Теоретические аспекты проведения финансового анализа на предприятии и его роль в управлении его деятельностью
Информационные источники финансового анализа. Основные методы анализа
Применение современных информационных технологий в аналитической деятельности и финансовом управлении
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Камышлинский молочный завод»
Анализ финансовых результатов ОАО «Камышлинский молочный завод»
Анализ эффективности деятельности предприятия ОАО «Камышлинский молочный завод»
Безопасность и экологичность проекта
Навигация
Анализ эффективности деятельности предприятия ОАО «Камышлинский молочный завод»
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Камышенский молочный завод"
177013
знаков
23
таблицы
11
изображений
2.4 Анализ эффективности деятельности предприятия ОАО «Камышлинский молочный завод»
Эффективность деятельности предприятия – это его способность прибыльно функционировать в условиях нестабильной внешней среды при постоянном совершенствовании механизма управления в целях достижения основных стратегических задач предприятия.
Основными показателями эффективности деятельности предприятия традиционно считаются показатели рентабельности и деловой активности.
Термин «деловая активность» начал использоваться в отечественной учетно-аналитической литературе сравнительно недавно. Трактовка этого термина может быть различной: в широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение предприятия на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле – как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия (в этом случае словосочетание «деловая активность» представляет собой, возможно, не вполне удачный перевод англоязычного термина «business activity»).
Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий, поэтому главными качественными критериями деловой активности являются:
- широта рынков сбыта продукции (включая наличие поставок на экспорт);
- репутация предприятия (выражающуюся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия).
Количественные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования оборотных и финансовых ресурсов предприятия и позволяют провести анализ оборачиваемости этих ресурсов по следующим направлениям:
1) эффективность использования имущества предприятия в целом и по отдельным составляющим (оборачиваемость внеоборотных и оборотных средств, собственного капитала и кредиторской задолженности);
2) эффективность использования отдельных составляющих оборотных средств – запасов, готовой продукции, дебиторской задолженности, свободных денежных средств и ценных бумаг.
При этом следует иметь в виду, что оборачиваемость средств предприятия можно оценивать двумя способами:
а) скоростью оборота – т.е. сколько оборотов делает капитал предприятия (или его составляющие) за анализируемый период;
б) средним сроком оборота (периодом оборота) – т.е. сколько дней требуется для возвращения в хозяйственную деятельность предприятия денежных средств, вложенных в производственно-коммерческие организации.
Оба этих способа дают практически равнозначную информацию, т. к. между ними существует следующая взаимосвязь:
Средний срок оборота = 
(2.16)
Показатели деловой активности аналитики зачастую объединяют с показателями рентабельности в одну группу, называя их при этом показателями оценки результатов хозяйственной деятельности. Однако опыт показывает, что на практике для экономической оценки конечных результатов деятельности отечественных производственных предприятий особое внимание уделяется показателям рентабельности, т. к. они служат важнейшими показателями не только эффективности деятельности предприятия, но и его конкурентоспособности и доходности производства товаров и оказания услуг.
В широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, доходность и характеризует прибыль, полученную с 1 р. средств, вложенных в финансовые либо другие операции предприятия. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения), и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.
Известно множество показателей рентабельности в зависимости от того, с чьей позиции пытаются оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому выбор оценочного коэффициента зависит от алгоритма расчета, точнее, от того, какой показатель эффекта (прибыли) используется в расчетах. Не случайно в мировой учетно-аналитической практике известны различные интерпретации показателей прибыли, а какого-то единого универсального коэффициента эффективности не существует.
В качестве показателя прибыли могут быть взяты:
- прибыль от продаж;
- прибыль до налогообложения (балансовая прибыль);
- чистая прибыль.
Сторонних пользователей информации (инвесторов, кредиторов) при проведении оценки текущей деятельности предприятия, прежде всего, интересует вопрос инвестиционной привлекательности данного предприятия, поэтому в качестве эффекта чаще всего используется показатель чистой прибыли.
Существует два подхода к оценке экономической эффективности – ресурсный и затратный. В общем виде показатель экономической эффективности (EFF) выражается формулой:
EFF = 
(2.17)
где EF – величина экономического эффекта;
RC – величина ресурсов (стоимостная оценка капитала, материальных ресурсов в различной классификации и др.), или затрат (показатели выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (в целом и по видам)).
Расчет коэффициентов деловой активности выполняется по следующим зависимостям:
– коэффициент общей оборачиваемости капитала (К1а):
К1а = М/Вср, (2.18)
где М – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Вср – средний за период итог баланса.
– коэффициент оборачиваемости мобильных средств (К2а):
К2а = М/Rа.ср, (2.19)
где Rа.ср – средняя за период величина оборотных активов по балансу.
– коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (К3а):
К3а = М/Zср, (4.5)
где Zср – средняя стоимость запасов.
– коэффициент оборачиваемости готовой продукции (К4а);
К4а = М/Zгпср, (2.20)
где Zгпср – средняя за период величина готовой продукции.
– коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К5а):
К5а = М/rаср, (4.7)
где rаср - средняя за период дебиторская задолженность.
– средний срок оборота дебиторской задолженности (К6а):
К6а = 365/К5а. (2.21)
– коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К7а):
К7а = М/rпср, (2.22)
где rпср- средняя за период кредиторская задолженность.
– средний срок оборота кредиторской задолженности (К8а):
К8а = 365/К7а. (2.23)
– фондоотдача внеоборотных активов (К9а):
К9а = М/Fcр, (2.24)
где Fср – средняя за период величина внеоборотных активов по балансу.
– коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К10а):
К10а = М/ИССР, (2.25)
где ИССР – средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу.
Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики различных показателей рентабельности, являющихся относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Чистая рентабельность продаж (Рпр) определяется по формуле:
Рпр = ПЧ/ Мр, (2.26)
где ПЧ – чистая прибыль;
Мр – выручка от продажи (без НДС).
Расчет коэффициента рентабельности активов (имущества) выполняется с использованием следующих зависимостей.
Ра = П ч / В, (2.27)
где Ра – коэффициент рентабельности активов (имущества);
Пч – чистая прибыль;
В-валюта баланса (средняя величина активов – рассчитывается по данным баланса или учетных регистров).
Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.
В аналитических целях определяется рентабельность как по всей совокупности активов, так и текущих оборотных активов:
Р та = Пч /Ф та, (2.28)
где Р та – рентабельность текущих активов;
Ф та – средняя величина текущих активов (рассчитывается по данным баланса или учетных регистров).
Показателем, отражающим эффективность использования средств, инвестированных в предприятие, является рентабельность инвестированного (перманентного) капитала, рассчитываемый по формуле:
РИ
(2.29)
где РИ – рентабельность инвестиций;
(В – Кt) – перманентный капитал (средняя величина активов за вычетом краткосрочных обязательств).
В иерархии показателей рентабельности одно из самых важных мест принадлежит показателю рентабельности отдачи акционерного капитала.
Существует два подхода к исчислению коэффициентов в зависимости от того, выделяются держатели обыкновенных акций из общей совокупности собственников или нет. Если такого обособления не делается – в случае, когда число владельцев привилегированных акций невелико или их вообще нет, – то рассчитывается показатель рентабельности собственного капитала. Расчет производится по формуле:
Рск = Пч / ИС, (2.30)
где Рск – рентабельность собственного впитала;
ИС – источники собственных средств.
Исследуем уровни и динамику некоторых финансовых коэффициентов рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия (табл. 2.11)
Из табл. 2.11 видно, что ОАО «Камышлинский молочный завод» – предприятие рентабельное. Однако, эффективность работы предприятия за отчетный 2006 год снизилась. В расчете на тысячу рублей своего имущества предприятием было получено 9 р. и 6 р. балансовой прибыли и 5,1 р. и 3 р. нераспределенной (чистой) прибыли в 2005 году и отчетном 2006 году, соответственно.
Имущество ОАО «Камышлинский молочный завод» за отчетный год также стало использоваться менее эффективно. Так, в расчете на каждую тысячу рублей собственного капитала в отчетном году было получено 81 р. прибыли, а в предшествующем году – на 5,5 р. больше. Эффективное использование основных средств и прочих внеоборотных активов привело к прибыльной деятельности завода, однако в отчетном году рентабельность производственных фондов составляет 9,7%, в предшествующем году – на 4,7% больше.
На каждую тысячу рублей, вырученных от продажи продукции, в 2005 году было получено 4,4 р. прибыли, однако уже в отчетном году прибыль составила 3,4 р. Производимая продукция в отчетном году становится менее рентабельной.
Перманентный капитал использовался достаточно эффективно, хотя показатели рентабельности снизились с 25 до 17%.
Таким образом, анализ рентабельности показал, что результаты от продажи продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли на каждый рубль вложенного капитала, достаточную для нормального функционирования предприятия. Однако, экономическая целесообразность функционирования ОАО «Камышлинский молочный завод» незначительно, но снизилась.
Таблица 2.11. Оценка рентабельности ОАО «Камышлинский молочный завод» за 2004–2006 гг.
| № | Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| 1 | Балансовая прибыль (убыток) | 4235 | 3260 | 2453 |
| 2 | Средняя валюта баланса | 38913 | 34788 | 39866 |
| 3 | Нераспределенная прибыль (убыток) | 2385 | 1774 | 1171 |
| 4 | Средняя величина собственного капитала | 12916 | 13139 | 14397 |
| 5 | Средняя стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов | 25318 | 25204 | 25176 |
| 6 | Выручка от продажи продукции | 176944 | 136207 | 187735 |
| 7 | Средняя величина долгосрочных кредитов и займов | 108 | 118 | 206 |
| 8 | Прибыль (убыток) от продажи продукции | 5982 | 6056 | 6404 |
| 9 | Общая рентабельность предприятия (с. 1 / с. 2) | 0,11 | 0,09 | 0,06 |
| 10 | Чистая рентабельность предприятия (с. 3 / с. 2) | 0,06 | 0,051 | 0,03 |
| 11 | Чистая рентабельность собственного капитала (с. 3 / с. 4) | 0,18 | 0,135 | 0,08 |
| 12 | Фондорентабельность (с. 1 / с. 5) | 0,17 | 0,13 | 0,097 |
| 13 | Рентабельность продаж (с. 8 / с. 6) | 0,034 | 0,044 | 0,034 |
| 14 | Рентабельность перманентного капитала (с. 1/(с. 4 + с. 7)) | 0,33 | 0,25 | 0,17 |
Для оценки эффективности использования ресурсов предприятия в табл. 2.12 рассчитаны различные показатели, характеризующие интенсивность использования всех ресурсов и их видов: основных, нематериальных и оборотных активов.
Проанализировав рассчитанные в таблице 2.12 показатели, можно сделать вывод, что ОАО «Камышлинский молочный завод» обладает недостаточно высокой степенью деловой активности.
Проведем подробный анализ деловой активности (по коэффициентам) для того, чтобы охарактеризовать эффективность использования ресурсов предприятия:
1) коэффициент общей оборачиваемости капитала за отчетный год увеличился на 0,81 пункта и составил к концу отчетного года значение 4,71; тенденция в сторону роста этого показателя свидетельствует о незначительном повышении эффективности использования экономического потенциала;
2) основные фонды стали использоваться более эффективно, так как если в предшествующем году на каждую 1000 р. основных средств и прочих внеоборотных активов было получено 540 р. денежных средств, то в отчетном году – уже 746 р.;
3) анализ коэффициента оборачиваемости мобильных средств показал, что если в предшествующем году оборотный капитал совершал 14,2 оборота (т.е. длительность 1 оборота составила 25,4 дня), то в отчетном году оборачиваемость снизилась на 1,4 оборота в год. Следовательно, наблюдается
незначительное ухудшение финансового состояния предприятия, снижается платежеспособность;
4) анализ показателей товарно-материальных ценностей показал, что:
– оборачиваемость производственных запасов снизилась на 3,46 оборота, что свидетельствует о понижении эффективности работы предприятия в области заготовки запасов (увеличиваются затраты на содержание и перемещение запасов);
– оборачиваемость готовой продукции снизилась в 4,5 раза, при этом если в предшествующем году длительность 1 оборота составляла 0,02 дня, то в отчетном году – уже 0,7 дня. Эти данные свидетельствуют о недостаточно налаженных каналах сбыта продукции;
Таблица 2.12. Оценка деловой активности ОАО «Камышлинский молочный завод» за 2004–2006 гг.
| № | Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| 1 | Выручка от продажи продукции | 176944 | 136207 | 187735 |
| 2 | Себестоимость продажи продукции | 170962 | 130151 | 181331 |
| 3 | Средний за период итог баланса | 38913 | 34788 | 39866 |
| 4 | Средняя стоимость оборотных активов | 13595 | 9584 | 14690 |
| 5 | Средняя величина запасов и затрат | 3423 | 4873 | 7799 |
| 6 | Средняя величина готовой продукции | 164 | 60 | 373 |
| 7 | Средняя величина дебиторской задолженности | 7927 | 2037 | 5290 |
| 8 | Средняя величина кредиторской задолженности | 20057 | 13531 | 11301 |
| 9 | Средняя величина свободных ден. ср-в и цен. бумаг | 256 | 280 | 274 |
| 10 | Средняя величина собственного капитала | 12916 | 13139 | 14397 |
| 11 | Средняя величина ос. ср-в и прочих внеоб-х активов | 25318 | 25204 | 25176 |
| 12 | Коэффициент общей оборачиваемости капитала (с. 1 / с. 3) | 4,55 | 3,9 | 4,71 |
| 13 | Коэффициент оборачиваемости моб-х ср-в (с. 1 / с. 4) | 13,02 | 14,2 | 12,8 |
| 14 | Оборачиваемость запасов (с. 2 / с. 5) | 49,95 | 26,71 | 23,25 |
| 15 | Оборачиваемость готовой продукции (с. 1 / с. 6) | 1078,9 | 2270,1 | 503,3 |
| 15 | Оборачиваемость готовой продукции (с. 1 / с. 6) | 1078,9 | 2270,1 | 503,3 |
| 16 | Оборачиваемость дебиторской задолженности (с. 1 / с. 7) | 22,32 | 66,87 | 35,49 |
