2. Основные понятия оценки машин и оборудованиия
В настоящее время все более возрастает роль заключений об оценке имущественных прав, выполненных независимыми оценочными компаниями, при принятии собственниками либо менеджерами компаний различных управленческих решений в отношении основных средств предприятия. Одним из трудных вопросов стоимостных оценок основных средств является анализ влияния стоимости машин и оборудования на себестоимость продукции, налогообложение, величину чистых активов и другие показатели финансово-экономической деятельности предприятия.
Машины и оборудование большинства предприятий сильно изношены. Значительная часть машин и оборудований по бухгалтерским данным имеет 100-процентный износ, однако активно эксплуатируется и, следовательно, имеет рыночную стоимость. Другая часть, напротив, практически не имея бухгалтерского износа, имеет фактически нулевую стоимость за счет функционального, морального и (или) экономического устаревания.
При большом количестве единиц машин и оборудования на предприятиях (от нескольких тысяч на средних предприятиях до десятков тысяч на крупных) особенно часто возникают вопросы определения стоимости как отдельных единиц, так и групп машин и оборудований (что гораздо чаще), а также всего парка машин и оборудования в целом. Важен не только вопрос величины стоимости на конкретную дату, но и прогноз изменения стоимости во времени, а также изменения стоимости после значительных дат (например, после дефолта и т. д.).
При этом собственник либо управляющий, как правило, имеет интуитивное представление о стоимости как отдельных основных средств, групп, либо всех фондов целиком. Задача оценщика еще на этапе предпроектных работ по оценке - понять, насколько, интуитивные представления заказчика совпадают с реальностью. В результате дальнейших работ по оценке подробные расчеты должны подтвердить выводы оценщика, полученные из экспресс-анализа.
Одним из главных препятствий на пути оценщика, как правило, стоит невозможность получения полного перечня исходных данных (их более 50 наименований) и отсутствие однозначной идентификации объекта оценки.
Еще недалеко то время, когда вторичного рынка имущества практически не существовало, впрочем, как и первичного. После приобретения разнарядке оборудования, оно, как правило, оседало у своего первого же владельца вплоть до списания. В редких случаях происходила смена владельца (так же, как и при его приобретении, осуществлявшаяся по распоряжению "сверху"). Оборудование передавалось безвозмездно "с баланса на баланс", в лучшем случае оно продавалось по фиксированной расчетной цене - остаточной стоимости.
В настоящее время можно смело утверждать, что имущественный рынок, первичный и вторичный, действует и оборудование на нем является наиболее распространенным и активным товаром. Появился рынок -появилась потребность в оценке. Оценка в свою очередь выдвинула требования в четкой идентификации объектов оценки. Идентификация - это выявление технических характеристик и свойств объектов и отнесение их к определенному классу (группе) основных средств. Эта информация впоследствии служит исходными данными для расчетов стоимости объектов (табл. 1). Учитывая большое разнообразие и количество единиц оборудования даже в пределах одного среднего предприятия, очевидно, что эта задача стала одной из самых ответственных и трудоемких в процессе оценки.
Таблица 1. Перечень исходных данных, используемых в различных методах оценки оборудования
Однородный объект (аналог) | 22 | Удельные затраты на изготовление и приобретение комплектующих изделий, приходящиеся на один «вход-выход» | |
2 | Цена однородоного объекта (аналога) | 23 | Количество узлов в оцениваемом объекте |
3 | Масса однородного объекта (аналога) | 24 | Данные для определения годовых затрат |
4 | Рентабельность однородного объекта (аналога) | 25 | Группы сложности оцениваемых объектов или его составных частей |
5 | Объем однородного объекта | 26 | Удельная зарплата на один технологический узел |
6 | Площадь однородного объекта (аналога) | 27 | Косвенные накладные расходы (% от основной заработной платы) |
7 | Мощность однородного объекта (аналога) | 28 | Удельные затраты на комплектующие изделия (% от стоимости материалов) |
8 | Производительность однородного объекта (аналога) | 29 | Коды ЕНАО оцениваемых объектов |
9 | Исходная цена оцениваемого объекта | 30 | Время зафиксированной исходной цены |
10 | Базисная цена оцениваемого объекта | 31 | Структура и вид цены |
11 | Масса оцениваемого объекта | 32 | Цена товарного знака |
12 | Рентабельность оцениваемого объекта | 33 | Стоимость дополнительных услуг |
13 | Объем оцениваемого объекта | 34 | Данные для определения годовой выручки |
14 | Площадь оцениваемого объекта | 35 | Данные о стоимости зданий |
15 | Мощность оцениваемого объекта | 36 | Данные о стоимости сооружений |
16 | Производительность оцениваемого объекта | 37 | Данные о стоимости земли |
