Навигация
План и программа аудита расходов по обычным видам деятельности
45172
знака
4
таблицы
0
изображений
2.3 План и программа аудита расходов по обычным видам деятельности
Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности
Проверяемая организация ОАО «Газпром Нефть»
Период аудита с 01.01.2006 по 31.12.2006
Количество человеко-часов 600
Руководитель аудиторской группы Ситко А.Ю.
Состав аудиторской группы Инаев А.В.
Петров И.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 2%
Таблица 2.1 – Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| |
| 1 | Общая оценка организации учета затрат и калькулирования себестоимости | В течение отчетного года | Инаев А.В., Петров И.И. |
| |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 2 | Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат | В течение отчетного года | Дулов И.М., Инаев А.В. | ||
| 3 | Аудит движения готовой продукции | В течение отчетного года | Петров И.И. | ||
| 4 | Аудит правильности списания себестоимости проданной продукци | В течение отчетного года | Дулов И.М. | ||
Программа аудита расходов по обычным видам деятельности
Проверяемая организация ОАО «Газпром Нефть»
Период аудита с 01.01.2006 по 31.12.2006
Количество человеко-часов 600
Руководитель аудиторской группы Ситко А.Ю.
Состав аудиторской группы Инаев А.В.
Петров И.И.
Дулов И.М
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 2%
Таблица 2.2 – Программа аудита расходов по обычным видам деятельности
| № п/п | Этап проверки | Объект аудиторской проверки | Процедура | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Общая оценка организации учета затрат и калькулирования себестоимости | ||||
| 1.1 | Правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг): - материальных затрат; - затрат на оплату труда; - отчислений на соц. нужды; - прочих затрат. | Учетная политика Расчетно-платежные ведомости | Проверка документов | ||
| 2 | Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат | ||||
| 2.1 | Правильность учета и списания: - затрат вспомогательных производств; - общепроизводственных расходов; - общехозяйственных расходов; - полуфабрикатов собственного производства; - расходов будущих периодов. | Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов | Проверка документов, прослеживание | ||
| 2.2 | Правильность составления корреспонденции по счетам учета затрат. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге. | Балансовые счета: 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | Рабочие записи | ||
| 3 | Аудит движения готовой продукции | ||||
| 3.1 | Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки | Договоры | Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений | ||
| 3.2 | Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складе | Карточки складского учета готовой продукции, накладные, счета-фактуры | |||
| 3.3 | Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете | Счета-фактуры, накладные, книга продаж | Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм | ||
| 3.4 | Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте | Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен | Проверка документации по существу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 3.5 | Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге | Ведомость №16, журналы-ордера №11, 12, 15, Главная книга | Пересчет, проверка учетных записей | ||
| 4 | Аудит правильности списания себестоимости проданной продукции | ||||
| 4.1 | Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи | Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книга | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм | ||
| 4.2 | Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу | Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы ордера | Пересчет, контроль документов, учетных записей | ||
При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования.
