Эффективность системы внутреннего контроля на предприятии

1.3  Эффективность системы внутреннего контроля на предприятии

В ходе аудиторской проверки ОАО «Икар» необходимо разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом экономическом субъекте, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых в дальнейшем будет определена суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.

Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета предприятия достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. От оценки состояния учета и внутреннего контроля на экономическом субъекте будут зависеть все последующие действия: проводить аудиторские процедуры выборочно или проводить сплошную проверку. Разумеется, сплошная проверка очень трудоемка, но согласно нормам профессиональной этики, аудитор должен либо полностью убедиться в достоверности (или недостоверности) бухгалтерской отчетности клиента, либо отказаться от выражения мнения о ней.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля ОАО «Икар», будут использованы градации: высокая, средняя и низкая.

Система внутреннего контроля экономического субъекта включает в себя: надлежащую систему бухгалтерского учета; контрольную среду; отдельные средства контроля.

Знакомство с системой бухгалтерского учета ОАО «Икар» включает в себя изучение, анализ и оценку учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета, порядка отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, роли и места вычислительной техники в ведении учета и других сторон деятельности проверяемого экономического субъекта.

Контрольная среда, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства предприятия, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, включает в себя: стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом; организационную структуру экономического субъекта; распределение ответственности и полномочия; осуществляемую кадровую политику; порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей; порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей; соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Произведем оценку эффективности и надежности системы внутреннего контроля в ОАО «Икар», касающейся учета оплаты труда.

Учет оплаты труда осуществляет группа бухгалтеров расчетной группы при непосредственном контроле главного бухгалтера. Начисление заработной платы производится автоматизированным способом в программе «1С: Зарплата, кадры» на основании нарядов и табелей. И далее, сформированные бухгалтерские проводки попадают в общую сетевую бухгалтерскую прогамму, где формируются различного рода группировочные ведомости.

Организованная система учета исключает возможность ошибки, в частности, арифметической, при начислениях, в сводах и группировках. При этом должностные оклады работников на повременной системе оплаты труда контролируются по штатному расписанию, составленному ПЭО предприятия и утвержденному руководителем. У рабочих-сдельщиков расценки также экономистами контролируются в программе и в нарядах.

Как видно из данного описания, возможность ошибки при начислении зачислении заработной платы ОАО «Икар» минимальна.

Результаты же опроса показали хорошую подготовленность и компетентность работников бухгалтерии и экономической службы в вопросах начисления заработной платы, кроме того, здесь присутствует четкое распределение обязанностей между задействованным персоналом.

Таким образом, система СВК работает эффективно и риск контроля можно оставить на прежнем уровне.

Так как бухгалтерский учет в ОАО «Икар» ведется полностью с помощью ПК, необходимо рассмотреть следующие вопросы:

1.  Концентрация функций и знаний: имеет ли персонал, занятый обработкой данных, детальные знания о взаимосвязи источников данных, процесса их получения, распределения и использования, недостатках СВК? (четкое).

2.  Концентрация программ и данных: существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютерным программам и угроза изменения самих программ или данных? (нет).

3.  Отсутствие ввода документов: выдается ли письменное подтверждение на ввод данных? (да).

Таким образом, эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету расчетов по учету заработной платы можно оценить как достаточно высокую. В дальнейшем, при проведении аудиторской проверки расчетов по оплате труда возникает объективная необходимость использовать выборочные методы контроля.

Похожие работы

Учет и анализ эффективности использования основных средств ООО "Завод керамических материалов"

Скачать

122868

12

4

... определить тенденцию развития предприятия. А также дает информацию о правильности использования ресурсов предприятия. 2.5 Организация бухгалтерского учета и анализа эффективности использования основных средств Бухгалтерский учет предприятия ООО «Завод керамических материалов» ведется по рабочему плану счетов, разработанному на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово- ...