Инвентаризация основных средств

1.7 Инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств позволяет получить полные и достоверные данные о наличии и структуре средств предприятия, его подразделения, определить их восстановительную стоимость и степень износа. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов предприятия, проверить техническую документацию (паспорт, характеристику, проекты и т. п.), сопоставить фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета и уточнить их.

Перед началом инвентаризации следует проверить:

наличие и правильное оформление документов по учету основных средств (инвентарных карточек и других регистров аналитического учета), кроме того, и технической документации;

документы на арендованные основные средства, полученные и переданные в аренду, а также на ответственное хранение (в случае их отсутствия следует их оформить либо получить).

Инвентаризация основных средств может производится не реже 1 раза в 3 года в сроки, установленные предприятием или ранее при: передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; смене материально ответственного лица; при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей; при ликвидации; в некоторых других случаях.

Инвентаризацию проводит рабочая комиссия, включающая представителя бухгалтерии.

Если при инвентаризации выявлены недостачи или неучтенные основные средства, комиссия должна требовать от соответствующих работников письменное объяснение, которое позволит установить порядок регулирования расхождений данных инвентаризации и бухгалтерского учета. Выявленные неучтенные объекты основных средств приходуют по остаточной стоимости с отражением их износа.

1.8 Отчетность по основным средствам

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Исходные данные по ООО «Стройка»:

ООО «Стройка» образовано в 2005 г. Основной вид деятельности: строительство жилых домов

Юридический адрес: г. Самара, ул.Верхне-Карьерная, д.7

Р/с в АКБ «Газбанке» 40702810000737151000

Состав административно-управленческого персонала:

Директор – Голубков М.И.

Главный бухгалтер – Сухов Н.Н.

Главный инженер – Жуков А.А.

Выписка из учетной политики ООО «Стройка» для целей бухгалтерского учета на 2008 г.

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения

1. Оценка сырья и материалов, используемых в процессе производства.

Согласно ПБУ 5/01 оценка сырья и материалов осуществляется по учетной стоимости с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» Плана счетов бухгалтерского учета.

2. Методы списания сырья и материалов в производство.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, согласно ПБУ 5/01, осуществляется по средней себестоимости.

3. Оценка незавершенного производства.

Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости. Метод оценки незавершенного производства в бухгалтерском учете и отчетности определен п.63 и 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н).

4. Учет основных средств на предприятии ведется на основе ПБУ 6/01.

Активы, стоимостью не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

5. Порядок начисления амортизации основных средств – линейный.

6. Порядок начисления амортизации нематериальных активов – линейный.

7. Метод учета доходов определяется по стоимости объекта строительства в целом (п.16 ПБУ 2/94).

Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом (ПБУ 9/99).

8. Общехозяйственные расходы списываются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР.

9. Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам.

10. Выпущенная продукция учитывается по полной производственной себестоимости, т.е. в затраты включаются как прямые, так и косвенные затраты.

11. Оплата отпусков рабочих начисляется за счет созданного резерва на оплату отпусков с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

12. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

1. Открыть счета синтетического учета на 01.01.2008 г.

Счет 01 «Основные средства» Д К Сн = 6613000	Счет 02 «Амортизация ОС» Д К Сн = 1415000
Счет 04 «Нематериальные активы» Д К Сн = 577000	Счет 05 «Амортизация НМА» Д К Сн = 261000
Счет 10 «Материалы» Д К Сн = 812600	Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» Д К Сн = 70300
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость» Д К Сн = 112000	Счет 20 «А» «Основное производство» Д К Сн = 374000
Счет 20 «Б» «Основное производство» Д К Сн = 417500	Счет 50 «Касса» Д К Сн = 7500
Счет 51 «Расчетный счет» Д К Сн = 788400	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д К Сн = 533500
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Д К Сн = 600000	Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д К Сн = 2400000
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Д К Сн = 78000	Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Д К Сн = 26500
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К Сн = 238000	Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Д К Сн = 1600
Счет 75 «Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставной капитал» Д К Сн = 440000	Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д К Сн = 120000
Счет 80 «Уставный капитал» Д К Сн = 5004000	Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Д К Сн = 640000
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» Д К Сн = 288000	Счет 97 «Расходы будущих периодов» Д К Сн = 20000
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Д К Сн = 1470100

 

Остатки ООО «Стройка» на 01.01.08 г. (данные главной книги)

