Планирование аудита товарных операций
Методика аудита товарных операций
Методика аудита поступления и реализации товаров
Письменная информация руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Установлен факт завышения предельного размера торговой надбавки (35%) на продукцию детского питания в сумме 563 рубля 46 копеек
Навигация
Методика аудита товарных операций
Аудит товарных операций
72752
знака
10
таблиц
0
изображений
3. Методика аудита товарных операций
При проверке учета товарных операций были рассмотрены товарные операции ООО ПКФ «ВиАС» за период с 01.01.2010г. по 30.06.2010г. Работа проводилась в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001г. №119-ФЗ в ред.федер. закона от 30.12.2008г. «Об аудиторской деятельности», Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности. При работе использованы следующие процедуры: опрос работников бухгалтерии, анализ системы автоматизации бухгалтерского учета ООО ПКФ «ВиАС», сопоставление числовых показателей первичных документов и регистров бухгалтерского учета, изучение и анализ числовых данных, содержащихся в бухгалтерском учете и бухгалтерской финансовой отчетности. При проведении проверки торговых операций выборочно рассмотрено соблюдение ООО ПКФ «ВиАС» норм, установленных Законодательством РФ.
В соответствии с «Программой аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей по ООО ПКФ «ВиАС», описанной выше, далее рассмотрена методика аудита товарных операций.
3.1 Методика аудита учета и сохранности товарно-материальных ценностей
Проверка правильности организации материальной ответственности
Для проверки организации материальной ответственности в ООО ПКФ «ВиАС» были предоставлены следующие документы: договоры о материальной ответственности, список материально-ответственных лиц, приказы руководителя о назначении материально-ответственных лиц. Проверка не выявила нарушений по составлению договоров. В организации в наличии все приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность товарно-материальных ценностей. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности.
При проверке правильности организации материальной ответственности в ООО ПКФ «ВиАС» нарушений не выявлено.
Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета
При аудиторской проверке использовались следующие документы:
z Приказ об учетной политике с приложенным рабочим планом счетов;
z Бухгалтерский баланс (Приложения А);
z Сводный Оборотный Баланс. В ООО ПКФ «ВиАС» на основании данного документа заполняется отчетность, Главная книга не ведется.
z Журналы – ордера по счетам 41 «Товары» (Приложение Б), 19 «НДС» (Приложение В).
z Первичные документы по поступлению, учету и выбытию товаров.
В ООО ПКФ «ВиАС» аналитический учет товаров не ведется, однако должным образом организован раздельный учет товаров, облагаемым по ставке НДС 10% и 18%, что находит свое отражение в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.
Необходимо отметить, что в организации не ведутся карточки количественно-стоимостного учета (форма № ТОРГ-28) и не составляются товарные отчеты (форма № ТОРГ-29), что является нарушением Постановления Госкомстата России от 25.12.98 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», а также свидетельствует о плохой организации аналитического учета, который представлен лишь раздельным учетом товаров, облагаемым по разным ставкам НДС, о чем упоминалось выше. В связи с этим, проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета проводилась путем сопоставления показателей, содержащихся в форме №1 бухгалтерской финансовой отчетности, с остатками и оборотами по счетам в Сводном Оборотном Балансе, а также данными журналов-ордеров, что отражено в таблице 4.
Таблица 4 – Ведомость проверки синтетического и аналитического учёта на 30 июня 2010 года
| Счёт | Сальдо счёта на конец периода по данным | Отклонение | ||||
| Бухгалтерского баланса, руб | Сводного Оборотного Баланса, руб. | Журнала-ордера, руб. | Бухгалтерского баланса | Журнала-ордера от | ||
| Сводного Оборотного Баланса | Журнала-ордера | Сводного Оборотного Баланса | ||||
| 19 | - | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | - |
| 41 | 176783351 | 170044988,53 | 170044988,53 | 6738362,47 | 6738362,47 | - |
В ходе проверки производилось сопоставление остатков и оборотов по счетам синтетического учета, субсчетам бухгалтерского учета. При проверке соответствия отчетных показателей (Ф-1) соответствующим показателям в Сводном Оборотном Балансе, регистрам синтетического и аналитического учета были обнаружены ошибки.
Проверка ведения книги покупок, книги продаж, книги регистрации счетов-фактур
Для проверки ведения книги покупок (Приложение Е), книги продаж (Приложение Ж), книги регистрации счетов-фактур (Приложение З) ООО ПКФ «ВиАС» были предоставлены следующие документы: книга покупок, книга продаж, книга регистрации выписанных счетов-фактур. Данные документы ведутся в соответствии с «Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000г. N914 с изменениями от 26.05.2009 г. N283., за некоторым исключением:
- в книге продаж за период с 29 января 2010г. по 31 января 2010г. зарегистрирован счет-фактура № 00018677 от 30 января 2010г., выписанный ООО «Ай Ти консалт», на сумму 337 025,42 руб., в том числе НДС 30 638,67 руб. Указанная в книге продаж величина не соответствует данным по счету-фактуре и транспортной накладной, где стоимость товаров составила 209 402,12 руб., в том числе НДС 19 036,56 руб.
Проверка правильности отражения результатов инвентаризации
ООО ПКФ «ВиАС» осуществляет оптовую продажу продовольственных товаров. В соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приказ Минфина России от 13.06.95г. № 49) инвентаризация данных видов товаров должна производиться не менее двух раз в год. Однако в аудируемой организации она проводится только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, что является нарушением законодательства.
Для аудиторской проверки предоставлены документы на проведение инвентаризации по состоянию на 30.06.2010г.: Приказ на проведение инвентаризации товаров и составе инвентаризационной комиссии, инвентаризационные описи.
При аудиторской проверке проведения инвентаризации выявлены следующие нарушения её документального оформления:
* Приказ на проведение инвентаризации товаров, а также приказ о составе инвентаризационной комиссии не зарегистрированы в журнале регистрации приказов ООО ПКФ «ВиАС»;
* Отсутствуют отчеты материально-ответственных лиц;
* Отсутствует «Акт окончательных результатов инвентаризации».
Указанные факты являются нарушением «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приказ Минфина России от 13.06.95г. № 49) и Приказа об учетной политике ООО ПКФ «ВиАС».
Похожие работы
... срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 3 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ФИРМА ЭЛМИКА» 3.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности ...
... аудита – общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Аудит товарных операций на предприятиях торговли осуществляется на базе приведенных ниже нормативных документов[21]: 1. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. 3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. 4. ...
... с материалами проводимых инвентаризаций; - проверка соблюдения метода учета товаров методу, закрепленному в учетной политике. В заключении необходимо отметить, что бухгалтерский учет и аудит товарных операций направлен на систематизацию информации, полученной в процессе осуществления торговой деятельности, и является ключевым звеном управления и планирования работы торгового предприятия в целом ...
... как производственное задание, а ее нарушение - как нарушение трудовой и производственной дисциплины. 5. Аудиторские процедуры и их документирование при аудите товарных операций на предприятиях потовой торговли Аудиторская проверка товарных операций начинается с ознакомления с отделом бухгалтерского учета, занимающегося учетом операций связанных с поступлением и оприходованием товаров. На ...
0 комментариев