| 17 | Средний срок оборота дебитор. задолж-ти (360 дн./с. 16) | 16,13 | 5,4 | 10,14 |
| 18 | Оборачиваемость кредиторской задолж-ти (с. 1 / с. 8) | 8,82 | 10,07 | 16,6 |
| 19 | Средний срок оборотов кредиторской задолж-ти (360 дн. /с. 18) | 40,8 | 35,75 | 21,69 |
| 20 | Оборачиваемость банковских активов (с. 1 / с. 9) | 691,19 | 486,45 | 685,16 |
| 21 | Оборачиваемость собственного капитала (с. 1 / с. 10) | 13,7 | 10,37 | 13,04 |
| 22 | Фондоотдача осн. ср-в и пр. внеоб-х активов (с. 1 / с. 11) | 6,99 | 5,4 | 7,46 |
5) анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 31,38 оборота. Если в предшествующем году продолжительность 1 оборота была 5,38 дня, то уже в отчетном году она составила 10,14 дня. Это существенное снижение свидетельствует об увеличении предоставляемого кредита (рост дебиторской задолженности обусловлен неплатежеспособностью потребителей). Средний срок оборота дебиторской задолженности увеличился на 5,4 дня, что повышает риск ее непогашения. Руководству предприятия следует расширить круг потребителей, большее внимание уделять контролю за состоянием расчетов с покупателями, использовать способ предоставления скидок при долгосрочной оплате, следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
6) оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 6,53 оборота, при этом если в предшествующем году 1 оборот длился 35,75 дня, в отчетном году он сократился до 21,69 дня. Эти данные свидетельствуют об уменьшении кредиторской задолженности, что ослабляет зависимость предприятия от средств кредиторов (увеличение финансовой независимости);
7) банковские активы (свободные денежные средства и ценные бумаги) в отчетном году совершали 685,16 оборота, что на 198,71 оборота больше, чем в предыдущем году. Столь высокий показатель коэффициента оборачиваемости в предыдущем году свидетельствует об их серьезном дефиците, однако снижение величины денежных средств в отчетном году приводит к увеличению данного коэффициента, а следовательно к росту потребности в денежных средствах. Это оказывает негативное влияние на финансовое состояние предприятия;
8) анализ оборачиваемости собственных средств показал, что если в предшествующем году на каждый рубль собственного капитала получено 10,37 р., то уже в отчетном году – на 2,67 р. больше. Это свидетельствует о том, что собственный капитал стал использоваться более эффективно.
Итак, можно сказать, что уровень деловой активности на ОАО «Камышлинский молочный завод» недостаточно высок. Это связано с недальновидной политикой руководства в вопросах формирования запасов, предоставления кредитов своим покупателям, непродуманной ценовой политикой, неблагоприятной экономической ситуацией в стране и связанных с ней условий хозяйствования предприятия.
Анализируемое предприятие является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.
Предметом деятельности ОАО «Камышлинский молочный завод» являются: прием от производителя и населения молока, его переработка и реализация, изготовление и реализация молочных и кисломолочных продуктов (молоко, сливки, сметана, масло, творог и др.); торговая деятельность; снабженческо-сбытовая деятельность.
Органами управления Общества являются:
– общее собрание акционеров;
– Совет директоров общества;
– директор – единоличный исполнительный орган.
В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
1) ОАО «Камышлинский молочный завод» находится в кризисном финансовом состоянии. Это обусловлено тем, что значительная доля собственного капитала направлялась на приобретение основных средств и в другие внеоборотные активы. Оставшихся средств не хватает для того, чтобы полностью покрыть стоимость запасов и затрат, поэтому для формирования запасов и покрытия затрат требуется привлечение краткосрочных и долгосрочных заемных средств, но и их не хватает.
2) Анализ ликвидности подтвердил сделанный ранее вывод о том, что на предприятии наблюдается дефицит денежных средств. Компенсировать же столь значительный недостаток наиболее ликвидных активов медленнореализуемыми в реальной платежной ситуации не удается. Поэтому бухгалтерский баланс ОАО «Камышлинский молочный завод» является недостаточно ликвидным, что подтверждает сделанное ранее заключение о кризисном финансовом состоянии предприятия.
3) Анализ балансовой прибыли ОАО «Камышлинский молочный завод» показал, что прибыль от продажи продукции (работ, услуг) за 2006 год увеличилась. Однако чистая прибыль за отчетный 2005 г. снизилась на за счет уменьшения балансовой прибыли и роста выплаченных пени.