 

№ сч.	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит
01	Основные средства	6613000
02	Амортизация ОС		1415000
04	Нематериальные активы	577000
05	Амортизация НМА		261000
08	Вложения во внеоборотные активы	170100
10	Материалы	812600
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	70300
19	Налог на добавленную стоимость	112000
20	Основное производство:
	-объект А	374000
	-объект Б	417500
50	Касса	7500
51	Расчетный счет	788400
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		533500
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	600000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		2400000
68	Расчеты по налогам и сборам		78000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		26500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		238000
71	Расчеты с подотчетными лицами	1600
75	Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставный капитал	440000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		120000
80	Уставный капитал		5004000
84	Нераспределенная прибыль		640000
96	Резервы предстоящих расходов		288000
97	Расходы будущих периодов	20000
	Итого:	11 004 000	11 004 000

2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за январь

Журнал хозяйственных операций за январь 2008 г.

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал	40000	51	75
2.	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь	238000	50	51
3.	Выдана заработная плата работникам ООО «Стройка» за декабрь	208000	70	50
4.	Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Жукову А.А. на общехозяйственные нужды	3300	71	50
5.	Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Жукова А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды	3000	26	71
6.	Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь	30000	70	76
7.	Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см. операцию 6)	30000	51	50
8.	Оплачено с расч. счета ООО «Стройка»:
	-поставщикам за поставленные материалы	1529500	60	51
	-бюджету (налог на доходы физических лиц)	64500	68	51
	-задолженность по единому социальному налогу (ЕСН)	26500	69	51
	-погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка	120000	66	51
	-перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности	100000	76	51
9.	Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ)	17380	26	76
10.	Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству – автопогрузчику (до 1 тонны)	310000	08	60
11.	Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика (см. расчет)	55800	19	60
12.	Учтены расходы по доставке автопогрузчика	17200	08	60
13.	Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик (см. расчет)	327200	01	08
14.	Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику (см. расчет)	55800	68	19
15.	Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве:
	- объекта А	18000	20	02
	- объекта Б	32500	20	02
16.	Начислена амортизация основных средств:
	- строительных машин и механизмов	120100	25	02
	- здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «Стройка»)	75000	26	02
17.	Списывается по акту ликвидируемый объект ОС - здание склада, пришедшее в негодность:
	-по первоначальной стоимости	100000	01выб	01
	-на сумму накопленной амортизации	92000	02	01выб
	-на остаточную стоимость объекта	8000	91	01
	-учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС	11000	10	91
	-начислена заработная плата по ликвидации ОС	7000	91	70
	-выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет)	4000	99	91
18.	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд	2350	26	05
19.	Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б)	25500	20	96
20.	По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:
	-рабочим, занятым на строительстве объекта А	313000	20	70
	-рабочим, занятым на строительстве объекта Б	223000	20	70
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов	74000	25	70
	-персоналу за руководство и обслуживание СМР	128000	26	70
	-пособие по временной нетрудоспособности	7900	69	70
	-рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)	20000	96	70
21.	Произведены обязательные отчисления ЕСН от заработной платы (составить расчет табл.4):
	-рабочим, занятым на строит-ве объекта А	86075	20	69
	-рабочим, занятым на строит-ве объекта Б	61325	20	69
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов	20350	25	69
	-персоналу за руководство и обслуживание СМР	35200	26	69
	-рабочим за время очередных отпусков	5500	96	69
22.	Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц в размере 13%	98000	70	68
23.	Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы:
	-по объекту А	278000	20 суб	60
	отражен НДС за выполненные работы	50040	19	60
	-по объекту Б	89000	20 суб	60
	отражен НДС за выполненные работы	16020	19	60
24.	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации (см. расчет):
	-объект А	278000	90	20
	-объект Б	89000	90	20
25.	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике)	360000	15	60
26.	Учтен НДС по оприходованным материалам	64800	19	60
27.	Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см. расчет)	64800	68	19
28.	Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15)	25000	15	60
29.	Оприходованы материалы по учетной цене	365000	10	15
30.	Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см. расчет)	20000	16	15
31.	Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А	270000	20	10
32.	Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство объекта А (составить расчет согласно формулам):	20790	20	16
33.	Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.5):
	-на объекте А – 150 м/час	100523	20	25
	-на объекте Б – 170 м/час	113927	20	25
34.	Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР) (составить расчет в табл.6):
	-на объект А	152371	20	26
	-на объект Б	108559	20	26
35.	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами (см. расчет):
	-объект А	1334759	90	20
	-объект Б	982311	90	20
36.	Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы:
	-по объекту А	2100000	62	90
	-по объекту Б	1700000	62	90
37.	Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет):
	-по объекту А	320339	90	68
	-по объекту Б	259322	90	68
38.	Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ (см. расчет):
	-по объекту А	166902	90	99
	-по объекту Б	369367	90	99
39.	Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36):
	-по объекту А	2100000	51	62
	-по объекту Б	1700000	51	62
40	Начислен налог на прибыль (см. расчет)	127745	99	68
41.	Перечислен налог на прибыль за отчетный период	121201	68	51
42.	Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	404524	99	84
	Итого по журналу хоз.операций:	18896280	-	-

