Распределение косвенных расходов

3.  Распределение косвенных расходов

Вид продукции	База распределения	Коэффициент распределения	Косвенные расходы
а	300	0,57	475
б	230	0,43	359
Итого	530	1	834

В качестве базы распределения взялась прямая заработная плата на продукцию А и продукцию Б.

Коэффициент распределения на продукцию А=300*1/530=0,57

Коэффициент распределения на продукцию Б=230*1/530=0,43

В состав косвенных расходов входят все общепроизводственные расходы, связанные с производством, что составило 834 т.р.

Косвенные расходы на продукцию А=834*0,57= 476т.р.

Косвенные расходы на продукцию Б=834*0,43= 359т.р.

Операция 31.

Закрытие 26 бессальдового счета:

Дт 26 Кт
14	441
80
10
70
160
42
1
64
441	441

Операция 38.

Закрытие 44 счета:

Дт 44 Кт
22	31
9
31	31

Операция 39.

Закрытие 90 счета:

Дт 90 Кт
324	2124
441	826
126
1150
31
878
2950	2950

Прибыль = Выручка-НДС-Затраты

Прибыль = 2950-450-1150-31-441=878000 руб.

Операция 45.

Закрытие 91 счета

Дт 91 Кт
6	314
308
314	314

Дт/Кт	2	5	8	10	19	20,1	20,2	25	26	43	44	50	51	60	62	66	68	69	70	71	90	91	97	99	Итого
1			634																						634
8														634											634
10														900											900
19														276											276
20,1				210				475										78	300						1063
20,2				390				359										60	230						1039
25	370			30										320				24	90						834
26	70	1		14										80			64	42	160	10					441
43						780	510																		1290
44				31																					31
50													6												6
51															2750										2750
60													1633												1633
62																					2950				2950
66													56												56
68					276								75												351
69													150												150
70													940				68								1008
71												10													10
90									441	1150	31						450							878	2950
91																6	308								314
99																	138					314			452
Итого	440	1	634	675	276	780	510	834	441	1150	31	10	2860	2210	2750	6	1028	204	780	10	2950	314		878	19772

Таблица 3 – Оборотно-сальдовый баланс за март 2008г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Основные средства	79100		634		79734
2	Амортизация основных средств		23100		440		23540
4	Нематериальные активы	10				10
5	Амортизация нематериальных активов		4		1		5
8	Вложения во внеоборотные активы			634	634
10	материалы	3100		900	675	3325
19	НДС по приобретенным ценностям			276	276
20,1	Основное производство	570		1063	780	853
20,2	Основное производство	500		1039	510	1029
25	Общепроизводственные расходы			834	834
26	Общехозяйственные расходы			441	441
43	Готовая продукция	5200		1290	1150	5340
44	Расходы на продажу			31	31
50	Касса	36		6	10	32
51	Расчетный счет	2800		2750	2860	2690
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		2100	1633	2210		2677
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1480		2950	2750	1680
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		400	56	6		350
68	Расчеты по налогам и сборам		442	351	1028		1119
69	Расчеты по социальному страхованию		150	150	204		204
70	Расчеты по оплате труда		640	1008	780		412
71	Расчеты с подотчетными лицами			10	10
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80	Уставный капитал		60000				60000
83	Добавочный капитал		4400				4400
84	Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет		1180				1180
90	Продажи			2950	2950
91	Прочие доходы и расходы			314	314
97	Расходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки		380	452	878		806
	Итого	92796	92796	19772	19772	94693	94693

Заполнение формы № 2 Отчет о прибылях и убытках

	Информация по остаткам на субсчетах Сч. 90 и 91
1	Выручка от продажи	2976
2	Себестоимость продаж	2100
3	Налог на добавленную стоимость	496
9	Прибыль/убыток от продаж	380
2	Прочие расходы	50
9	Сальдо прочих доходов и расходов	50

Содержание операций	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Отгружена покупателям готовая продукция	2950	62	90.1
в т.ч. НДС	450	90.3	68
Себестоимость отгруженной продукции	1150	90.2.1	43
Коммерческие расходы	31	90.2.2	44
Управленческие расходы	441	90.2.3	26
Прибыль	878	99	90,9

Прибыль = Выручка-НДС-Затраты

Прибыль = 2950-450-1150-31-441=878000 руб.

Дт 90.1 Кт			Дт 90.2.1 Кт			Дт 90.2.2 Кт
	2976		2100			-
	2950		1150			31
-	2950		1150	-		31	-
	5926		3250			31
Дт 90.2.3 Кт			Дт 90.3 Кт			Дт 90.9 Кт
-			496			380
441			450			878
441	-		450	-		878
441			946			1258

Выручка-нетто=Выручка от продажи – НДС

Выручка-нетто=5926-946=4980 тыс. руб.

Себестоимость=3250 тыс. руб.