Вопросник аудитора для проверки расходов по обычным видам деятельности
Таблица 2.3 – Вопросник аудитора для проверки расходов по обычным видам деятельности
| № п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Процедура | Содержание ответа (результат проверки) | Выводы и решения аудитора | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| А. Система внутреннего контроля | ||||||||
| 1 | Проверяются ли требования на материалы и карточки учета рабочего времени после их подготовки мастером? | Опрос | Да | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| 2 | Проверяются ли еженедельные отчеты о труде и использованных материалах, подготовленные мастером? | Опрос | Да | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 3 | Проверяются ли расхождение между данными первичных документов на отпуск материалов, учета труда и производственных отчетов (ведомостей)? | Опрос | Да | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 4 | Осуществляется периодический пересмотр нормативных затрат? | Опрос | Да | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 5 | Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам | Опрос и проверка документации | Составляются плановые калькуляции | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 6 | Сопоставление количества отгруженной продукции с данными счетов - фактур | Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля | Ежемесячно | Контроль удовлетвори- тельный | ||||
| 7 | Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, суммы, применения цен, наценок? | Опрос | Выборочный контроль | Имеется вероятность ошибок. Следует провести выборочную проверку документов | ||||
| 8 | Соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции | Наблюдение, опрос | Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с | Возможно искажение периоди – ческой отчетности | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| опоздание на два – три дня | из-за отсутствия данных | |||||||
| Б. Система учета | ||||||||
| 9 | Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации | Проверка учетной политики | Установлено наличие в учетной политике момента реализации продукции | Контроль удовлетвори - тельный | ||||
| 10 | Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи | Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания | Ежеквартально | Провести выборочную проверку | ||||
| 11 | Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу | Опрос, проверка документации | Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов | Велика вероятность ошибок, провести сплошную проверку учета расходов на продажу | ||||
| 12 | Выявление расхождений между данными отчетов о готовой продукции и отчетов об оприходованной на складе продукции | Проверка документации | В отчетном периоде установлены два таких факта | Следует произвести выборочную инвентаризацию готовой продукции на складе | ||||
При выборочной проверке документов произошло не соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции, что повлекло за собой сдачу первичных документов в бухгалтерию с опозданием на два дня.
2.4 Источники информации для проведения аудиторской проверки
Информация о изготовлении и продаже продукции может содержаться:
1. в Бухгалтерском балансе (форма № 1):
- раздел 2, строка «Запасы».
2. Отчете о прибылях и убытках (форма № 2):
- раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», строки:
- «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»;
- «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»;
- «Валовая прибыль»;
- «Коммерческие расходы»;
- «Прибыль (убыток от продаж)».
Для проверки операций по учету затрат на производство и реализацию продукции используются как внешние, так и внутренние источники информации.
Внешними источниками информации могут быть письма, сообщения третьих лиц (покупателей) о проведении расчетов с аудируемым предприятием.
Внутренними источниками информации для аудита учета затрат на производство могут быть:
- положение об учетной политике;
- План счетов;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
- 25 глава НКРФ;
- ведомости распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов;
- ведомости сводного учета затрат на производство;
- учетные регистры по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29;
- Главная книга.
Внутренними источниками информации для учета затрат на реализацию:
- положение об учетной политике организации;
- акты сдачи готовой продукции на склад;
- карточки складского учета готовой продукции;
- счета – фактуры;
- Книга продаж;
- ведомости выпуска готовой продукции;
- ведомости отгрузки и реализации готовой продукции;
- оборотные ведомости;
- выписки с расчетных счетов в банках с приложенными первичными документами;
- первичные учетные документы, отражающие операции по выпуску, отгрузке и продаже продукции;
- договоры, заключенные с покупателями на реализацию продукции;
- учетные регистры по счетам 40, 43, 45, 46, 90, 99;
- письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица.
Основным нормативным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета, является Федеральный закон Российской Федерации от 21,11,1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Похожие работы
и увеличение обязательств, которые не приведут к уменьшению собственного капитала предприятия. Определение финансового результата в системе счетов 1.2 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности финансовый результат обычный деятельность Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации (продажа товаров, готовой продукции, работ, услуг), и ...
... страхования * 69.3 3,4 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования * 69.4 1,2 Фонд обязательного медицинского страхования от несчастного случая 3. Аудит расходов на оплату труда в торговой организации ООО «Торговый Дом Элсвик Северо-Запад» 3.1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии Потребность во внутреннем контроле в ...
... , брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. п.), эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов и т. п.Глава 2. Бухгалтерский учет и аудит расходов на рекламу 2.1. Проверка первичных документы. Аудиторская проверка должна начаться с проверки всех первичных документов, подтверждающих факт выполнения рекламных работ либо услуг. Налоговым ...
... ): по перевозке товаров; оплате труда; аренде; содержанию зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; рекламе; представительские расходы; другие аналогичные по назначению. Аудит расходов на продажу можно проводить в рамках следующих направлений проверки: 1. Оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; 2. Проверка правильности ...
0 комментариев