3. Произвести расчеты:

Операция № 11:

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18% от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п.10).

310000 – 100%

НДС - 18%

НДС = 55800 р.

Операция № 13

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п.8 ПБУ 6/01). Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п.10+п.12) и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета. п.10+п.12: 310000+17200= 327200 р.

Операция № 14

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

-товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

-имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №11.

Операция № 17

Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается со 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом:

Д91-К99 – прибыль; Д99-К91 – убыток.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К
8000	11000
7000
15000	11000

Убыток

Операция № 21

Рассчитать ЕСН по общей ставке, действующей с 01.01.06г.

Ставки единого социального налога

 

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязательного медицинского страхования		Взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка»	Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6	7
До 280000 рублей	20%	2,9%	1,1%	2%	1,5%	27,5%

Помимо ЕСН, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет – 1,5%. (столбец № 6). Поэтому расчет производим таким образом:

Заработная плата рабочих (п.20) х 27,5%=сумма ЕСН.

ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности не начисляется:

313000 * 0,275= 86075 р.

223000 * 0,275= 61325 р.

74000 * 0,275= 20350 р.

128000 * 0,275= 35200 р.

20000 * 0,275= 5500 р.

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

Операция № 30

Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам)

Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).

360000+25000-365000=20000 р.

Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) х 100%.

Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).

Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100%

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д 20 – К16.

(Д16н+Д16м)/(Д10н+Д10м)*100%= (70300+20000)/(812600+365000)*100%=7,7 %

Д16н, Д10н из таблицы 2

Д16м-п.30

Д10м-п.29

7,7%*К10(п.31)=(7,7%*270000)/100=20790р

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 5):

1)  процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3 х100%;

2)  общепроизводственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х кол-во отработанных машино-часов на каждом объекте.

Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства

Показатели	Общепроизводственные расходы по объектам строительства	Кол-во отработанных машино-часов	% распределения
1	2	3	4
Объект А	100523	150	Х
Объект Б	113927	170	Х
Итого:	214450	320	670,15625

Затраты на 1 маш/час = 214450/(150+170)=670,15625

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 6):

3)  процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 х100%;

4)  общехозяйственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства

Показатели	Общехозяйственные расходы по объектам строительства	Заработная плата рабочих основного производства	% распределения
1	2	3	4
Объект А	152371	313000	Х
Объект Б	108559	223000	Х
Итого:	260930	536000	0,4868097

 

Операция № 35

Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объекта А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.

Д 20 «А» «Основное производство» К
18000
270000
20790
100523
152371
313000
86075
Об А = 960 759

Сч. 90: 960759+374000= 1334759 р.

Д 20 «Б» «Основное производство» К
32500
25500
113927
108559
223000
61325
Об б = 564 811

Сч. 90: 564811+417500= 982311 р.

Операция № 37

Начислите НДС по расчетной ставке 18/118 от выручки (п.36).

2100000*18/118=320339 р.

1700000*18/118=259322 р.

Операция № 38

Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть сч.90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот сч.90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот сч.90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.

Д 90 «А» «Продажи» К
278000	2100000
1334759
320339
Об а = 1933098	Об а = 2100000

Д < К - прибыль 166902 р.

Д 90 «Б» «Продажи» К
89000	1700000
982311
259322
Об б = 1330633	Об б = 1700000

Д < К - прибыль 369367 р.

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.

Начислите налог на прибыль по ставке 24%.