Валовая прибыль= Выручка-нетто –Себестоимость

Валовая прибыль=4980-3250= 1730 тыс.руб.

Прибыль (убыток) от продаж= Валовая прибыль – Коммерч.расходы –

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж=1730-31-441=1258 тыс. руб.

Проценты к уплате=0 тыс. руб.

Прочие операционные расходы= 314 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения=Прибыль (убыток) от продаж –

Проценты к уплате – Прочие операционные расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения=1258-314=944 тыс.руб.

Текущий налог на прибыль= 138тыс. руб.

Чистая прибыль= Прибыль (убыток) до налогообложения – Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль=944-138= 806тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В теоретической части данной курсовой работы раскрывается такая тема, как «Виды финансовых вложений и организация их учета». Были рассмотрены виды и характеристика финансовых вложений, бухгалтерский учет финансовых вложений, а также инвентаризация финансовых вложений.

Практическая часть работы заключается в ведении бухгалтерского учета в ООО «Илимпром» за март месяц. Были составлены журнал регистрации хозяйственных операций, шахматная ведомость, оборотно – сальдовый баланс на 1 апреля 2009г, формы отчетности №1 «Баланс предприятия на 01.04.2006г.» и №2 «Отчет о прибылях и убытках» за первый квартал.

В практической части учетную политику фирмы я отразила в выписке из приказа. Научилась сводить остатки по синтетическим счетам в брутто-баланс. Отражать хозяйственные операции предприятия за месяц проводками. Рассчитывать самостоятельно недостающие значения. Считать обороты месяца при помощи шахматной ведомости. На основе всех этих сведений составлять оборотно-сальдовый баланс и составлять отчет о прибылях и убытках - форма №2.

За исследуемый нами период, выручка от реализации производимой продукции составила 4980 тыс.руб, а валовая прибыль за вычетом себестоимости (3250 тыс.руб) составила 1730 тыс.руб. И в итоге чистая прибыль предприятия за вычетом прибыли до налогообложения (944 тыс.руб.) и текущего налога на прибыль(138тыс.руб.) составила 806 тыс.руб. На основе этих данных можно сказать, что предприятие работает эффективно.

Все эти значения теперь я могут рассчитывать и анализировать самостоятельно, что в дальнейшем намного облегчит мне поиск нужных показателей в экономических документах.

Список используемой литературы

1 Акчурина Е.В., Солодко Л.П.: Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Экзамен», 2007. – 416 с.

2 Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А.: Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-527с.

3 Гиляровская Л.Т.: Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 364с.

4 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.: Бухгалтерский учет в организациях: Учебник. 3 изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007г. – 503 с.

5 Ладутько Н.И.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Мн.: Книжный дом, 2007. – 688 с.

6 Положение по бухгалтерскому учету от 18 мая 2002г. № 45н «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

7 Соколов Я.В.: Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 624 с.

8 Соколов Я.В.: Основы теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006г. – 372 с.

9 Федеральный Закон от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

10 Чая В.Т., Латыпова О.В.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.

Приложение

 

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.2003 № 67н

Бухгалтерский баланс на 31 марта 2009 г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	2008	03		2008
Организация ООО «Илимпром» по ОКПО	1549733
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	1254368698157
Вид деятельности: оптовая торговля по ОКВЭД	3564279
Организационно-правовая форма / форма общество с ограниченной ответственностью
по ОКОПФ / ОКФС	4578548		6549873
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес): г. Братск, ул. Мира 143
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110		10
Основные средства	120		56189
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190		56125
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210		10547
сырье, материалы и другие аналогичные ценности			3325
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве			1882
готовая продукция и товары для перепродажи			5340
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		1680
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
Денежные средства	260		32
Прочие оборотные активы	270		2690
ИТОГО по разделу II	290		14953
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300		71148

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410		60000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420		4400
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470		1986
ИТОГО по разделу III	490		66386
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность в том числе:	620		4412
поставщики и подрядчики			2677
задолженность перед персоналом организации			412
задолженность перед государственными внебюджетными фондами			204
задолженность по налогам и сборам			1119
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		350
ИТОГО по разделу V	690		4762
БАЛАНС	700		71148
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Обеспечение обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель ________ Ким А. И

Главный бухгалтер _________ Небольсина О.Н.

Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2009 г.

	Коды
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Илимпром» по ОКПО	0710002
	2008	03		2008
	1549733
Идентификационный номер налогоплательщика: ИНН Вид деятельности: оптовая торговля по ОКВЭД	1254368698157
	3564279
Организационно-правовая форма / форма общество с ограниченной ответственностью	4578548		6549873
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		4980
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		3250
Валовая прибыль		1730
Коммерческие расходы		31
Управленческие расходы		441
Прибыль (убыток) от продаж		1258
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы		314
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения		944
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		138
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода		806
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию