Навигация
Практичне завдання: заповнити документи з обліку характерні для торгівлі підприємств. Провести аудиторську перевірку та розробити висновки
30677
знаков
9
таблиц
0
изображений
3. Практичне завдання: заповнити документи з обліку характерні для торгівлі підприємств. Провести аудиторську перевірку та розробити висновки.
Довідкові дані:
Практичне завдання розроблено на прикладі ВАТ “Світлана”, яке виробляє господарські товари. Ідентифікаційний код підприємства 14036258. Директор підприємства Шевченко Володимир Іванович, головний бухгалтер Савченко Галина Андріївна, касир Стець Валентина Павлівна.
Підприємство має розрахунковий рахунок 26007301680400 в Тернопільському відділенні АКБ “Укрсоцбанку”. МФО банку 338017.
На підприємстві один цех основного виробництва, два склади: склад матеріалів № 1 (завідуючий складом Козак Петро Степанович), склад готової продукції № 2 (завідуюча складом Грищенко Ольга Іванівна).
В звітному періоді на підприємстві виробляли два види продукції: А-25, Р-20.
Головним постачальником матеріалів є ВАТ “Київсталепром”, ідентифікаційний код якого 14036872, поточний рахунок 26007301680528 в Промінвестбанку, м. Київ, МФО 338000.
Головним покупцем продукції підприємства є центральний універмаг м. Тернополя, ідентифікаційний код 14036212, поточний рахунок 26007301681263 в Тернопільському відділенні АКБ Укрсоцбанку, МФО 338017.
У відповідності із обраною на підприємстві обліковою політикою врахувати наступне:
Вибуття виробничих запасів оцінювати за середньозваженою собівартістю. Облік транспортно-заготівельних витрат вести на окремому аналітичному рахунку по синтетичному рахунку 20 “Виробничі запаси”, розподіляючи між вибувши ми запасами і їх залишком на кінець звітного періоду за середнім відсотком (%).
Амортизацію основних засобів нарахувати пооб'єктно за методами, наведеними в пункті 2. З метою спрощення розрахунків, по окремих видах однорідних об’єктів амортизацію передбачається розрахувати в цілому по групі.
Аналітичний облік загальновиробничих вести за такими статтями:
а) змінні:
витрати на поточний ремонт основних засобів
витрати на електроенергію
вартість МШП
витрати матеріалів для експлуатації обслуговування обладнання
заробітна плата робітників, які обслуговують обладнання й відрахування на соціальні заходи;
інші.
б) постійні:
амортизація будівель, обладнання і інших основних засобів загально виробничого призначення (крім інструментів);
заробітна плата службовців цеху, відрахування на соціальні заходи;
матеріали, використані для загально виробничих потреб;
інші.
За базу розподілу загальновиробничих витрат прийняти заробітну плату. Загальновиробничі витрати за нормальною потужністю становлять 30600 грн., а з них змінні – 18360, постійні – 12240 грн.
Вихідні дані:
І. Відомість залишків по рахунках на 1.03.200__ р.
| Шифр рахунку | Назва рахунку | Грн. | |
| Д-т | К-т | ||
| 10 | Основні засоби | 800000 | |
| 131 | Знос основних засобів | 372500 | |
| 20 | Виробничі запаси (в т.ч. транспортно-заготівельні витрати) | 50000 5000 | |
| 22 | Малоцінні та швидкозношувальні предмети | 15000 | |
| 23 | Виробництво | 40000 | |
| 26 | Готова продукція | 90000 | |
| 30 | Каса | 1200 | |
| 311 | Поточні рахунки в національній валюті | 150000 | |
| 313 | Інші рахунки в банку в національній валюті | 5000 | |
| 361 | Розрахунки з вітчизняними покупцями | 32000 | |
| 40 | Статутний капітал | 516000 | |
| 44 | Нерозподілені прибутки | 48000 | |
| 63 | Розрахунки з постачальниками та підрядниками | 79200 | |
| 64 | Розрахунки за податками й платежами | 50000 | |
| 65 | Розрахунки за страхуванням | 24000 | |
