на 3,4%. Это привело к уменьшению прибыли от продажи на 329 тыс. руб.