СОСТАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ ПЛАНОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

4. СОСТАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ ПЛАНОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

Необходимо подготовить совокупную финансовую смету на 2006 год и следующие документы:

- программу сбыта;

- производственную программу;

- смету использования основных материалов;

- смету затрат на приобретение основных материалов;

- смету по труду основных рабочих;

- смету общезаводских накладных расходов;

- смету отдела сбыта и администрации;

- баланс предприятия на 31 декабря.

Программ сбыта показывает количество каждого изделия, которое компания планирует продать и планируемую цену реализации. В программе представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления сметы издержек производства, расходов на реализацию и административных расходов. Программа сбыта, таким образом, является основой всех других смет, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж.

Программа сбыта на 2006 год представлена в табл. 4.1

Таблица 4.1

Программа сбыта на 2006 год

Продукт	Продано, ед.	Цена реализации, руб.	Совокупный доход, тыс. руб.
Холодные закуски	51 792	17,30	896
Первые блюда	112 225	9,35	1 049,3
Вторые блюда	69 064	18,38	1 269,4
Напитки	130 581	3,1	404,8
Хлебобулочные изделия	25 244	12,3	310,5
ИТОГО			3 930,0

Табл. 4.1 представляет собой общую программу сбыта на год. Фактически общая программа сбыта будет подкреплена подробными вспомогательными программами сбыта с анализом сбыта по сферам ответственности и анализом продажи каждого изделия по месяцам.

Следующий этап составления программы сбыта – подготовка производственной программы. Она формируется только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Целью программы является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создания экономически целесообразного уровня запасов.

Таблица 4.2

Годовая производственная программа

	Холодные закуски	Первые блюда	Вторые блюда	Напитки	Хлебобулочные изделия
Изделия к реализации, ед.	51 792	112 225	69 064	130 581	25 244
Планируемый запас на конец периода, ед.	93	-	86	-	25
Всего на продажу и запасы, ед.	51 885	112 225	69 150	130 581	25 269
Минус планируемый запас на начало периода	87	-	96	-	36
Произвести продукции	51 798	112 225	69 054	130 581	25 233

Далее необходимо составить смету использования основных материалов (табл. 4.3)

Таблица 4.3

Годовая смета использования основных материалов

	Холодные закуски			Первые блюда			Вторые блюда			Напитки			Хлебобулочные изделия
	Количество единиц	Цена за ед., руб.	ИТОГО, руб.	Количество единиц	Цена за ед., руб.	ИТОГО, руб.	Количество единиц	Цена за ед., руб.	ИТОГО, руб.	Количество единиц	Цена за ед., руб.	ИТОГО, руб.	Количество единиц	Цена за ед., руб.	ИТОГО, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1. Продовольственные товары, всего
в том числе
- хлебобулочные	-	-	-	-	-	-	100	15	1500	-	-	-	2867	15	43005
- плодоовощные	3 598	20	71960	2 365	20	47300	3269	20	65380	569	20	11380	134	20	2680
- кондитерские	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	8 873	11	97600
- молочно-масляные	1534	45	69030	1485	45	66825	1890	45	85050	250	45	11250	2512	45	113040
- мясные	523	150	78450	812	150	121800	1236	150	185400	-	-	-	274	150	41100
- рыбные	1020	70	71400	825	70	57750	980	70	68600	-	-	-	468	70	32760
- напитки	-	-	-	-	-	-	-	-	-	1556	55	85580	-	-	-
- соль, сахар, специи и пр.	96	115	11040	98	115	11270	100	115	11500	95	115	10925	90	115	10350
ИТОГО			301880			304945			417430			119135			243033