Д 99 Прибыли и убытки К
4000	536269
Об = 4000	Об = 536269

536 269 – 4000 = 532269 р. * 0,24 = 127745 р.

4.Отразить все хозяйственные операции на счетах.

5.Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца по всем счетам.

Счет 01 «Основные средства» Д К Сн = 6613000 327200 100000 100000 92000 8000 Об = 427200 Об = 200000 Ск = 6840200	Счет 02 «Амортизация ОС» Д К Сн = 1415000 92000 18000 32500 120100 75000 Об = 92000 Об = 245600 Ск = 1568600
Счет 04 «Нематериальные активы» Д К Сн = 577000 Ск = 577000	Счет 05 «Амортизация НМА» Д К Сн = 261000 2350 Об = 2350 Ск = 263350
Счет 10 «Материалы» Д К Сн = 812600 11000 270000 365000 Об = 376000 Об = 270000 Ск = 918600	Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» Д К Сн = 70300 20000 20790 Об = 20000 Об = 20790 Ск = 69510
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость» Д К Сн = 112000 55800 55800 50040 64800 16020 64800 Об = 186660 Об = 120600 Ск = 178060	Счет 20 «А» «Основное производство» Д К Сн = 791500 18000 278000 32500 89000 25500 1334759 313000 982311 223000 86075 61325 278000 89000 270000 20790 100523 113927 152371 108559 Об = 1892570 Об = 2684070 0
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» Д К 120100 100523 74000 113927 20350 Об = 214450 Об = 214450	Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Д К 3000 152371 17380 108559 75000 2350 128000 35200 Об = 260930 Об = 260930
Счет 50 «Касса» Д К Сн = 7500 238000 208000 3300 30000 Об = 238000 Об = 241300 Ск = 4200	Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д К Сн = 2400000 120000 Об = 120000 Об = 0 Ск = 2280000
Счет 51 «Расчетный счет» Д К Сн = 788400 40000 238000 30000 1529500 2100000 64500 1700000 26500 120000 100000 121201 Об = 3870000 Об = 2199701 Ск = 2458699	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д К Сн = 533500 1529500 310000 55800 17200 278000 50040 89000 16020 360000 64800 25000 Об = 1529500 Об = 1265860 Ск = 269860
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Д К Сн = 600000 2100000 2100000 1700000 1700000 Об = 3800000 Об = 3800000 Ск = 600000	Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Д К Сн = 26500 26500 86075 7900 61325 20350 35200 5500 Об = 34400 Об = 208450 Ск = 200550
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Д К Сн = 78000 64500 98000 55800 320339 64800 259322 121201 127745 Об = 306301 Об = 805406 Ск = 577105	Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К Сн = 238000 208000 7000 30000 313000 98000 223000 74000 128000 7900 20000 Об = 336000 Об = 772900 Ск = 674900
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Д К Сн = 1600 3300 3000 Об = 3300 Об = 3000 Ск = 1900	Счет 75 «Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставной капитал» Д К Сн = 440000 40000 Об = 0 Об = 40000 Ск = 400000
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д К Сн = 120000 100000 30000 17380 Об = 100000 Об = 47380 Ск = 67380	Счет 80 «Уставный капитал» Д К Сн = 5004000
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» Д К Сн = 288000 20000 25500 5500 Об = 25500 Об = 25500 Ск = 288000	Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Д К Сн = 640000 404524 Об = 404524 Ск = 1044524
Счет 97 «Расходы будущих периодов» Д К Сн = 20000	Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Д К 360000 365000 25000 20000 Об = 385000 Об = 385000
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Д К Сн = 1470100 310000 327200 17200 Об = 327200 Об = 327200 Ск = 1470100	Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Д К 8000 11000 7000 4000 Об = 15000 Об = 15000
Счет 90 «Продажи» Д К 278000 2100000 89000 1700000 1334759 982311 320339 259322 166902 369357 Об = 3799990 Об = 3800000	Счет 99 «Прибыли и убытки» Д К 4000 166902 127745 369357 404524 Об = 536269 Об = 536259

6.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета на 01 февраля по следующей форме:

7.Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом журнала регистрации операций.

Оборотная ведомость за январь 200_ г.

№ счета	Наименование счетов	Начальное сальдо на 01.01.		Обороты за январь		Конечное сальдо на 01.02.
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	6613000	х				х
02	и т.д.
	Итого:	å	å	å	å	å	å