Проведение аудиторской проверки деятельности благотворительного фонда

4 Проведение аудиторской проверки деятельности благотворительного фонда

4.1 Анализ компьютерных программ аудиторской деятельности

Никакое программное обеспечение не заменит самого аудитора. Воспользоваться возможностями специализированного программного обеспечения не только можно, но и просто необходимо.

Большинство аудиторов знакомы со статистическими выборочными исследованиями, но мало кто применяет их на практике по причине трудоемкости отбора элементов выборки. Эту задачу прекрасно решают специализированные системы. В программах могут быть предусмотрены следующие способы отбора элементов выборочного исследования:

Рис. 4.1 – Способы отбора элементов выборочного исследования

Возьмем другой пример. Необходимо по большому объему данных провести проверку на возникновения в бухгалтерском (налоговом) учете таких операций, как:

начисление заработной платы в разрезе сотрудников;

начисление регулярных доходов от аренды, расходов по аренде;

начисления амортизационных отчислений;

начисление процентов по кредитам (займам);

отнесение расходов будущих периодов и т.д.

Вряд ли эту задачу удастся решить проще и эффективнее, чем с использованием «сводных таблиц». А сколько бы тратилось времени на заполнение рабочих документов проверяемыми данными бухгалтерского (налогового) учета? В этом случае также незаменим cпециализированный программный продукт, обеспечивающий решение данной задачи.

В зависимости от размера аудиторской компании и специфики организации управленческого учета может применяться различный функционал, предоставленный разработчиками программных средств.

Например, организация эффективного планирования аудита, текущего контроля за ходом проведения проверки, организация внутреннего контроля качества, что способствует снижению риска некачественного проведения аудита. При этом технология проведения аудита в большей степени должны совпадать и в небольшой, и в крупной аудиторской фирме. Как правило, на технологию проведения аудита, оказывают влияние внешние факторы. Например, поставленные собственником задачи, особенности бизнеса клиента и т.д.

Применение специализированного программного обеспечения позволит качественно спланировать работу с учетом специфики деятельности аудируемого предприятия еще до выхода на проверку всего состава аудиторской группы. В программе IT Audit: Аудитор решение этой задачи обеспечивает модуль «Планирование аудита» и «Журнал хозяйственных операций».

Как уже было отмечено, применение клиентами аудиторских фирм различного программного обеспечения является сдерживающим фактором автоматизации аудита. Как же эта проблема тогда может быть решена?

Данные бухгалтерского учета с использованием специализированных программ или штатных средств самой бухгалтерской программы могут быть выгружены в общераспространенные форматы данных. Например, из бухгалтерской программы могут быть выгружены:

журнал хозяйственных операций;

остатки по счетам в разрезе аналитического учета;

оборотно-сальдовая ведомость;

используемые клиентом справочники (например, контрагенты, номенклатура, статьи затрат и т.д);

аналитические отчеты (отклонение цены сделок более чем на 20 процентов от средней цены, данные по взаимозачетам, информация по контрагентам с указанием срока непогашения задолженности и т.д.).

Выгруженные данные бухгалтерского учета могут быть загружены в аудиторскую программу, которые могут быть использованы с целью:

распределения уровня существенности по счетам бухгалтерского учета;

описания хозяйственных операций клиента;

проведения выборочного исследования;

автоматического заполнения рабочих документов аудитора.

В результате работы аудитора с информацией клиента в электронном виде существенно снижаются временные затраты на проведение аудита, повышается качество его проведения. Более того, без выполнения импорта данных бухгалтерского учета аудируемого предприятия, порой невозможно эффективно выполнить ряд аудиторских процедур.

В силу сложности самой решаемой задачи по автоматизации аудиторской деятельности эффективность применения программного обеспечения зависит в большей степени от его внедрения, обучения пользователей. Если в небольшой аудиторской компании порой достаточно изучить возможности программного обеспечения и научиться его правильному использованию, то в крупных аудиторских фирмах дело обстоит несколько иначе. Необходимо создать рабочую группу, которая детально проанализирует возможности программного обеспечения, и по результатам ознакомления подготовит следующие материалы:

перечень необходимых функциональных возможностей, которые отсутствуют в рассматриваемом программном обеспечении;

перечень желаемых доработок под индивидуальные потребности аудиторской фирмы;

проанализировать возможности и сроки встраивания в программу собственных рабочих документов, базы потенциальных (типовых) нарушений;

оценка уровня компьютерной грамотности сотрудников, повышение их квалификации;

формализованная технология проведения проверки.

В состав рабочей группы целесообразно включить руководителя отдела (департамента) аудита, руководителя отдела внутреннего контроля, методолога, руководителей проверок.

После принятия решения о возможности применения программного обеспечения в аудиторской фирме назначается ответственное лицо и сроки отдельных этапов проекта по внедрению:

разработка технического задания на организацию выполнения принятой технологии с использованием программного продукта.

первичное обучение сотрудников работе с программой в соответствии с утвержденной технологией проведения проверки;

первоначальное встраивание методологии аудита: аудиторские процедуры, рабочие документы, потенциальные нарушения, типовые операции, методика расчета уровня существенности, финансового анализа (возможно параллельно с первичным обучением сотрудников);

тестовая эксплуатация программы в составе одной аудиторской группы на нескольких проектах;

переход на применение программы всеми сотрудниками аудиторской компании.

Хотелось бы отметить проблемы, с которыми сталкиваются пользователи на этапе внедрения:

отсутствие в составе аудиторской фирмы сотрудников, которым может быть поручена опытная эксплуатация программы;

отсутствие в аудиторских фирмах формализованных методик аудита. Часто разработка данных методик в ходе проведения внедрения рассматривается как неэффективное использование времени, что сказывается на выделении времени ответственным по проекту лицам. Аудиторские компании, заявляющие о своем большом опыте работы, должны обладать и применять, в том числе формализованные методики аудита в процессе своей работы. Проводимая работа по внедрению программного обеспечения позволит усовершенствовать имеющиеся методики, в т.ч. за счет применения информационных технологий;

непонимание того, что программа является помощником аудитору, а не его заменой. Именно аудитор должен принимать решения по ходу проведения аудита. Результат аудиторской проверки в большей степени зависит не от применения специализированных программ, а от профессионализма членов аудиторской группы и умения ими воспользоваться возможностями, которые предоставляет программный продукт.

сопротивление сотрудников появлению механизма контроля над работой каждого исполнителя.

Ужесточающая конкуренция в аудиторско-консалтинговом бизнесе заставляет компании находить новые пути повышения эффективности организации, повышения рентабельности деятельности. Немаловажную роль в этом будет отведена и поиску решений повышения эффективности деятельности, качества оказываемых услуг посредством применения специализированных программных средств. Пройдет еще немного времени, и аудиторы уже не будут представлять свою работу без их применения.

Программа IT Audit: Аудитор предназначена для автоматизации деятельности аудиторской компании по планированию и проведению аудита, управлению персоналом. Автоматизация аудита предоставляет следующие преимущества:

программа продается и сопровождется непосредственно разработчиками (без посредников), что позволяет ракратить расходы покупателя на приобретение программы и ее последующее сопровождение;

охватывает все апекты аудиторского бизнеса (занятость сотрудников, организация договорной работы, учет клиентов, планирование аудита, работа в "поле" и т.д.);

позволяет систематизировать всю информацию по результатам аудиторской проверки, возможность архивации и последующего доступа к данным;

широко используется сотнями аудиторских фирм (от компаний, входящих в первую десятку, до небольших аудиторских компаний и индивидуальных аудиторов);

является конструктором и позволяет пользователям самостоятельно настраивать методологию аудиторской проверки;

содержит значительное количество шаблонов рабочих документов аудитора;

обеспечивает удобные средства загрузки в программу по автоматизации аудита данных бухгалтерского учета из наиболее распространенных бухгалтерских программ: 1С Предприятие 7.7 (8.0) и т.д.

позволяет автоматически заполнять рабочие документы аудитора данными бухгалтерского учета;

содержит шаблоны потенциальных нарушений, а также инструменты для ее самостоятельного наполнения пользователями;

предусмотрены различные способы статистического выборочного исследования: собственно-случайный (повторный и бесповторный), механический (систематический), монетарный собственно-случайный (повторный и бесповторный) способ;

производится автоматическое формирование постоянного (переменного) файла по результатам аудиторской проверки;

имеет интуитивно понятный интерфейс, большой объем разработанной документации на программу и учебные материалы (Flash-ролики), что позволяет быстро приступить к работе.

Применение программы по автоматизации аудита обеспечивает:

систематизацию методологической работы;

организацию эффективного планирования аудита;

повышение качества проведения аудита;

повышение оперативного и последующего контроля за ходом проведения аудита;

снижение трудоемкости проведения аудита;

выполнение стандартов аудиторской деятельности;

повышение управляемости компании;

разграничение прав доступа к материалам аудиторских проверок;

систематизацию и архивирование информации.

Программа по автоматизации аудита IT Audit: Аудитор представляет собой конструктор для разработки методики проведения аудита. Применяемая аудиторской фирмой собственная методика может быть внедрена в программу.

Программа аудита разрабатывалась с учетом требований Международных стандартов аудита. Программа может также эффективно применяться при проведении внутреннего аудита компании.

Основные модули программы для автоматизации аудита

Планирование аудита, составление программы аудита

Программа IT Audit: Аудитор позволяет снизить трудоемкость проведения аудита за счет эффективного и рационального планирования. Модуль Планирование аудита предоставляет возможность формировать План аудита, Программу аудита подробнее...

Методика аудита

Использование справочников по методологии аудита и шаблонов рабочих документов позволяет повысить уровень методологической работы подробнее...

Импорт данных из бухгалтерских программ

Импорт данных из бухгалтерских программ клиента в программу IT Audit: Аудитор позволяет существенно снизить временные затраты на проведение аудита и повысить его качество подробнее...

Автоматическое заполнение рабочих документов в программе аудита

В программе IT Audit: Аудитор имеется возможность автоматического заполнения рабочих документов аудитора данными бухгалтерского учета клиента подробнее...

Выборочное исследование в программе аудита

В программе для автоматизации аудита IT Audit: Аудитор реализованы различные способы проведения выборочных исследований и анализа их результатов подробнее...

Журнал хозяйственных операций

Стратификация (группировка) хозяйственных операций (остаткой по счетам) проверяемого предприятия в программе IT Audit: Аудитор производится на этапе планирования и (или) непосредственно в процессе проведения аудита. Функционал данного модуля позволяет детализировать Программу аудита применительно к проверяемому предприятию подробнее...

Систематизация выявленных нарушений в программе аудита

В программе для автоматизации аудита IT Audit: Аудитор обеспечивается систематизация всех выявленных в процессе проведения аудита нарушений, в том числе с учетом экстраполяции данных.

Основным компонентом средств автоматизации аудита является программное обеспечение AuditSystem/2™, созданное специалистами для проведения эффективных аудиторских проверок. Программа AuditSystem/2™, разработанная на платформе Microsoft, сочетает в себе функции текстового и табличного редакторов и программы для составления оборотно-сальдовой ведомости и предназначена для облегчения комплексной подготовки рабочей документации и отчетности и проведения консолидации. Эта программа не только повсеместно применяется, но и внедрена в отделах внутреннего аудита многих организаций, поскольку ее легко приспособить для решения стоящих перед ними задач.

В апреле 1999 г. на весенней ежегодной компьютерной выставке в США Comdex программа AuditSystem/2™ стала одним из трех финалистов в категории «Windows - Всемирный открытый конкурс на программное обеспечение для бизнеса».