4) Анализ рентабельности ОАО «Камышлинский молочный завод» показал, что результаты от продажи продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли на каждый рубль вложенного капитала, достаточную для нормального функционирования предприятия, однако, экономическая целесообразность его функционирования незначительно, но снизилась.
5) Анализ показателей деловой активности показал, что ОАО «Камышлинский молочный завод» обладает недостаточно высокой степенью деловой активности. Это связано с недальновидной политикой руководства в вопросах формирования запасов, предоставления кредитов своим покупателям, непродуманной ценовой политикой, неблагоприятной экономической ситуацией в стране и связанных с ней условий хозяйствования предприятия.
3. Внедрение на предприятии автоматизированного рабочего места (АРМ) финансиста-аналитика как инструмента повышения роли финансового анализа в управлении предприятием
В предыдущих разделах нами была рассмотрена методология проведения финансового анализа предприятия. Необходимость его проведения очевидна – адекватная оценка финансового состояния предприятия – один из основных факторов повышения его устойчивости, платежеспособности и эффективности функционирования.
Руководству предприятия необходимо добиться улучшения организации финансового анализа, направлений для достижения данной цели предостаточно.
В данном разделе хотелось бы рассмотреть путь унификации этой работы, и внедрение на предприятии при проведении анализа финансового состояния принципа комплексной автоматизации.
При создании и внедрении на предприятии АРМ важным вопросом является расчет эффективности такого внедрения.
Большинство современных руководителей понимают стратегическое значение информационных технологий (ИТ) и систем (ИС), вероятно, некоторые из них в прошлом сыграли роль в осуществлении проектов с ИТ-основой. Однако они отвечают за распределение финансовых и человеческих ресурсов целой корпорации между всеми направлениями бизнеса. Как и все рационально мыслящие люди, руководители хотят вкладывать капитал в предложения с наибольшей вероятностью отдачи.
Остальные направления соперничают с ИТ за часть бюджета. Так как бюджетные ресурсы ограничены, представители каждого отдела излагают свои доводы в пользу финансирования своего подразделения. Трудно убедить финансового эксперта одной только привлекательной стоимостью. Более того, приносящие доход отделы в большинстве организаций имеют более весомый голос, чем вспомогательные (такие как ИТ) /6/.
Руководство производственных организаций должно решить, вкладывать ли капитал в высокоточное оборудование или в систему для координации контактов между поставщиком и потребителем.
Решая вопрос о том, какие направления для капиталовложений выбрать, высшее руководство учитывает продолжительность отдачи, то есть то время, через которое станет очевидной прибыль от рентабельности, снижении риска и технологиях для реального бизнеса. Следовательно, будет труднее оправдать инвестиции в информационные технологии, которые характеризуются большей продолжительностью отдачи, например развитие инфраструктуры.
Таким образом, в данном разделе дипломной работы предпримем попытку оценить насколько эффективным будет являться внедрение на предприятии автоматизированного рабочего места финансиста-аналитика, приоритетным направлением в работе АРМ будет отводиться оценке финансового состояния предприятия.
Анализ эффективности внедрения АРМ сводится к анализу внедрения информационных технологий финансового анализа деятельности предприятия, т. к. техническая, методическая и информационная база уже имеются. Методика анализа, его информационная база рассмотрены в разделах первом и втором дипломной работы
Определение экономической эффективности программного обеспечения основано на принципах определения экономической эффективности производства и использования в деятельности предприятия новой техники. Основными определяющими показателями экономической эффективности от разработки и использования программного обеспечения являются:
- годовой экономический эффект от использования программных средств,
- расчётный коэффициент сравнительной эффективности применения нового программного средства,
- расчётный срок окупаемости дополнительных капитальных вложений в новое программное средство /9/.
Расчёт затрат, связанных с разработкой, производством и использованием программного средства
При определении потенциального и гарантированного экономического эффекта от разработки и использования программного средства затраты учитываются следующим образом.
