Податки та їх розрахунки

Задача 1

 

Визначити суму оподаткованого прибутку та податку на прибуток, що сплачується підприємством, якщо здійсненні слідуючи операції: реалізувало продукцію на суму А грн.., отримало безповоротну фінансову допомогу Б грн.., доходів від продажу електричної енергії В грн.., , використала не за призначенням кошти страхового резерву Г грн.., придбало сировину Д грн., , внесло до страхових резервів К грн.., сплатило торговий патент Л грн.., амортизаційні відрахуванні склали М грн..

Варіант	А	Б	В	Г	Д	К	Л	М
10	120480	5900	10460	23150	1950	2058	3050	11000

Прибуткове оподаткування є важливим елементом системи прямих податків, яке дозволяє регулювати доходи суб’єктів господарювання та формувати надходження до бюджету.

Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається за даними податкового обліку шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на:

- суму валових витрат платника податку;

- суму амортизаційних відрахувань.

Розв’язування:

ОП = ВД – ВВ – А

1)  ВД1 – реалізувало продукцію на суму- 120480 – 120480 / 6 = 20080 = 100400 грн.

2)  ВД¹ = отримало безповоротну фінансову допомогу – 5900

3)  ВД¹ = доходів від продажу електричної енергії – 10460 – 10460 / 6 = 1743,33 = 8716,67 грн.

4)  ВВ¹ = використала не за призначенням кошти страхового резерву – 23150 грн.

5)  ВВ¹ = придбало сировину 1950 – 1950 / 6 = 325 = 1625 грн.

6)  ВВ¹ = внесло до страхових резервів – 2058 грн

ОП = 115016,67 – 26833 – 11000 = 77183,67 грн.

77183,67*0,25=19295,92 грн

Відповідь: оподаткованого прибутку та податку на прибуток – 19295,92 грн.. сума сплачується підприємством.

Задача 2

В першому кварталі підприємство здійснило ремонт основних виробничих фондів на суму А грн.. Балансова вартість основних виробничих фондів цієї групи на початок звітного року склала Б грн. Виплати пов'язані з придбанням сировини, складають В грн. виплатило дивіденди Г грн. Крім того, перераховано до благодійного фонду К грн. Сума амортизаційних відрахувань Л грн. Оподаткований прибуток за попередній звітній період становить М грн. Отримана безповоротна фінансова допомога в сумі Н грн. Відвантажено товарів на суму С грн. (втому числі ПДВ).

Визначити суму податку на прибуток, яку повинно перерахувати підприємство до бюджету за звітній період.

Варіант	А	Б	В	Г	К	Л	М	Н	С
10	2500	20900	10550	15350	1075	1200	24930	11943	45955

Валовий дохід – загальна сума доходу платника податків від усіх видів діяльності отриманого протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній формах як на території України, так і за її межами.

Валові витрати виробництва й обігу – це сума будь яких витрат платника податків у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, робіт, послуг, які купуються для їхнього подальшого використання у власній господарській діяльності. 1)  (відвантажено товарів в тому числі ПДВ) – 45955 – 45955/6 = 38295,83 грн. 2)  ВД – (отримана безповоротна фінансова допомога) – 11943 грн. 3)  ВВ – (ремонт основних виробничих фондів) – 2500 грн. 4)  ВВ – (витрати пов’язані з придбанням сировини) – 10550 грн. 5)  ВВ – (перераховано до благодійного фонду) – 1075 грн. 6)  Амортизаційних відрахувань становить – 1200 грн. 7)  Оподаткований прибуток за попередній звітний період – 24930 грн. 8)  Виплатило дивіденди – 15350 грн. 9)  Балансова вартість основних виробничих фондів цієї групи на початок звітного року склала – 20900 грн. ПП = ВД – ВВ – А = 50238,83 – 14125 – 1200 = 34913,83 грн.

34913 * 0,25 = 8728,46 грн.

Якщо балансова вартість залишків з матеріальних активів на кінець звітного періоду перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного періоду, то різниця включається до складу валових доходів у такому звітному періоду – 34913,83 – 20900 = 14013,83 грн. – ця сума включається до складу валових доходів.

Задача 3

Підприємством за звітній період здісненні наступні господарські операції: придбана сировина на суму X грн. (в тому числі ПДВ); отримало майно як компенсацію за примусове відчуження державою майна на суму У грн.., реалізовано продукції на суму С грн. (в тому числі ПДВ); доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів Н грн.., придбані продукти для дитсадка, що перебуває на балансі, на суму К грн.; витрачено на проведення презентації В грн.; зараховано амортизації СА грн.; використано на добродійні цілі М грн.; податок на прибуток склав за попередній період З грн..