| 66 | Розрахунки з оплати праці | 40000 | |
| 79 | Фінансові результати | 70000 | |
| 46 | Неоплачений капітал | 16500 | |
ІІ. Зведені дані для розрахунку амортизації основних засобів, зроблені на основі інвентарних карток
| Шифррахунку | Назви аналітичного рахунк | Первісна вартість, грн. | Строк орисного використання | Дата введення в дію | Метод нарахування амортизації | Ліквідаційна вартість, грн. | Загальний обсяг продукції, який планується виробити, шт. | Залишкова вартість на 1.03.200_ р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 10 | Будівля офісу | 150000 | 25 | 01.05.95 | Прямолінійний | 200 | - | |
| Будівля цеху | 100000 | 25 | 04.06.95 | -//- | 1800 | - | ||
| Будівля складу матеріалі | 40000 | 25 | 09.03.98 | -//- | 1000 | - | ||
| Будівля складу готової продукції | 50000 | 25 | 10.07.99 | -//- | 1000 | - | ||
| 104 | Токарні верстати | 170000 | 10 | 2.01.95 | Кумулятивний | 15000 | - | |
| Фрезерні верстати | 220000 | 10 | 20.06.95 | -//- | 12000 | - | ||
| 106 | Інструменти, які використовуються при виробництві продукції Р-20 | 48000 | 2 | 11.08.99 | Виробничий | - | 2400 | |
| Вимірювальні пристрої | 16000 | 2 | 18.04.99 | Зменшен. залишкової вартості | 1600 | 10450 | ||
| Меблі офісу | 6000 | 5 | 02.05.98 | Прискорен. зменш. залишк. вартості | 2745 |
ІІІ. Виписка із відомості залишків матеріалів на 1.03.200__ р.
| Номенклатурний номер | Найменування матеріалів | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн. (без ПДВ) |
| 201101 | Лист стальний 0,55 мм | Т | 2,5 | 6000 |
IV. Виписка із журналу-ордеру № 6 за лютий м-ць 200___ р.
За кредитом рахунка 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” (сальдо заборгованості на 1.03)
| № запису | № рахунку | Постачальник | № прибуткового документу | Вартість матеріальних цінностей, що надійшли за обліковими цінами | З кредита рахунка рах. 63 в дебет. рахун. | Сума акцепту за рахунками | ||
| 201 | 207 | 64 | ||||||
| 16 | 1215 | МП “Рост” | 6263 | 42000 | 50000 | 16000 | 13200 | 79200 |
| Всього: | 42000 | 50000 | 16000 | 13200 | 79200 | |||
V. Розшифровка залишків незавершеного виробництва
| № п/п | Назва статті витрат | На 1.03 | На 1.04 |
| 1. | Сировина і основні матеріали | 24000 | 16000 |
| 2. | Основна заробітна плата | 16000 | 8000 |
| Разом: | 30000 | 24000 |
VI. Залишки по рахунку “Готова продукція” на 1.03.200 __ р.
за фактичною собівартістю 90000 грн.
за цінами реалізації (без ПДВ) 120000 грн.
VIII. Господарські операції за березень місяць 200__ р.
| № п/п | Зміст господарської операції | Сума по варіантах, грн. | ||||
| І | ІІ | ІІІ | IV | V | ||
| 1 | Одержано гроші в касу з поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати і на господарські потреби (прибутковий касовий ордер № 15 від 2.03.200__ р.) | 30 42000 | 31 43000 | 41500 | 44000 | 41000 |
| 2. | Виплачена з каси заробітна плата за лютий місяць (видатковий касовий ордер № 19 від 2.03.200__ р.) | 66 40000 | 30 40000 | 40000 | 40000 | 40000 |
| 3. | Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості А/ Пенсійному фонду Б/ фонду соціального страхування В/ фінансовим органам | 651 652 64 | 31 31 31 | 22400 1600 50000 | 22400 1600 50000 | 22400 1600 50000 |
| 4. | Безоплатно одержано ксерокс | 5000 10 | 5900 42 | 6000 | 5500 | 5250 |
| 5 | Видано гроші під звіт Марчуку С.І. для доставки ксерокса (видатковий касовий ордер № 20 від 2.03.200__ р.) | 2000 372 | 3000 30 | 1500 | 4000 | 1000 |
| 6. | Прийнято і затверджено авансовий звіт Марчука С.І. в сумі виданого авансу Витрати по авансовому звіту віднесені на збільшення первинної вартості ксерокса | 15 10 | 372 15 | |||