Таблица 4.4

Годовая смета общепроизводственных накладных расходов

Статьи и расходы	Ставка распределения				Накладные расходы				ИТОГО, тыс. руб.
	Подр.1	Подр. 2	Подр. 3	Подр. 4	Подр.1	Подр. 2	Подр. 3	Подр. 4
Заработная плата вспомогательных рабочих	0	0	1	0	-	-	180	-	180
Вспомогательные материалы	0	0	1	0	-	-	25	-	25
Освещение	0,7	0,05	0,1	0,15	63	4,5	9	13,5	90
Аренда	0,4	0,05	0,45	0,1	220	27,5	247,5	55	550
Страховка оборудования	0,84	0,1	0	0,06	201	23,5	-	15,5	240
Амортизация	0,84	0,1	0	0,06	128	15	-	10	153
Зарплата управленцев	0	0	0	1	-	-	-	243	243
ИТОГО	0,41	0,05	0,31	0,23	612	70,5	461,5	337	1481

Таблица 4.5

Годовая смета администрации, тыс. руб.

Канцелярские расходы	6
Жалование	243
Прочие расходы	7
Итого	256

Сметы подразделений в данном случае не рассматриваются в связи с отсутствием отдельных производственных цехов на предприятии.

Таблица 4.6

Сметный счет прибыли и убытков на 2006 год

Реализация	3930
Запас сырья на начало периода	94,8
Закупки	1 515
Запас сырья на конец периода	100,4
Стоимость потребленного сырья	1 509
Труд основных производственных рабочих	552
Общепроизводственные накладные расходы	1 481
Совокупные производственные расходы	3 542
Себестоимость реализованной продукции	3 542
Валовая прибыль	320,5
Реализационные и административные расходы	199
Планируемая прибыль от производственной деятельности за год	122

Таблица 4.7

Баланс на 31 декабря (тыс. руб.)

Наименование статьи актива баланса	2005 г	2006 г
I. Итог валюта баланса в т. ч.	26260	35920
Внеоборотные активы, всего из них	9600	12190
1.1. Нематериальные активы, всего	80	80
1.2. Основные средства, всего	9350	12110
1.3. Незавершенное строительство, всего	170	-
Оборотные активы, всего Из них	16660	23730
2.1. Запасы, всего	0	0
2.2. Средства в расчетах, всего	10700	110
2.2.1. Краткосрочная дебиторская задолженность	10700	110
- Покупатели и заказчики	10570	110
- Авансы выданные	130	-
2.3. Денежные средства и эквиваленты, всего	1 890	21 190

ПАССИВ Наименование статей пассива баланса	2005 г	2006 г
I. Всего источников, в том числе:	26260	35920
Капитал и резервы, всего (собственные источники СК) Из них:	15370	24790
1.1. Уставный капитал	1200	1200
1.2. Добавочный капитал	-	-
1.3. Резервный капитал, в том числе:	980	980
резервы, образованные в соответствии с законодательством	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредит, документами	980	980
1.4. Фонды социальной сферы	-	-
1.5. Целевые финансиров. и поступления	-	-
1.6. Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	-
1.7. Непокрытый убыток прошлых лет	-	-
1.8. Нераспределенная прибыль отчетного года	13190	22610
1.9. Непокрытый убыток отчетного года	-	-
Долгосрочные обязательства (ДО) всего Из них:	-	1030
2.1. Займы и кредиты, всего в том числе:	-	1030
3. Краткосрочные обязательства (КО), всего в том числе:	10890	10100
3.1. Займы и кредиты, всего из них:	1530	-
3.2. Кредиторская задолженность (КЗ), всего в том числе:	9360	10100
- поставщики и подрядчики	4600	2700
задолженность перед персоналом организации	1600	1940
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1870	2100
- задолженность перед бюджетом	1290	3360

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проанализируем показатели рентабельности. Расчет и анализ всех показателей рентабельности осуществим в аналитической таблице 5.1.

Таблица 5.1

Расчет динамики показателей рентабельности

Показатель	Период
	2004 г	2005 г	2006 г
Рентабельность основной деятельности, %	-1,56	-3,8	3,4
Рентабельность реализации, %	-6,3	-2,55	3,1
Рентабельность собственного капитала, %	1,88	13,62	9,33
Рентабельность имущества, %	0,801	7,9	6,7
Рентабельность текущих активов, %	1,23	12,6	10,2
Рентабельность основных средств, %	-4,6	-10,6	9,9

Расчет показателей рентабельности в 2004-2005 гг. показывает, что предприятие является нерентабельным. В 2006 году ситуация изменится, рентабельность возрастет, несколько снизится рентабельность оборотных активов, имущества, собственного капитала.

Расчет коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом показал, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные обязательства в 2006 году даже при реализации всех своих оборотных активов (так как коэффициент текущей платежеспособности больше 2), также расчет показал, что предприятие будет в состоянии приобрести оборотные активы за счет собственных источников и приравненных к ним средств (так как коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами больше 10 %) на рисунке 7.

Рисунок 7. Динамика коэффициентов платежеспособности

Далее, в соответствии с рассчитанными значениями коэффициентов дадим оценку финансового состояния. Так как оба коэффициента в 2006 году будут соответствовать нормативному значению, то столовую можно будет признать финансово устойчивой, платежеспособной, а структуру ее баланса рациональной. Финансовое состояние удовлетворительное.

В заключение необходимо все расчеты представим в таблице 5.2.

Таблица 5.2

Прогноз финансового положения методом экспресс-анализа

Наименование показателя	2004 г	2005 г	2006 г	Норма коэффициента
1.Коэффициент текущей платежеспособности	1,14	1,53	2,35	2,0
2. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом	0,12	0,35	0,57	0,1

Рассчитанные коэффициенты за период 2004-2006 гг. увеличатся, что несколько улучшит положение предприятия.

Произведем оценку финансовой устойчивости при помощи абсолютных показателей бухгалтерского баланса (методика Баканова М. И., Шеремета А. Д.).

Для изучения обеспеченности запасов ТМЦ различными источниками финансирования, рассчитаем три основных показателя:

1.Излишек или недостаток СОК для формирования запасов:

СК + СПС – ВА – З,

2.  Излишек или недостаток СОК и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат:

СК + ДЗК + СПС – ВА – З,

3.  Излишек или недостаток общей величины источников формирования имущества предприятия:

4. 

СК + ДЗК + КО – ВА – З,

Все три показателя рассчитаем на 2004-2006 гг. и сравним с величиной запасов предприятия.

СК + СПС – ВА ₂₀₀₄ = 1321 – 1074 = 247

СК + СПС – ВА ₂₀₀₅ = 1537 – 960 = 577

СК + СПС – ВА ₂₀₀₆ = 2479 – 1219 = 1260

СК + ДЗК + СПС – ВА ₂₀₀₄ = 1321 – 1074 = 247

СК + ДЗК + СПС – ВА ₂₀₀₅ = 1537 – 960 = 577

СК + ДЗК + СПС – ВА ₂₀₀₆ = 2479 + 103 – 12190= 1363

СК + ДЗК + КО – ВА ₂₀₀₄ = 1321 + 1775 – 1074 = 2022

СК + ДЗК + КО – ВА ₂₀₀₅ = 1537 + 1089 – 960 = 1666

СК + ДЗК + КО – ВА ₂₀₀₆ = 2479 + 103 + 1010 - 12190 = 2373

Используя соотношения этих показателей с величиной запасов, сделаем выводы об уровне финансовой устойчивости предприятия. Рассмотрим эти соотношения:

1. Предприятие считается абсолютно устойчивым при наличии равенства или излишка по всем трем показателям:

СК + СПС – ВА > З;

СК + ДЗК + СПС – ВА > З;

СК + ДЗК + КО – ВА > З.

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность, определяется при наличии недостатка по первому показателю и равенства или изменения по двум другим:

СК + СПС – ВА < З;

СК + ДЗК + СПС – ВА > З;

СК + ДЗК + КО – ВА > З.

3. Неустойчивое финансовое состояние, вызывающее нарушение в платежеспособности, но сохраняющее возможность восстановить равновесие за счет дополнительного привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов, складывается при следующих обстоятельствах:

СК + СПС – ВА < З;

СК + ДЗК + СПС – ВА < З;

СК + ДЗК + КО – ВА > З.

4.Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на гране банкротства, характеризуется недостатком источников финансирования запасов по всем трем показателям:

СК + СПС – ВА < З;

СК + ДЗК + СПС – ВА < З;

СК + ДЗК + КО – ВА < З.

В 2004 году соотношение показателей составит:

247 < 1006 247 < 1006 2022 > 1006

В 2005 году соотношение показателей составит:

577 > 186 577 > 186 1666 > 186

В 2006 году соотношение показателей составит:

1260 < 2117 1363 < 2117 2373 > 2117

Таким образом, можно сделать вывод, что на 2006 гг. сформируется неустойчивое финансовое состояние, вызывающее нарушение в платежеспособности, но сохраняющее возможность восстановить равновесие за счет дополнительного привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов.

В анализе платежеспособности организации используются конкретные показатели. Исходя из данных баланса в анализируемом предприятии коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 5.3.

Таблица 3.3

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Наименование показателя	Норматив	2004 г	2005 г	2006 г
Коэффициент общей платежеспособности	Не менее 3	1,74	2,4	3,56
Коэффициент текущей платежеспособности	Не менее 2	1,14	1,53	2,35
Коэффициент критической платежеспособности	0,7-1	0,57	0,99	0,013
Коэффициент срочной платежеспособности	0,2-0,7	0,001	0,003	0,002
Коэффициент абсолютной платежеспособности	> 20 %	0,001	0,003	0,002
Коэффициент привлечение средств	Не более 0,5	0,88	0,65	0,43
Норма прибыли на вложенный капитал	-	0,011	0,105	0,088

Рассчитаем коэффициент общей платежеспособности:

Кобщ ₂₀₀₄ = 3096 / 1775 = 1,74

Кобщ ₂₀₀₅ = 2626 / 1089 = 2,4

Кобщ ₂₀₀₆ = 3592 / 1010 = 3,56

Коэффициент общей платежеспособности в динамике увеличится, что расценивается положительно, так как столовая сможет погасить большую сумму своих обязательств.

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности:

Ктек ₂₀₀₄ = 2022 / 1775 = 1,14

Ктек ₂₀₀₅ = 1666 / 1089 = 1,53

Ктек ₂₀₀₆ = 2373 / 1010 = 2,35

Коэффициент текущей ликвидности в динамике увеличится, что также будет расцениваться положительно, так как столовая сможет погасить краткосрочные обязательства при реализации всех оборотных активов.

Рассчитаем коэффициент критической платежеспособности:

Ккрит ₂₀₀₄ = (1014 + 2) / 1775 = 0,57

Ккрит ₂₀₀₅ = (1070 + 3) / 1089 = 0,99

Ккрит ₂₀₀₆ = (11 + 2) / 1010 = 0,013

Коэффициент критической платежеспособности в 2004-2005 гг. соответствует нормативному значению, однако в 2006 г. он сократится, что будет свидетельствовать о том, что столовая не сможет погасить свои краткосрочные обязательства даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и успешной реализации продукции.

Рассчитаем коэффициент срочной платежеспособности:

Ксроч ₂₀₀₄ = 2 / 1775 = 0,001

Ксроч ₂₀₀₅ = 3 / 1089 = 0,003

Ксроч ₂₀₀₆ = 2 / 1010 = 0,002

Коэффициент срочной платежеспособности в динамике сократится, что будет расцениваться отрицательно, так как столовая не сможет погасить свои краткосрочные обязательства даже при условии успешной реализации ценных бумаг краткосрочного характера.