1. Разработка
Кр = ЗПр +Зэвм +Срн (руб.) (3.1)Цнт = Кр * (1 + R/100) (руб.) (3.2)
2. Изготовление
Ст = ЗПоп + Зэвм + Зм + Снт + Свнт + Кпр.нт руб.) (3.3)
3. Использование
Ки = Цт + Зосв (руб.) (3.4)
С = Зпоп + Зэвм + Зпроч (руб.) (3.5)
Цт = Ст * (1 + R/100) (руб.) (3.6)
где Кр – капитальные затраты на разработку программного средства,
ЗПр – затраты на заработную плату разработчиков программного средства,
Зэвм – затраты, связанные с использованием ЭВМ,
Снр – накладные расходы при разработке программного средства,
Зпоп – затраты на заработную плату операторов,
Ст – себестоимость тиражирования программного средства,
Зм – затраты на материалы,
Снт – накладные расходы на тиражирование программного средства,
Свн.т – внепроизводственные расходы при тиражировании программного средства,
R – плановая рентабельность, %,
Ки – капитальные затраты, возникающие при использовании программного средства,
Цнт, Цт – оптимальная цена программного средства,
Кпр.нт – приведённые затраты на приобретение программных средств для тиражирования,
Зосв – затраты, связанные с освоением программных средств,
Зпроч – прочие затраты (они равны примерно 5% от Зпоп),
Если программное средство разрабатывается и используется внутри организации, тогда:
Ки = Кр + Зосв (руб.) (3.7)
Расчёт составляющих затрат
Затраты на заработную плату разработчикам программного средства рассчитываются в соответствии с выражением:
ЗПр = tр * Зчас (1 + Нд) (1 + Нс) (руб.) (3.8)
где tр – трудоёмкость разработки программы, час,
Зчас – среднечасовая заработная плата программиста,
Нд – коэффициент, указывающий дополнительную заработную плату (0,1),
Нс – норма отчислений на социальное страхование.
Трудоёмкость решения задачи на ЭВМ с помощью программного средства:
tреш = tи + tп + tэвм + t др + tдо (часы) (3.9)
где tи - затраты времени на изучение задачи, часы,
tп - затраты времени на подготовку исходных данных, часы,
tэвм - затраты времени на решение задачи на ЭВМ, часы,
t др - затраты времени на подготовку документации, часы,
tдо – затраты времени на печать и редактирование отчёта, часы.
Затраты, связанные с использованием ЭВМ на этапах разработки и использования программного средства:
Зэвм = Цчм * tм (руб.) (3.10)
Цчм – цена одного часа времени работы на ЭВМ, руб.
tм – время работы ЭВМ для решения задачи при отладке, часы.
Затраты на освоение программного средства:
Зосв = Зу + ЗПоп + Зэвм (руб.) (3.11)
где Зу – затраты на оплату услуг, руб.
Зэвм – затраты, связанные с использованием ЭВМ, руб.
ЗПоп – затраты на заработную плату операторов, руб.
ЗПоп = Зчас * tобуч (1+Нд) (1+Нс) (руб.) (3.12)
Зу = Цу
Зэвм = Цчм * tобуч (руб.) (3.13)
где tобуч – машинное время, затраченное на обучение, час
Цу – цена услуг поставщика программного обеспечения, руб.
Расчёт затрат, связанных с базовым вариантомБазовым вариантом, использовавшимся в организации до внедрения разработанного программного средства, может быть как использование другого, менее совершенного программного средства, так и ручной (безмашинный) вариант расчётов или решения задач.
Затраты на решение задачи, производимое вручную:
Зруч = ЗПоп + Зпр (руб.) (3.14)
Зпр – прочие расходы, составляют 5–10% от ЗПоп.
Заработная плата операторов определяется в соответствии с выражением:
Зпоп = Зчас * tр (1 + Нд) (1 + Нс) (руб.) (3.15)
tр – трудоёмкость затрат для решения задачи, час
tр = tи + tп + tреш + t др + tдо (3.16)
tи - затраты времени на изучение задачи, час.
tп - затраты времени на подготовку исходных данных, час.
tреш – затраты времени на решение задачи, час.
t др - затраты времени на подготовку документации, час.
tдо – затраты времени на печать и редактирование отчёта, час.
Цель внедрения программных средств: создание автоматизированного рабочего места финансиста-аналитика, ускорение решения задач, избавление от сверхурочных, уменьшение затрат на заработную плату.
Базовый вариант: безмашинное решение задач (то есть ручной вариант).
Единица измерения работ: время в часах.
Планируемые источники экономии: уменьшение количества операторов, сокращение времени на проведение расчетов, сокращение затрат на заработную плату (в частности, за счёт избавления от сверхурочных).
Расчёт затрат на разработку программных средств
В данном случае для реализации работ выбран следующий календарный график (см. таблицу 16).
В себестоимость разработки программных средств включаются затраты:
- основная заработная плата,
- дополнительная заработная плата,
- единый социальный налог,
- стоимость материалов, покупных изделий и полуфабрикатов,
- прочие расходы,
– накладные расходы.
Таблица 3.1. Календарный график выполнения работ по разработке ЭИС финансового анализа
| № n/n | Этапы | Виды работ | Исполнитель | Длительность работы, дни | ||
| Январь | Февраль | Март | ||||
| 17 раб. дн. | 21 раб. дн. | 22 раб. дн. | ||||
| 1 | Разработка технико-экономического задания | Изучение объекта автоматизации, выделение функций, которые необходимо автоматизировать | Экономист-аналитик | 5 | ||
| 2 | Ознакомительный | Проработка литературы, ознакомление с правилами формирования бухгалтерских отчетностей | Экономист-аналитик | 5 | ||
| 3 | Подготовительный | Составление основных баз данных, алгоритма программы | Экономист-аналитик | 7 | ||
| 4 | Машинное моделирование | Разработка, отладка и тестирование программы | Программист | 21 | 15 | |
| 5 | Расчетный | Проведение расчетов по фактическим данным | Экономист-аналитик | 10 | 10 | |
| 6 | Заключительный | Формирование отчетностей по итогам проводимых работ | Экономист-аналитик | 10 | ||
Основная и дополнительная заработная плата.
Размер дополнительной заработной платы сотрудников определяется в процентах от основной. Обычно дополнительная заработная плата составляет 10–12% от основной заработной платы. Расчет расходов на оплату труда исполнителей проекта представлен в таблице 3.2.
Единый социальный налог
На эту статью относятся отчисления на оплату перерывов в работе по временной нетрудоспособности. Единый социальный налог составляет 26,4% от величины основной заработной платы.
Зсн = Зосн * 0,264 = 5932,66 руб.
Таблица 3.3. Определение затрат на материалы, покупные изделия и полуфабрикаты.
Транспортные расходы учитываются здесь же и составляют 5% итоговой суммы, т.е. 1758,5 руб.
Затраты на материалы и покупные изделия равны:
Зм = 35300 +1765 = 37065 руб.
Накладные расходы
Нормативные накладные расходы равны 40% от суммы основной и дополнительной заработной платы:
Зн = (Зосн + Здоп) * 0,4 = 18228,84* 0,4 = 7291,54 руб.
Прочие расходы
Сумма прочих расходов рассчитывается следующим образом:
Прочие расходы = время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ * себестоимость 1 часа машинного времени + потребляемая мощность * стоимость 1 КВт-час электроэнергии * время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ
Время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ = Количество дней работы * Продолжительность рабочего дня
Новое программное обеспечение не приобреталось. Затраты на освоение программного средства также нулевые.
Прочие расходы = 36*8*5 + 0,25*1,15*36*8 = 1522,8 (руб.)
Таблица 3.4. Итоговая таблица сметы затрат
Цена программного продукта
Рассчитаем цену программного продукта с учетом плановой рентабельности 25%:
Ц = 70040,84 * (1 + 25 / 100) = 87551,05 руб.
Расчет себестоимости
1. Трудоёмкость автоматизированного решения задачи:
- Ввод данных на ЭВМ (0,05 часа)
- Подготовка дополнительных данных (0,2 часа)
- Ввод дополнительных данных (0,09 часа)
- Время на получение решения (0)
- Оформление отчётов (0,6 часа).
tреш = 0,94 чел.-час
Расчёт себестоимости использования программного средства представлен в таблицах 3.5 и 3.6
Таблица 3.5. Оплата труда пользователей программных средств
| Должность | Количество | Заработная плата в месяц, руб. | Часовая ставка, руб. |
| бухгалтер | 1 | 4000 | 25,00 |
| финансист | 1 | 4200 | 26,25 |
| Итоги: | 2 | 8200 | |
| Средняя часовая ставка (ЗПчс) | 25,63 | ||
Таблица 3.6. Себестоимость автоматизированных расчетов
| Наименование статьи расходов | Способ расчета | Сумма, руб. | |
| Основная заработная плата | tреш * Колич.работников * ЗПчс | 48,18 | |
| Дополнительная заработная плата | 0,1 * ЗПосн. | 4,82 | |
| Единый социальный налог | 26,4% * ЗПосн. | 17,25 | |
| Прочие расходы (tм = 1 ч) | tм * Мощность * Стоимость 1 кВт-час | 0,29 | |
| Общая сумма затрат (Са) | 70,53 | ||
Трудоёмкость решения задачи безмашинным способом (вручную):
- Ознакомление с исходными данными (0,3 часа)
- Обработка дополнительных данных (2 час)
- Время на получение решения и оформление отчётов (4 часа).
t = 6,3 чел.-час
Время на проверку результатов: 1 час.
Общая трудоёмкость: tреш = 7,3 чел.-час.
Расчет себестоимости при неавтоматизированном учете представлен в таблицах 3.7 и 3.8.
Таблица 3.7. Оплата труда при ручной работе| Должность | Количество | Заработная плата в месяц, руб. | Часовая ставка, руб. |
| бухгалтер | 2 | 4000 | 25,00 |
| Экономист | 2 | 4200 | 26,25 |
| Итоги: | 4 | 8200 | |
| Средняя часовая ставка (ЗПчс) | 25,63 | ||
| Наименование статьи расходов | Способ расчета | Сумма, руб. | |
| Основная заработная плата | tреш * Колич.работников * ЗПчс | 748,25 | |
| Дополнительная заработная плата | 0,1 * ЗПосн. | 74,83 | |
| Единый социальный налог | 26,4% * ЗПосн. | 267,87 | |
| Общая сумма затрат (Са) |
|
| 1090,95 |
Экономия текущих затрат на один расчет:
С = Сн.а. – Са = 1090,95 – 70,53 = 1020,42 (руб.)
Экономия текущих затрат при пятидесяти двух расчетах:
С = (Сн.а. – Са)*28 = (1090,95 – 70,53)*52 = 53061,84 (руб.)
Расчет прибыли и убытков приведен в таблице 3.9
Таблица 3.9. Расчет прибыли и убытков
| Наименование | 2007 год |
| Условная экономия затрат, тыс. руб. | 28571,76 |
| Налог на прибыль (24%), ыс. руб. | 6857,222 |
| Условная чистая прибыль, тыс. руб. | 21714,54 |
В таблице 3.10 представлено движение денежных средств. Величина коэффициента дисконтирования берется в районе учетной ставки. Учетная ставка, в свою очередь, это ставка Центрального банка Российской Федерации, под которую он дает кредиты коммерческим банкам. Коэффициент дисконтирования включат безрисковую составляющую, уровень инфляции и премию за риск.
Мы не начисляем амортизацию на вычислительную машину, так как ее приобретение было учтено в статье материалов. Следовательно, она была тут же списана.
Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:
αt=1/(1+Е)t,
где Е – постоянная норма дисконта (Е=20%);
t – номер шага расчета, t=(0, T), Т – горизонт расчета.
Вывод: анализ показывает реализуемость и эффективность внедрения разрабатываемой информационной системы анализа финансово-экономических показателей деятельности предприятия. Суммарное значение чистого дисконтированного дохода к 2011 году составит 46,173 тысяч рублей.
Таблица 3.10. Движение денежных средств
| Наименование | Годы | Всего | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 20010 | 2011 | 2012 | ||
| Единовременные затраты, руб. | 87551 | 87551 | ||||||
| Операционная деятельность: - Условная экономия затрат - Налог на прибыль | 40327 53061 12734 | 40327 53061 12734 | 40327 53061 12734 | 40327 53061 12734 | 4032 7 53061 12734 | 40327 53061 12734 | 241962 318371 76409 | |
| Финансовая деятельность: – Капитальные затраты | 87551 | |||||||
| Сальдо поступлений и расходов | 0 | 40327 | 40327 | 40327 | 40327 | 40327 | 40327 | 241962 |
| Чистый доход | -87551 | 40327 | 40327 | 40327 | 40327 | 40327 | 40327 | 154410 |
| Коэффициент дисконтирования (i=20%) | 1 | 0,833 | 0,69 | 0,578 | 0,48 | 0,4 | 0,335 | |
| Чистый дисконтированный доход | -87551 | 33592 | 27825 | 23309 | 19356 | 16130 | 13509 | 46173 |
| Чистый дисконтированный доход нарастающим итогом | -87551 | -53958 | -26133 | -2824 | 16532 | 32663 | 46173 | |
Таким образом, необходимость применения современных компьютерных технологий при проведении финансового анализа и организации АРМ финансового аналитика не вызывает сомнения.
Улучшение организации финансового анализа достигается путем унификации этой работы. Здесь имеется в виду создание таких методик, которые предвидели бы заполнения ограниченного числа специально разработанных таблиц. Все показатели таблиц должны быть пригодными для сравнения, оценки и обобщения. Это создает направление для строго очерченного распределения обязанностей по проведению финансового анализа предприятия, уменьшает затраты времени на анализ и в итоге способствует повышению его эффективности.
В данном разделе был рассмотрен путь унификации этой работы, и внедрение на предприятии при проведении анализа финансового состояния принципа комплексной автоматизации.
При создании и внедрении на предприятии АРМ важным вопросом является расчет эффективности такого внедрения.
Анализ эффективности внедрения АРМ сводится к анализу внедрения информационных технологий финансового анализа деятельности предприятия, т. к. техническая, методическая и информационная база уже имеются.
Определение экономической эффективности программного обеспечения основано на принципах определения экономической эффективности производства и использования в деятельности предприятия новой техники.
Проведенные расчеты по внедрению специализированного программного продукта показывает реализуемость и эффективность внедрения разрабатываемой информационной системы анализа финансово-экономических показателей деятельности предприятия. Суммарное значение чистого дисконтированного дохода к 2012 году составит 46,173 тысяч рублей.
Следовательно, необходимость применения современных компьютерных технологий при проведении финансового анализа и организации АРМ финансового аналитика не вызывает сомнения.
0 комментариев