| 7. | Надійшли гроші на поточний рахунок підприємства за платіжним дорученням № 165 від 4.03.200__ р. Рахунок № 101 від 10.02. від магазину “1000 дрібниць” за реалізовану продукцію | 31 32000 | 36 32000 | 32000 | 32000 | 32000 |
| 8. | Одержано короткотермінову позику банку, яку зараховано на поточний рахунок | 31 80000 | 60 90000 | 60000 | 66000 | 75000 |
| 9. | Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм по прибутковому ордеру № 80, одержано від ВАТ “Київметалопром” згідно рахунку № 368, в якому значиться: Кількість, т Ціна (без ПДВ за 1 т), грн. Сума ПДВ ТЗВ ПДВ Всього до оплати: | 10 5500 201 64 201 64 | 11 5400 63 63 63 63 | 12 5300 5200 | 15 5800 5100 | 14 5600 4900 |
| 10. | Перераховано з поточного рахунку МП “Рост” за одержані матеріали | 63 79200 | 31 79200 | 79200 | 79200 | 79200 |
| 11. | Відпущено зі складу матеріали (табл.1) а) лист стальний 0,55 мм, т на виготовлення виробу А-25 Р-20 б) інші матеріали, грн.: - на обслуговування обладнання - на господарські потреби цеху - на потреби заводоуправління - на упакування готової продукції | 23 23 4000 91 2000 91 1000 92 200 93 | 201 201 3000 201 5000 201 840 201 300 201 | 3,08 1,83 3200 6000 860 4000 | 2,96 1,67 3600 4000 1040 250 | 3,0 1,5 4200 4800 1020 280 |
| 12. | Передані зі складу в експлуатацію МШП а) інструменти б) інвентар загальновиробничого призначення в) інвентар загальногосподарського призначення | 23 550 91 92 | 22 600 22 22 | 1020 540 600 | 1050 510 800 | 1030 300 550 |
| 13. | Придбано автомобіль ГАЗ-24 за ціною (в т.ч. ПДВ) ПДВ | 18000 15 64 | 19000 63 63 | 20000 | 17500 | 25000 |
| 14. | Нараховано і сплачено збір за реєстрацію автомобіля в МРЕВ | 210 15 | 220 685 | 230 | 250 | 240 |
| 15. | На основі акту придбаний автомобіль зараховано до складу основних засобів | 10 | 15 | |||
| 16. | Прийнято до оплати рахунок № 8 від МП “Каскад” за роботи по капітальному ремонту офісу, які прийняті за актом № 12 від 14.03. Вартість робіт (без ПДВ) Всього до оплати: | 15 10 25000 64 | 63 15 28000 63 | 22000 | 20000 | 30000 |
| 17. | Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм за прибутковим ордером № 81 одержаний від ВАТ “Втормет” згідно рахунку № 25, в якому значиться: Кількість, т Ціна (без ПДВ), грн. Сума ПДВ Разом: | 201 6200 64 | 4 6500 63 | 4,25 6100 | 4,5 5900 | 5,2 5800 |
| 18. | Прийнято до оплати рахунок АТП – 1016 за послуги по доставці листа стального (без ПДВ) ПДВ Всього до оплати Оплата проведена чеком із ламінованої чекової книжки | 201 1500 64 685 | 685 1800 685 313 | 1600 | 2000 | 2200 |
| 19. | Перераховано гроші з поточного рахунку: а) за платіжним дорученням № 34 від 22.03.200 __ р. ВАТ “Київметалопром” за одержані матеріали: б) за платіжним дорученням № 35 від 22.03 МП “Каскад” за проведений ремонт: в) за платіжним дорученням № 36 від 22.03. ВАТ “ВАТРА” за підписку по акціях: | 63 63 6000 | 31 31 7000 | 8000 | 9000 | 10000 |
| 20. | Отримано акції ВАТ “ВАТРА” | 6000 | 7000 | 8000 | 9000 | 10000 |
| 21. | Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм за прибутковим ордером № 82, одержаний від заводу “Дніпрометалург”, згідно рахунку № 125, в якому значиться: Кількість, т Ціна (без ПДВ), грн. Сума ПДВ | 6 3500 201 64 | 7 3400 63 63 | 5 3600 | 4 3700 | 5,5 3200 |
| 22. | Прийнято до оплати рахунок АТП-1016 за послуги по доставці листа стального (без ПДВ) ПДВ Всього до оплати: | 201 7000 64 | 685 5200 685 | 4000 | 5000 | 6000 |
| 23. | Видано заводу “Дніпрометалург” короткотерміновий вексель за одержаний матеріал (опер. 21) | 63 | 62 | |||
| 24. | Відпущені зі складу запасні частини дляпоточного ремонту обладнання | 91 7500 | 207 7000 | 4200 | 4100 | 3000 |