17 | Состав конструкции объекта оценки (устройства, блоки, агрегаты и т.п.) | 38 | Реальная ставка дисконта |
18 | Цены всех частей, входящих в конструкцию оцениваемого объекта | 39 | Ставка капитализации для земли |
19 | Среднемесячная заработная плата в промышленности на исходный момент | 40 | Индексы приведения исходной стоимости к базисной |
20 | Среднемесячная заработная плата в промышленности на дату оценки | 41 | Индексы приведения стоимости на 01.01.1995г. к уровню цен на состояние 01.01.1991г. |
21 | Собственные затраты производителя по сборке объекта из частей | 42 | Индексы приведения цен от базисного года к уровню на дату оценки |
43 | Индекс цен производителей на продукцию черной металлургии | 49 | Нормативный срок службы объекта |
44 | Индекс цен производителей на продукцию цветной металлургии | 50 | Фактический срок службы объекта |
45 | Индекс цен на продукцию электроэнергетики | 51 | Балансовая стоимость машинного комплекса |
46 | Индекс цен производителей на продукцию промышленных стройматериалов | 52 | Балансовая стоимость отдельных единиц оборудования |
47 | Индекс цен производителей на продукцию машиностроения | 53 | Первоначальная цена объекта |
48 | Единые отраслевые укрупненные нормативы удельных затрат на материалы, комплектующие изделия, зарплату основных рабочих, косвенные расходы, приходящиеся на единицу измерения влияющего фактора |
Объекты оценки машин и оборудования
Рынок машин и оборудования широко структурирован, и каждая группа оборудования имеет свой сектор имущественного рынка.
Значительная часть машин и оборудования в силу своей специфичности или специфичности производства, в котором оно занято, имеет ограниченный открытый рынок. В целом рынок машин и оборудования очень подвижен по сравнению с рынком недвижимости, что объясняется систематическим активным обновлением ассортимента машиностроительной продукции и выпуском более совершенных образцов взамен морально устаревших. Принадлежащие предприятию и эксплуатируемые им машины и оборудование относятся к основным фондам и являют собой совокупность материально-вещественных ценностей, которые используются в течение-длительного времени в натуральной форме в качестве средств производства.
Первичным объектом оценки является инвентарный объект законченный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, относящимися к оцениваемому объекту.
В инвентарный объект, относящийся к силовым и рабочим машинам, производственному оборудованию входят: фундамент, все приспособления к ним, принадлежности, приборы, индивидуальные ограждения и собственно сама машина или технологическое оборудование.
Таким образом, объектами оценки машин и оборудования могут быть:
1. Функционально самостоятельные машины, агрегаты и установки;
2. Технологические комплексы, объединяющие в соответствии с технологическим процессом технологические машины и вспомогательные устройства в поточные и автоматические линии;
3. Машинный или станочный парк производственного структурного подразделения, представляющий собой совокупность инвентарных объектов.
Машины и оборудование по выполняемому ими назначению в хозяйственной деятельности определяются как активная часть основных фондов, а недвижимость (здания и сооружения) - как пассивная часть.
Виды рыночной стоимости машин и оборудования
Конечная цель оценки - расчет на конкретную дату обоснованной стоимости объектов - в существенной мере зависит также от ситуации на рынке. В зависимости от ситуации в экономической, политической, торговой и производственной сферах возникает потребность в определении различных видов стоимости. Ситуация оценки - это конкретные обстоятельства и условия, вызвавшие необходимость оценки.
Оценка стоимости оборудования и машин обычно требует оценки таких видов стоимости, как рыночная- стоимость, стоимость первоначальная, восстановительная, остаточная, ликвидационная, утилизационная и страховая.
Понятие рыночной стоимости лежит в основе всей оценочной деятельности. Определение этого вида стоимости сформулировано в законе "Об оценочной деятельности в РК": под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, когда:
· одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана приобретать;
· стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
· цена сделки представляет собой эквивалент денежного вознаграждения за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было.
Международная практика оценки машин и оборудования предполагает использование трех видов рыночной стоимости:
обоснованная рыночная стоимость при продолжающемся использовании;
обоснованная рыночная стоимость установленного оборудования;
обоснованная рыночная стоимость при перемещении.
В оценке машин и оборудования часто задача оценки может состоять е оценке только стоимости воспроизводства или стоимости замещения объекта.
Стоимость воспроизводства объекта оценки - сумма затрат в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки.
