Усач Б.Ф. Аудит: Навчальний посібник. /Б.Ф. Усач.- 2-е вид., стер.- К.Ж Знання-прес, 2003.-223с

25. Усач Б.Ф. Аудит: Навчальний посібник. /Б.Ф. Усач.- 2-е вид., стер.- К.Ж Знання-прес, 2003.-223с.

Приложение № 1

Цели внутреннего контроля в области системы бухгалтерского учета	Примеры средств внутреннего контроля, служащих для достижения целей
1. Система бухгалтерского учета должна отражать все санкционированные, и только санкционированные операции	Контроль доступа к терминалам, с которых осуществляется непосредственный ввод информации (пароли и прочие идентификационные процедуры):  - исключительный доступ для ограниченного круга пользователей -  контроль за взаимосвязанными операциями -  документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей -  проверка полноты бухгалтерских записей при разноске их по счетам бухгалтерского учета и при вводе в компьютер -  разделение обязанностей между подготовкой первичных документов, санкционированием хозяйственных операций и разноской по счетам бухгалтерского учета
2. Точная входящая информация	Внутренняя проверка на начальной стадии: -  выборочные проверки суммирования расчетов -  использование внутрифирменных должностных инструкций, профессиональная подготовка и эффективный надзор -  регулярные проверки качества выполненного анализа -  анализ внутренними аудиторами ошибок кодирования
3. Точная разноска по регистрам бухгалтерского учета	Регулярная сверка счетов: -  регулярное составление пробного баланса -  использование документов дебиторов и кредиторов для проверки точности остаток в журналах учета расчетов с дебиторами и кредиторами -  сверка выписок банка и кассовой книги -  контроль соблюдения сметы и прочие виды контроля за существенными суммами
4. Сохранность учетных документов	Создание надежных копий банка данных и файлов данных (для компьютеризованной системы), изменяющихся при каждом новом появлении информации: -  ограниченный доступ к массиву информации или проверка персонала -  обеспечение конфиденциальности и сохранности всех, не дублируемых данных -  дублируемое электропитание на случай сбоев в сети
5. Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников предприятия	Разделение обязанностей: -  ротация обязанностей -  обязательные регулярные ежегодные отпуска для всех сотрудников -  своевременная регистрация документов, активов -  регулярная сверка счетов бухгалтерского учета -  достаточные трудовые ресурсы в пиковые периоды
6. Обеспечение оперативной управленческой информации	Использование предельных сроков представления внутренней отчетности Регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой информации
7. Выявление необычных или аномальных фактов	Обязательное представление документов, если операция превышает установленные лимиты времени Регулярный анализ существенных отклонений

Приложение №2

 

Рабочий документ «Информация о клиенте»

Полное наименование организации	Частное предприятие «Побережье»
Сокращенное наименование организации	ЧП «Побережье»
Юридический адрес	95000, г.Симферополь, ул.Крымской Правды 8а
Фактический адрес	95000, г.Симферополь, ул.Крымской Правды 8а
Должность, Ф.И.О. руководителя	Директор Никитин Сергей Юрьевич
Ф.И.О. главного бухгалтера	Пономаренко Ирина Сергеевна
Номер и дата свидетельства о государственной регистрации	1 882 120 0000 001493 от 05.07.2002г.
Наличие лицензируемых видов деятельности, номера и даты выдачи лицензий и на какой срок	Лицензия на осуществление строительных работ выдана 13.02.2007г. №АА 456975 на срок до 13.02.2010г.
Контактные телефоны:	(22) 21-12-21
Факс	(22)91-18-57
Адрес электронной почты:	shans@mail.ru
Идентификационный номер налогоплательщика	320886101296
Банковские реквизиты	р/с 40702810800010005790 в БМ Банк г.Симферополь МФО 324056
Идентификационный код ЕГРПОУ	32088615
Организационно-правовая форма	Частное предприятие
Период аудита	с 01.01.2008 по 31.12.2008 г.
Размер зарегистрированного и оплаченного уставного капитала	Уставный фонд на момент создания субъекта хозяйствования в соответствии с учредительными документами не оговорен, на 01.01.2009г. не сформирован.
Состав учредителей и их доля в уставном капитале	Никитин Сергей Юрьевич – доля в уставном капитале 100%
Органы управления	Собственник фирмы
Основные характеристики вида (видов) деятельности	Общее строительство зданий и сооружений, оптовая торговля строительными материалами

Приложение №3

 

Рабочий документ (ДР) "Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутри группы"

Аудиторская организация

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

ООО "Экспресс-Аудит"

ЧП «Побережеь»

с 02.08.2009 по 12.08.2009

240

Кузнецов А.А.

Кузнецов А.А., Петров И.В.