| 25. | Прийнято до оплати рахунок енергозбуту за електроенергію використану на: а) обслуговування обладнання б) господарські потреби цеху в) на потреби заводоуправління Всього без ПДВ ПДВ Всього до оплати: | 91 91 92 64 | 63 63 63 63 | 2400 1400 | 3800 1500 | 2000 1200 |
| 26. | Одержано від МП “Роксолана” за накладною № 23 від 26.03, за рахунок № 75 від 26.03. комп’ютер в обмін на готову продукцію (вироби А-25) Вартість продукції по цінах реалізації, включаючи ПДВ Фактична собівартість продукції (табл. 7) | 10 36 70 6000 90 | 70 70 64 8000 26 | 7000 | 7600 | 6400 |
| 27. | Одержано легковий автомобіль, як внесок до статутного капіталу | 10 15000 | 46 12000 | 14000 | 13000 | 16000 |
| 28. | Відпущено зі складу лист, стальний 0,55 мм на виробництво виробу А-25, т виробу Р-20, т В сумі грн. на виробництво (табл. 1) виробу А-25 виробу Р-20 | 2,5 1,8 23 23 | 2,0 1,9 20 20 | 2,4 1,7 | 2,3 2,0 | 2,3 2,1 |
| 29. | Реалізовано токарний верстат за договірною ціною (без ПДВ) ПДВ Всього до оплати Первісна вартість верстата Сума зносу | 36 36 15000 7000 | 742 64 16000 6000 | 14000 17000 8000 | 18000 14000 5000 | 20000 13000 4000 |
| 30. | Списані витрати і доходи від операції по реалізації верстату | 742 79 | 79 972 | |||
| 31. | Сплачені відсотки за банківський кредит | 951 3200 | 31 3500 | 2000 | 2200 | 3000 |
| 32. | Одержано на поточний рахунок пеню від постачальника за недотримання умов договору | 31 1500 | 715 1400 | 1800 | 1200 | 900 |
| 33. | Нарахована заробітна плата працівника підприємства (табл. 2) а) робітникам за виробництво виробу А виробу Р-20 б) робітникам, що обслуговують обладнання в) службовцям цеху г) працівникам заводоуправління, в т.ч. Іванчуку Р.П. (сума заробітної плати дорівнює числу, яке складається з трьох останніх цифр номера залікової книжки) д) працівникам за операції по збуту готової продукції ж) допомога по тимчасовій непрацездатності Всього: | 23 23 6000 91 91 8000 92 93 65 | 66 66 7000 66 66 10000 66 66 66 | 41000 36000 5400 3500 9000 550 250 | 3800030000 5500 3600 9500 600 310 | 40000 35000 6200 5000 11000 590 180 |
| 34. | Проведені нарахування на заробітну плату за діючими тарифами (табл. 2) а) робітників за виробництво виробу А-25 виробу Р-20 б) робітників, що обслуговують обладнання в) службовців цеху г) працівників заводоуправління д) працівників відділу збуту продукції Всього: | 23 23 91 91 92 93 | 65 65 65 65 65 65 | |||
| * - умовно приймаємо, що заробітна плата кожного працівника не перевищує 150 грн. | ||||||
| 2. Випущено з виробництва за місяць | 263000 | 183214,38 | Х | Х |
| Всього: | 383000 | 273214,38 | Х | Х |
| 3. Середній % відношення фактичної собівартості продукції до вартості за відпускними цінами | 71-34% | Х | Х | |
| 4. Відвантажено, відпущено в порядку реалізації А) Б) | 138000 75000 | 99168,80 53505,00 | Х Х | Х Х |
| Всього відпущено в порядку реалізації на 1.04. | Х | Х | ||
| Всього: | 207000 | 147673,80 | Х | Х |
Таблиця 1.
Розподіл загально виробничих витрат (оп. 38)
| Показники | Всього | Загально виробничі витрати, списані на рахунок 23 | Загально виробничі витрати, віднесені на рах. 90 |
| 1. Постійні загально виробничі витрати при нормальній потужності | 12240 | Х | Х |
| 2. Фактичні загально виробничі витрати за звітний місяць, в т.ч. змінні постійні | Х | Х | |
| 3. Списані змінні витрати | Х | ||
| 4. Списані змінні витрати, в т.ч.: | Х | ||
| а) розподілені постійні загальновиробничі витрати при нормальній потужності, але не більше фактичної величини б) нерозподілені постійні витрати | Х |
Таблиця 2.