Стоимость замещения объекта оценки - сумма затрат на создание объекта, идентичного объекту оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки с применением идентичных материалов и технологии, с учетом износа объекта оценки.
Инфляция и другие структурные сдвиги в экономике приводят к тому, что основные фонды предприятий обесцениваются. Не обеспечиваются нужные объемы накоплений средств для воспроизводства основных фондов.
Основным назначением стоимости воспроизводства и стоимости замещения является начисление бухгалтерского износа (амортизации), расчет налогов и статистический учет национального богатства. Для того чтобы избежать искажений действительных значений этих величин, необходима регулярная переоценка основных фондов.
Для того чтобы определить полную стоимость замещения или воспроизводства, необходимо учитывать износ: именно он определяет потерю стоимости объекта в процессе эксплуатации. Снижение стоимости вследствие частичной потери работоспособности из-за физического старения объекта называется физическим износом.
Снижение стоимости, .связанное с потерей, уменьшением конкурентоспособности на рынке, называют моральным износом; он определяется одномоментно с появлением объекта-конкурента.
Снижение стоимости в связи с изменением экономической, социальной или политической ситуации носит название внешнего или экономического износа (устаревания).
Машины и оборудования - это материальные объекты собственности, не относящиеся к недвижимости. Они часто относятся к движимому имуществу и могут существовать как отдельные объекты или часть системы, выполняющей определенную функцию.
Транспортное средство- это устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов и установленного на нем оборудования.
Рыночная стоимость — это расчетная величина, равная денежной сумме, за которую предполагается переход имущества из руки в руки на дату оценки в результате коммерческой сделки между добровольным покупателем и добровольным продавцом после адекватного маркетинга; при этом полагается, что каждая из сторон действовала компетентно, расчетливо и без принуждения.
Полная стоимость воспроизводства — совокупность затрат, требующихся на воспроизводство новой точной копии объекта собственности из тех же или очень похожих материалов, рассчитанная в текущих ценах.
Полная стоимость замещения - текущая стоимость нового аналогичного объекта, эквивалентного по полезности оцениваемому объекту.
Планомерная ликвидационная стоимость - расчетная валовая величина выраженная в денежном эквиваленте, которую ожидается получить от продажи имущества при условии, что у продавца есть некоторый разумный период времени для поиска покупателя (покупателей) и что он обязан продавать имущество в том виде, как оно есть, в том месте, где оно находится. Эту стоимость также называют стоимостью упорядоченной ликвидации.
Стоимость ускоренной ликвидации - расчетная величина, выраженная в денежном эквиваленте, которую ожидается получить от открытой продажи имущества, проведенной должным образом с адекватной рекламой, при условии, что продавец обязан продавать имущество срочно, в том виде, как оно есть, и в том месте, где оно находится.
Страховая стоимость - это рыночная стоимость оборудования определяемая при страховании и фиксируемая в страховом полисе (договоре).
Таможенная стоимость- в общем случае это цена для исчисления таможенной пошлины по ставке тарифа, установленной в процентном отношении к цене объекта.
Утилизационная стоимость- это стоимость выработавшего свой ресурс и списываемого оборудования. Утилизационная стоимость включает в себя стоимость агрегатов, узлов и систем, как отслуживших свой срок и реализуемых по цене металлолома, так и еще годных для использования.
Цели и принципы оценки машин и оборудования. Цель оценки -составить заключение о стоимости.
При оценке машин и оборудования используется следующие принципы:
полезность — это способность актива удовлетворять потребности пользователя в данном месте.и в течении данного периода времени.
замещение - расчетливый и осведомленный покупатель не заплатит за объект собственности больше, чем он может заплатить за другую собственность эквивалентного качества и полезности,
предвидение — стоимость создается ожиданием выгод, которые могут быть получены будущем.
вклад - стоимость отдельного компонента измеряется его вкладом в стоимость всего объекта собственности или той величиной, которая должна быть вычтена из стоимости всего объекта в случае его отсутствия.
сбалансированность — все факторы производства должны находиться в таком соотношении, чтобы доходы от объекта были максимальны.
соответствие — стоимость объекта создается и сохраняется тогда, когда его характеристики соответствуют потребностям рынка.
предложение и спрос — цена собственности растет при увеличении спроса и снижается при увеличении предложения, а когда предложение и спрос сбалансированы, рыночная стоимость обычно отражает затраты на производство.
конкуренция - существует взаимовлияние двух или более, потенциальных продавцов по совершению продажи.