№	Ф.И.О., должность	Код аудитора	Раздел, закрепленный за аудитором		Форма отчет- ности	Период выполнения	Трудоемкость, в % от общего объема работы
			общего плана	прог- раммы
1	Кузнецов А.А., рук.	09	2	2.2-2.3	ДР7	1-2.02	7
2	Петров И. В., аудитор	12	4	4.1-4.4	ДР9	5-8.02	9
	И т. д.

Приложение №4

Программа аудита

Проверяемая организация				ЧП «Побережье»
Период аудита				с 02.08.2009 по 12.08.2009
Количество человеко-часов				240
Руководитель аудиторской группы				Парфенов В.В. аудитор аттестат № 009846
Состав аудиторской группы				Парфенов В.В, Новиков И.И.
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности				средний
Планируемый уровень существенности				2 тыс.грн.
		№ п/п	Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита		Период проведения		Исполнитель		Примечание
		1.	Составление плана и программы аудита, оценка аудиторского риска и расчет уровня существенности		с 01.10.09 по 02. 10.09		Парфенов В.В.
		2.	Аудит уставных документов, оценка системы внутреннего контроля		с 02.10.09 по 02.10.09.		Парфенов В.В, Новиков И.И.
		3.	Аудит операций с основными средствами		03.10.09		Новиков И.И.
		4.	Аудит операций по учету товарно-материальных ценностей (поступление, списание, калькулирование себестоимости, реализация блюд)		С 04.10.09-06.10.09		Парфенов В.В, Новиков И.И.
		5.	Аудит расчетов		07.10.09-08.10.09		Новиков И.И.
		6.	Аудит показателей отчетности		09.10.09		Парфенов В.В.
		7.	Составление и подписание аудиторского отчета и заключения		10.10.09		Парфенов В.В, Новиков И.И.
	Директор					С.Ю. Никитин
	Руководитель аудиторской проверки					А.А. Кузнецов

12.08.09г.

Приложение №5

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам аудита бухгалтерской отчётности за 2008г.

 

I. Вводная часть

Сведения об аудиторской фирме

Юридический адрес г.Симферополь, ул.Севастопольская, 15, Телефон: (22) 63-10-20

Лицензия на проведение общего аудита выдана Аудиторской палатой Украины №5 на срок 3 года.

Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью № 1 2227 885 6664 871 выдано Исполнительным комитетом Симферопольского городского совета 23 мая 2007года, ОКПО 23457896.

Расчетный счет № 26004484736592 в АКБ УСБ г.Симферополь.

Аудиторская проверка осуществлялась аудитором Кузнецовым А.А.,, квалификационный аттестат № 009846, выданный АПУ 29.01.08 и бухгалтером-экспертом Петровым И.П.

Сведения о субъекте и объекте проверки

Экономическим субъектом аудиторской проверки было Частное предприятие «Побережье» (далее по тексту ЧП «Побережье»).

Целью аудиторской проверки было подтверждение достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности за 2008год в соответствии с Законом Украины «Об аудиторской деятельности» от 22 апреля 1993 года № 3125-XIII .

Для аудиторской проверки экономическим субъектом были предъявлены:

- устав ЧП «Побережье»;

- Баланс (форма № 1);

- отчет о финансовых результатах (форма №2).

- данные главной книги и регистры бухгалтерского учета;

- выборочно первичные документы, необходимые для выполнения проверки.

II. Аналитическая часть

Отчет аудиторской фирмы

Нами проведен аудит бухгалтерского учета и отчетности ЧП «Побережье» за 2008год.

2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет директор ЧП «Побережье».

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ЧП «Побережье» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита нами не были обнаружены существенные факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ЧП «Побережье» масштабам и характеру его деятельности.

5. Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения.

6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрены соблюдения ЧП «Побережье» применимого законодательства Украины при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение действующего украинского законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций несет директор ЧП «Побережье».

7. Мы проверили соответствие ряда совершенных финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерского учета и отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ЧП «Побережье» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЧП «Побережье», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

 

III. Итоговая часть

Заключение аудиторской фирмы о бухгалтерской отчетности ЧП «Побережье» за 2008год.

1. Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ЧП «Побережье» за 2008год. Данная отчетность подготовлена бухгалтерией предприятия.

2. Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ЧП «Побережье». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3 Аудит проводился в соответствии с Законом Украины «Об аудиторской деятельности» от 22 апреля 1993 года № 3125-XIII .

4. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчетность за исключением влияния на финансовую отчетность факторов, изложенных в разделе II настоящего заключения достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ЧП «Побережье» по состоянию на 31 декабря 2008 года и финансовых результатов деятельности за 2008 год, исходя из требований Закона Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине» от 16.07.1999г. №996-XІV

Директор С.Ю. Никитин

Аудитор А.А. Кузнецов

Бухгалтер-эксперт И.П. Петров

14.08.09г.