Аудиторская проверка документооборота и внутрибанковского контроля

3. Аудиторская проверка документооборота и внутрибанковского контроля

Аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Открытого акционерного общества «УРСА Банк» (приложение 1–6) за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.

Составим заявку на предоставление документов необходимых для проведения проверки документооборота и внутрибанковского контроля.

Таблица 3.1. Заявка на предоставление документов необходимых для проведения проверки документооборота и внутрибанковского контроля ОАО «УРСА банк»

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «УРСА Банк» состоит из публикуемых форм отчетности, составленных в соответствии с Указанием Банка России oт 16.01.2004 г. №1376‑У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации»:

·  Бухгалтерского баланса на 1 января 2009 г.,

·  Отчета о прибылях и убытках за 2008 год.

·  Отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2009 г.

Публикуемые формы отчетности подготовлены руководством Банка на основе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской федерации и нормативных актов Банка России. Для адекватности восприятия публикуемой отчетности, данные за аналогичный период 2007 года и по состоянию па 01.01.2008 г. рассчитаны методом суммирования аналогичных показателей публикуемой отчетности ОАО «Уралвнешторгбанк» и ОАО «Сибакадембанк».

Ответственность за подготовку и представление публикуемых форм отчетности несет исполнительный opган ОАО «УРСА Банк».

Аудиторская проверка проводиться в соответствии со следующими нормативными актами:

·  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. №119‑ФЗ:

·  Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 2.12.1990 г. №395–1;

·  Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №6% (с изменениями и дополнениями);

·  Нормативными актами Банка России, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица;

·  Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудиторской Палаты России и внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности аудитора.

Аудит планируется таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что публикуемые формы отчетности не содержат существенных искажений.

На основании правила Федерального правила (стандарта) «Существенность в аудите», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23–09.2002 г. №696 и внутрифирменного стандарта нами вычислены уровни существенности от показателей отчетности, в отношении которой мы выражаем свое мнение. В отношении финансового результата уровень существенности определен в 5%, остатков по счетам – 3% от валюты баланса, собственного капитала – 5%.

Аудит проводился па выборочной основе и включал в себя:

·  изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в публикуемых формах отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности;

·  оценку принципов и методов бухгалтерского учета;

·  оценку правил подготовки отчетности;

·  определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица;

·  оценку общего представления о публикуемых формах отчетности,

Необходимость проверки филиалов Банка определялась степенью их влияния на отчетность Банка с учетом применяемых стандартов существенности.

Для выполнения задач аудиторской проверки, с учетом требований ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», проводятся следующие процедуры:

·  при тестировании с целью опенки состояния бухгалтерскою учета и отчетности, не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения Банком бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным актам Банка России либо о неправильности составления публикуемых форм отчетности; отмечаем, что в прилагаемых публикуемых формах отчетности нашли отражение события после отчетной даты, к которым кредитной организацией отнесены уточнение расчетов по налогу на прибыль и проведение переоценки основных средств (банковских зданий и помещений) по состоянию на 1 января 2009 г.;

·  при проверке правильности расчет и соблюдения Банком установленных Центральным Банком Российской Федерации обязательных нормативов по состоянию на 1 января 2009 юла, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неправильности расчета либо несоблюдении Банком установленных обязательных нормативов;

·  при проверке с целью оценки качества управления Банком, в ходе которой нами, в частности, были рассмотрены соответствие структуры управления видам и объемам выполняемых Банком операций, политика активных операций и качество управления рисками, а также другие необходимые вопросы, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности структуры управления Банком характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации, отмечено принятие решения о реорганизации Банка путем присоединения к нему ОАО «УралВнешторгбанк», данная процедура завершена в 2009 году;

·  о несоответствии политики по активным операциям и качества управления рисками в Банке нормативным требованиям Банка России либо неполноте сформированного резерва на возможные потери по ссудам и прочим активам;

·  при проверке с целью оценки состояния внутреннего контроля в Банке, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии состояния внутреннего контроля Банка характеру и объему осуществляемых им операций.

Таблица 3.2. Регламент проверки документооборота и внутрибанковского контроля ОАО «УРСА банк»

Проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях публикуемых форм отчетности.

Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Открытого акционеркою общества «УРСА Банк» по состоянию на 1 января 2009 г.

Наиболее распространенные ошибки:

·  учет ценностей, находящихся в хранилище, осуществляется на внебалансовых счетах, не предназначенных для их учета;

·  отсутствуют договора о полной материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками банка;

·  отсутствует распоряжение руководителя банка о возложении ответственности за сохранность ценностей в хранилище ценностей на заместителей руководителя и главного бухгалтера;

·  должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, не сверяются фактические остатки операционной кассы и других ценностей на конец дня с данными бухгалтерского учета и остатками, указанными в книге учета денежной наличности и других ценностей;

·  в приходных и расходных кассовых документах не все реквизитами соответствуют установленным требованиям Центрального банка и учетной политике банка, имеются исправления, подчистки;

·  не ведется или неправильно ведется кассовый журнал по приводу;

·  обороты по справке о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов не равны оборотам но кассовым журналам операционных работников;

·  в карточках образцов подписей и оттиска печати нет записей о выдаче клиентам чековых книжек;

·  имеются не все подписи должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, подписи не тождественны имеющимся образцам;

·  несвоевременное зачисление средств на счета вкладчиков; несвоевременное начисление и зачисление процентов на счета вкладчиков.

При аудиторском обследовании внутрибанковских операций основные отклонения от установленных требований выявляются при проверке постановки учета основных средств и имущества. Как правило, они связаны с недостатками в организации аналитического учета основных средств, их износа и переоценки.

