Навигация
Инвентаризация финансовых вложений
49346
знаков
19
таблиц
0
изображений
1.7 Инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
- правильность оформления ценных бумаг;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк - депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
1.8 Бухгалтерские проводки
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений.
| Дт | Кт |
| 58- «Финансовые вложения» | 60- «расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на стоимость актива, указанную в договоре купле-продажи или уступки прав требования |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на сумму доп. Затрат, связанных с приобретением финансовых вложений. |
| 58- «Финансовые вложения» | 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств. |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств. |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 75- « Расчеты с учредителями» - в оценке, согласованной учредителями |
| 58- «Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции» | 51- « Расчетные счета» или 50 – «Касса» или 52 – « Валютные счета» - на стоимость |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на согласованную учредителями стоимость вклада в уставной капитал |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 01 – « Основные средства», 04 - « Нематериальные активы» по остаточной стоимости, 10 – «Материалы», 41 – Товары», 43 – « Готовая продукция» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91- «Прочие доходы и расходы» - на сумму превышения согласованной стоимости над балансовой стоимостью имущества или имущественных прав |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму превышения стоимости передаваемого имущества над согласованной стоимостью вклада |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - на величину прироста стоимости акций |
| 91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - на величину снижения стоимости акций |
| 58- «Финансовые вложения» | 98 – « Доходы будущих периодов», субсчет « Безвозмездные поступления», 91 – Прочие доходы и расходы», субсчет « Прочие доходы» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 58- «Финансовые вложения» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на разницу между начисленным доходом и списанной частью стоимости долговой ценной бумаги |
| 58- «Финансовые вложения» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода |
| 51- « Расчетные счета» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности эмитента за погашенную облигацию |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет « Долговые ценные бумаги» - на учетную стоимость облигации |
| 51- « Расчетные счета» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму поступивших на расчетный счет организации денежных средств от эмитента |
| 62 – « Расчеты с покупателями и заказчиками | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности покупателя |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения» |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражена стоимость иных расходов по продаже |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль по продаже доли в уставном капитале |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - списана учетная стоимость финансового вложения |
| 01 – « Основные средства» | 51- « Расчетные счета» - получены имущество или денежные средства, оставшиеся после ликвидации |
| 99 – « Прибыли и убытки» | 91 – Прочие доходы и расходы» - отражен убыток от списания акций (доли) в уставном капитале |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль от списания акций (доли) в уставном капитале ликвидированной организации |
| 51- « Расчетные счета», 50 – «Касса» | 58- «Финансовые вложения», субсчет « Предоставленные займы» - на сумму предоставленного займа |
Похожие работы
... жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы производилось предприятиями общественного питания в порядке, предусмотренном для организаций розничной торговли. Установленный порядок отражения в бухгалтерском учете предприятий общественного питания операций по реализации продукции (товаров) внес дополнительные затруднения, так как готовая продукция в указанных предприятиях может учитываться ...
... и их соответствие правилам ведения выбранной формы бухгалтерского учета на конкретном предприятии; анализ изученного материала и соответствующие выводы. Объектом исследования данной работы является журнально-ордерная форма бухгалтерского учета на предприятии ОАО «СтройПолимерКерамика» и другие широко используемые формы вообще. В качестве субъекта исследования выступает само предприятие ОАО « ...
... редачу соответствующей информации, подготовленной в виде документов или машинных носителей, а бухгалтерия, помимо этого, несет общую ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии. В процессе автоматизированного решения учетных, контрольных и аналитических задач взаимодействие между бухгалтерией, цехами, отделами и системой обработки данных осуществляется следующим ...
... для оформления налоговой накладной необходимо дополнительно привлечь работников, что требует дополнительных расходов. Раздел 2. Методы налогового аудита, применяемые на предприятиях промышленности 2.1. Особенности бухгалтерского и налогового учета на предприятиях промышленности Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость", принятый Верховным Советом 03.04.97 г., содержит 11 статей ...
0 комментариев