Розрахунок фактичної собівартості реалізованої продукції (до оп. 26, 44, 45)
| Показники | Вартість продукції за відпускними цінами | Фактична собівартість | Нерозподілені постійні витрати (табл. 5) | Фактична собівартість реалізованої продукції |
| 1. Залишок готової продукції на 1.03 | 120000 | 90000 | Х | Х |
Висновок
В умовах нових форм організації праці, діяльності суб’єктів господарювання з різною формою власності значно зросла роль контролю використання основних засобів та збереження власності.
З огляду на те, що основні засоби займають значну частину в загальному фонді майна на більшості підприємств, на сучасному етапі розвитку важливого значення набувають питання їх ефективного використання та збереження. Цьому значною мірою сприяє здійснення дієвого контролю за станом та використанням цих об’єктів.
Дослідження теоретичних положень та діючої практики організації обліку основних засобів в умовах трансформації бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів дозволяють визначити коло проблем, що гальмують процес управління виробництвом та знижують ефективність використання основних засобів. До таких проблем належать різні підходи до визначення сутності основних засобів та методики їх відображення в бухгалтерському і податковому обліку, відсутності сталої визначеності складу основних засобів та інші. Поряд з розкриттям сутності та методики обліку основних засобів особливої актуальності набувають дослідження проблеми нарахування амортизації, розвитку та вдосконалення в цілому системи амортизації, уточнення її ролі в процесі відтворення, а також фінансового контролю ефективності використання основних засобів у виробничому процесі.
Необхідність аудиторської перевірки зумовлюється тим, що найбільш достовірним джерелом інформації про господарську діяльність підприємства є дані бухгалтерського обліку і звітності. Аудит основних засобів є частиною загального аудиту підприємства.
Таким чином, перед аудитом стоять наступні задачі:
зміцнення законності та правопорядку, державної та фінансової дисципліни;
забезпечення збереження власності, яка належить підприємству;
досягнення цільового, економного та раціонального використання всіх засобів, які знаходяться у розпорядженні підприємства;
виявлення та використання резервів росту та підвищення ефективності виробництва;
виявлення шляхів удосконалення роботи суб’єктів господарювання,
та інші.
Аудит фінансово-господарської діяльності активно впливає на виявлення негативних явищ у діяльності підприємств, встановлення їх причинних взаємозв’язків, сприяють профілактиці збитків, нестач, втрат у господарській діяльності. Аудит основних засобів дозволяє встановити стан основних засобів на підприємстві, їх правильний облік, нарахування амортизації.
Можна зробити висновок, що аудит основних засобів дуже складний процес, а з огляду на постійні зміни в нормативних актах стосовно їх амортизації, класифікації тощо це ще й дуже важлива частина в загальному аудиті підприємства, так як може значно впливати на його кінцеві результати.
Похожие работы
... чином у третьому розділі розглянуто удосконалення розрахунку середньої заробітної плати за допомогою компютера та програмного забезпечення. ВИСНОВОК Нормативна база, яка регулює подання статистичної та спеціальної звітності по виплатам працівникам, відносяться Конституція України, Закон України «Про оплату праці», Закон України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування», Наказ ...
... ) органів держави, тоді як нова система направлена на забезпечення складання звітності для прийняття економічно обгрунтованих управлінських рішень,щодо підвищення ефективності діяльності підприємства. Щодо спеціальної літератури, то нині питанням обліку, аналізу та контролю витрат приділяється особлива увага з боку вітчизняних авторів. Про це свідчать статті спеціалізованих періодичних видань, пі ...
... Після складання програми аудиту розглядають методику аудиту. Методика проведення аудиту фінансових результатів наведена в таблиці 3.4. Таблиця 3.4. – Методика проведення аудиту фінансових результатів № Стадії перевірки Перелік аудиторських процедур 1 Інвентаризація матеріальних цінностей Інвентаризаційна комісія приступає до перевірки наявності матеріальних цінностей. Аудитор стежить ...
... фізичних та юридичних осіб. Прямий податок поділяється на реальний та особистий. До реальних відносять: на землю, промисловий, на цінні папери. Особисті податки включають: прибутковий податок з громадян, податок на прибуток підприємств та організацій, податок на доходи від грошових капіталів, податок на приріст капіталу, податок на зверхприбуток, податок з успадкувань. Прямі ...
0 комментариев