В некоторых банках отсутствует аналитический учет на лицевых счетах по каждому объекту, предмету основных средств, нематериальных активов и их износу. Отсутствует аналитический учет капитальных вложений в арендованные здания и сооружения на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому объекту. Имеет место несвоевременное начисление износа основных средств и нематериальных активов, что оказывает влияние на формирование расходов и может привести к искажению финансовых результатов в отчетности банка. Имеют место случаи, когда на счета по учету произведенных расходов банка относятся затраты, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, а также затраты на приобретение нематериальных активов.

Заключение

К общим стандартам аудита аналитического и синтетического учёта в банках относится проверка своевременности составления банками балансов, проверка соответствия данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта в балансе банка, своевременности совершения операций по счетам клиентов. Составлению баланса предшествует сверка данных аналитического учёта данным синтетического учёта.

В ходе аудиторской проверки, как правило, в выборочном порядке проверяется подтверждение оборотов и остатков по лицевым счетам первичными денежно-расчётными документами и записями в выписке по корреспондентскому счёту банка в РКЦ. Одновременно должно быть проверено соответствие данных аналитического учёта данным синтетического учёта путём суммирования оборотов и остатков по лицевым счетам, относящимся к данному балансовому счёту, и сверкой их с оборотами и остатком по этому счёту. Составление ежедневного баланса в банках подтверждает правильность отражения всех банковских операций по балансовым и внебалансовым счетам и является непременным условием начала нового рабочего дня в работе с клиентами.

Проблема своевременности совершения операций по счетам клиентов должна быть в центре внимания аудиторов.

Одновременно аудиторы проверяют правильность оформления представляемых денежно-расчётных документов, чёткое заполнение всех реквизитов в документах, соответствие суммы прописью сумме, указанной в документах цифрами, наличие подписей ответственных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счётом, и оттиска печати клиента.

В ходе аудиторского обследования необходимо обратить внимание на систему материальной ответственности. Контроль за работой материально ответственных лиц начинается с проверки правильности оформления материальной ответственности. Устанавливаются индивидуальная и коллективная формы материальной ответственности. Индивидуальная форма материальной ответственности, как правило, применяется в отношении персонала кассы, а также других сотрудников. Материальная ответственность банковского персонала должна оформляться специальным договором между администрацией и сотрудниками банка. В процессе аудиторского обследования проверяется соблюдение договоров о материальной ответственности сторонами, а также определение размера ущерба в случае недостач и хищений, устанавливается, каким образом руководство банка обеспечивает фактический контроль сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей.

Список использованной литературы

1.  Аудит кредитных организаций: [учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» /И.Д. Мамонова и др.]; под ред. И.Д. Мамонова, З.Г. Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 519 с.

2.  Аудит банков: [учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» /под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой; Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая, Е.А. Лебедев и др.]. – Изд. 2‑е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 412, с.

3.  Аудит банков: [Учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет и аудит», «Мировая экономика» /[Г.Н. Белоглазова и др.]; Под ред. Г.Н. Белоглазовой и др. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 350, с.

4.  Банк В.Р. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: учеб. пособие /В.Р. Банк, С.В. Банк, А.А. Солоненко. – М.: Проспект, 2007. – 294 с.

5.  Шешукова Т.Г. Организация внутреннего контроля в коммерческих банках /Т.Г. Шешукова, К.Ю. Котова. – Пермь: Изд-во Перм. ун-та, 2004. – 173 с.

6.  Выжитович А.М. Кредитные организации и их аудит: учеб.-метод. комплекс для дистанц. обучения и самостоят. работы по специальности 060400 «Финансы и кредит» /А.М. Выжитович; Рос. акад. гос. службы при Президенте Рос. Федерации, Сиб. акад. гос. службы, [Ин-т переподгот. специалистов]. – Новосибирск: СибАГС, 2007. – 220 с.

7.  Климович В.П. Основы банковского аудита: учеб. для сред. проф. образования по специальности 0604 /В.П. Климович. – М., 2007

8.  Куницына Н.Н. Банковский аудит: [учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит»] /Н.Н. Куницына, В.В. Хисамудинов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 127, с.

Похожие работы

Переход Российских банков на международные правила ведения бухгалтерского учета и стандарты финансовой отчетности

Скачать

38912

0

0

... . Одновременно должны решаться задачи повышения качества учета, достоверности и реальности банковской отчетности. Ниже представ­лены некоторые основные принципы бухгалтерского учета, раскрывающие международные стандарты: Непрерывность деятельности. В соответствии с этим стандартом правила ведения бухгалтерского учета не изменяются, если банк пла­нирует продолжать свою деятельность в обозримом ...

Банковский аудит

Скачать

146003

0

1

... уровня существенности при планировании и проведении аудита аудиторская фирма (аудитор) должна основываться на внутрифирменных стандартах, если законодательством и нормативными актами, регулирующими банковский аудит, не установлены более жесткие требования" [ ]. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск", одобренным Комиссией по аудиторской ...

Организация деятельности коммерческого банка

Скачать

648838

2

0

... могут рассматриваться в локальных нормативных правовых актах банков по кредитованию? В локальных документах коммерческих банков детально могут быть рассмотрены вопросы по организации этапов кредитного процесса. Кредитный процесс включает в себе четыре этапа: - мониторинг финансово-хозяйственной деятельности кредитополучателя; - оформление и выдачу кредита; - контроль банка за использованием ...

Внутрибанковский контроль и аудит

Скачать

48664

0

0

... аудиторов были не полностью учтены в Положении N 242-П, что вызывает некоторое несоответствие, в частности в вопросах отчетности. Глава 3. Надзорные органы в системе внутрибанковского контроля и аудита   3.1 Взаимоотношения надзорных органов и департамента внутреннего аудита. Оценка систем внутреннего контроля надзорными органами Банковским надзорным органам следует давать оценку работы ...