изменение - стоимость объекта не остается постоянной и меняется с течением времени и под воздействием других факторов, влияющих на объект.
Наиболее эффективного использования - тот вариант использования, который обеспечит объекту наибольший чистый доход в течение заданного периода времени, т.е. тот вариант использования, выбранный среди разумных, возможных и законных альтернативных вариантов, который является физический возможным, достаточно обоснованным и финансово осуществимым и приводит к наивысшей стоимости объекта.
Процесс оценки. Процесс оценки машин и оборудования состоит из следующих этапов:
Постановка задачи
Определение вида стоимости
Определение объекта оценки и сбор информации.
Расчет оценочной стоимости машин и оборудования
Согласование результатов оценки и оформление отчета
Постановка задачи. На данном этапе оценщик обсуждает ситуацию, при которой возникла необходимость проведения оценки.
Оценщику необходимо:
· определить, какая собственность подлежит оценке;
· обсудить, как будут использованы результаты оценки;
· определить дату оценки, на которую проводятся все расчеты;
· установить все возможные ограничения и допущения, при которых полученные результаты будут справедливы.
· разработать план проведения оценочных работ.
Определение вида стоимости. При оценке машин и оборудования применяются различные виды.стоимости.
Оценщик должен определить и предложить клиенту тот вид стоимости, который наилучшим образом соответствует поставленной цели.
Используются следующие зависимости между целью оценки и видом стоимости:
· передача- прав собственности — обоснованная рыночная стоимость;
· страхование — полная стоимость воспроизводства или замещения за вычетом физического износа;
· вклад в уставной капитал - обоснованная рыночная стоимость;
· финансирование, лизинг — обоснованная рыночная стоимость, стоимость упорядоченной ликвидации, стоимость ускоренной ликвидации;
· расторжение партнерства - обоснованная рыночная стоимость;
· налогообложение партнерства - обоснованная рыночная стоимость.
Определение объекта оценки и сбор информации. На этом этапе оценщик проводит идентификацию собственности, имеющихся документов на объект, его комплектность, работоспособность и фактическое состояние на месте установки объекта.
При идентификации объекта оценки необходимо составить описание, которое имеет следующую структуру:
· наименование, модель (марка) объекта;
· назначение и принцип действия;
· масса и габариты;
· основные технические характеристики, позволяющие определить потребительские свойства объекта;
· характеристика системы управления;
· комплектация, включая приспособления и инструменты;
· год изготовления и дата ввода в эксплуатацию;
· сведения об установке на фундамент и подключение к энергетическим и информационным сетям;
· сведения о ремонте и техническом обслуживании, замене его отдельных узлов и агрегатов;
· наименование и реквизиты изготовителя.
При систематизации и классификации машин и оборудования можно использовать стандартную классификацию, применяемую в бухгалтерском учете.
Необходимо определить затраты на воспроизводство, на дату оценки, новой точной копии объекта или на создание аналога; провести анализ рынка оцениваемого оборудования; определить доход, который может быть получен от эксплуатации объекта в будущем.
... Уровень организации и управления производством на предприятии, с ростом этого уровня сокращаются административно-управленческие расходы. 2.2 Практические методы в затратном подходе к оценке машин, оборудования и транспортных средств Затратный подход реализуется в следующих практических методах: Расчета по цене однородного объекта; Поагрегатного (поэлементного) расчета; Расчета по удельным ...
... экономического сотрудничества и развития (ОЕСD) в странах с высоким уровнем автомобилизации ежегодно в дорожно-транспортных происшествиях повреждается 18–20% автотранспортных средств.[8] Заключение Оценка машин и оборудования — это услуга, направленная на определение стоимости практически всего спектра объектов движимого имущества — станков, приборов, автомобилей, технологических ...
... дохода. В статью издержек включаются ипотечные платежи, проценты и амортизационные отчисления. 4. Полученный таким образом чистый доход затем пересчитывается в текущую стоимость. 3. Оценка рыночной стоимости движимого имущества Оценка выполнена на примере трактора ДТ-75 Таблица 1. - описание объекта оценки № пп Наименование Год ввода Интенсивность эксплуатации Тяговый класс, т № ...
... г. 1.2. Результаты оценки Ниже представлены результаты расчета рыночной стоимости оцениваемых объектов автотранспорта (восьми автобусов IKARUS-415), полученные на 01.08.2006 г. с применением трех основных подходов оценки машин и оборудования: по затратному подходу…………………………………………… 585000 долл. по рыночному подходу……. …………………………………….. 526500 долл. по доходному методу. . . . . . . . . . . . . . . ...
0 комментариев