Рассчитаем коэффициент абсолютной платежеспособности:

Кабс ₂₀₀₄ = 2 / 1775 = 0,001

Кабс ₂₀₀₅ = 3 / 1089 = 0,003

Кабс ₂₀₀₆ = 2 / 1010 = 0,002

Коэффициент абсолютной платежеспособности также в динамике сократится, что будет свидетельствовать о том, что столовая не сможет покрыть краткосрочные обязательства, так как денежных средств у нее как таковых нет.

Анализ деловой активности произведем путем расчета ряда коэффициентов в таблице 5.4.

Таблица 5.4

Расчет показателей деловой активности

Наименование показателя	Норматив	2004 г	2005 г	2006 г
Фондоотдача, руб./руб.	-	0,71	4,1	3,2
Коэффициент оборачиваемости текущих активов	Не < 2 об.	0,37	2,3	1,66
Коэффициент оборачиваемости МПЗ	-	0,75	20,85	1,86
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	-	378,05	1292,9	1964,3
Коэффициент устойчивости экономического роста	-	0,019	0,014	0,0097

Фондоотдача в 2006 году снизится, что будет свидетельствовать о неэффективном использовании основных средств столовой.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов в динамике сократится, что будет свидетельствовать о замедлении оборачиваемости текущих активов, что является отрицательной тенденцией в деятельности столовой.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов сократится, что характеризуется отрицательно.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличится в 2006 году, что характеризуется положительно.

Анализ финансовой устойчивости показал, что за период 2004 и 2006 гг. сформировалось финансовое состояние, вызывающее нарушение в платежеспособности, но сохраняющее возможность восстановить равновесие за счет дополнительного привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов, а также открытия нового бизнеса, позволяющего получать положительные финансовые результаты.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Ахрамейко А.А. Методика многоуровневой агрегированной оценки и прогнозирования финансового состояния предприятий / А.А. Ахрамейко // Аудит и финансовый анализ. – 2003. - № 1.

2.  Бабич Т.Н., Кузьбожев Э.Н. Планирование на предприятии. – М.: КноРус, 2005. – 336 с.

3.  Басовский Л. Е. Теория экономического анализа: Учеб. пособие / Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2004. – 422 с.

4.  Бизнес-план: рекомендации по составлению: Нормативная база. – М.: ПРИОР, 2002. – 304 с.

5.  Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. – М.: Институт новой экономики, 1999. – 1248 с.

6.  Волкогонова О.Д., Зуб А.Т. Стратегический менеджмент. – М.: ФОРРУМ: ИНФРА-М, 2004. – 256 с.

7.  Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. – М.: Академический проект, 2006. – 521 с.

8.  Горемыкин В.А. Бизнес-план. – М.: «Ось-89», 2003. – 576 с.

9.  Егоров Ю. Н., Варакута С. А. Планирование на предприятии. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 176 с.

10.  Коссов В.В. Бизнес-план: обоснование решений. – М.: ГУ ВШЭ, 2000. – 272 с.

11.  Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 360 с.

12.  Морозов Ю.П., Боровков Е.В., Королев И.В. Планирование на предприятии. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 256 с.

13.  Новицкий Н.И., Пашуто В.П. Организация, планирование и управление производством. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 575 с.

14.  Пивоваров К.В. Бизнес-планирование. – М.: Маркетинг, 2001. – 164 с.

15.  Пивоваров К.В. Планирование на предприятии. – М.: Издательский дом "Дашков и К", 2004. – 229 с.

16.  Прогнозирование и планирование экономики / Под ред. Борисовича В.И.. – Минск: Экоперспектива, 2000. – 432 с.

17.  Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Под ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 318 с.

18.  Система управленческого планирования, учета и анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия // Аудит и финансовый анализ. – 2004. - № 3.

19.  Тренев Н.Н. Предприятие и его структура: Диагностика. Управление. Оздоровление: Учеб. пособие / Н.Н. Тренев. - М.: Приор, 2003. – 230 с.

20.  Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации / В. А. Чернов // Аудит и финансовый анализ. – 2005. - № 2.

21.  Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации / В. А. Чернов // Аудит и финансовый анализ. – 2005. - № 3.