Визначити оподаткований прибуток і обчислити податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

Варіант	X	У	С	Н	К	В	СА	М	З
10	1050	2045	7516	1545	518	11	340	65	795

Сума ПДВ яка сплачується в бюджет різниця між нарахованою сумою податкових зобов’язань по ПДВ і сплаченої (нарахованої) сумою ПДВ постачальника, що не потребує визначення доданої вартості.

Розв’язування:

 

ОП = ВД – ВВ – А

1)  ВД¹ = 0

2)  ВД¹ = 0

3)  ВД¹ = 7516 – 7516 / 6 = 1252,66 = 6263,34грн.

4)  ВД¹ = 1545 – 1545 / 6 =257,5 = 1287,5 грн.

5)  ВВ¹ = 218 – 218 / 6 = 36,33 = 181,67 грн.

6)  ВВ¹ = 11 – 11 / 6 = 1,83 = 9,16

7)  ВВ¹ = 0

8)  ВВ¹ = 0

ОП = 7550,83 – 255,83 – 340 = 6955 грн.

ПДВ = 1252,66 + 257,5 + 36,33 + 1,83 = 2038,99 + 795 = 2833,99 грн.

Відповідь: оподаткований прибуток – 6955 грн. ПДВ – 2833,99 грн.

 

Задача 4

Підприємством за звітній період було придбано товарів на суму А грн. При реалізації застосовувалася торгова надбавка 60%, вартості реалізованої продукції. Витрати на відрядження фізичних осіб склали С грн.. Придбали мобільний телефон вартістю Р грн.. Перерахована добродійна допомога в сумі БП грн. Податок на прибуток за попередній звітній період П грн.

Визначити оподатковуваний прибуток і податок на прибуток підприємства.

Варіант	А	С	Р	БП	П
10	17340	12590	2500	194	159

Прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку та суму амортизаційних відрахувань.

Ставка податку на прибуток становить 25 % до об’єкту оподаткування.

Формула визначення:

ОП = ВД1 – ВВ1 – А

 

Відповідь: оподаткуваний прибуток – 12301 грн., податок на прибуток – 3075,25 грн.

Задача 5

На балансі сільськогосподарського автотранспортного підприємства значиться наступні транспортні засоби:

- легкові автомобілі з об'ємом циліндрів двигуна Н см³ в кількості Л штук;

- спеціальні автомобілі для перевезення не менше 10 осіб з об'ємом циліндрів двигуна 2500 см³ в кількості Р штук;

- вантажні автомобілі з об'ємом циліндрів двигуна 15000 см³ в кількості Г штук;

- трактора колісні - А штук з об'ємом циліндрів двигуна 3400 см³. Визначити суму податку з власників транспортних засобів.

Варіант	Н	Л	Г	Р	А
10	990	38	43	12	19

 

Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Код	Опис об'єкта	Річна ставка
товарів	оподаткування	податку, грн.
87.01	Трактори колісні (крім гусеничних)	2,5 грн із 100 см3
87.02	Автомобілі для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія	3,6 грн із 100 см3
87.03	Автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном) з об'ємом циліндрів двигуна:
	до 1000 см3	3,0 грн із 100 см3
	1001 — 1500 см3	4,0 грн із 100 см3
	1501 — 1800 см3	5,0 грн із 100 см3
	1801 — 2500 см3	10,0 грн із 100 см3
	2501 — 3500 см3	20,0 грн із 100 см3
	3501 см3 і більше	30,0 грн із 100 см3
87.03.90100	Автомобілі з електродвигунами	0,5 грн з 1 кВт
87.04	Автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна:
	до 8200 см3	10,0 грн із 100 см3
	8201 — 15000 см3	15,0 грн із 100 см3
	15001 см3 і більше	20,0 грн із 100 см3
87.05	Автомобілі спеціального призначення (крім пожежних та швидкої допомоги)	3,6 грн із 100 см3
87.11	Мотоцикли (мопеди) і веломашини з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндрів двигуна до 50 см3)	2,0 грн із 100 см3

1)легкові автомобілі з об'ємом циліндрів двигуна 990 см³ в кількості 38 штук;

2) спеціальні автомобілі для перевезення не менше 10 осіб з об'ємом циліндрів двигуна 2500 см³ в кількості 12 штук;

3) вантажні автомобілі з об'ємом циліндрів двигуна 15000 см³ в кількості 43 штук;

4) трактора колісні - 19 штук з об'ємом циліндрів двигуна 3400 см³;

5)

Відповідь: податок з власників транспортних засобів – 100573 грн.

Задача 6

У Херсонській області розташоване підприємство водного транспорту, яким експлуатується вантажний та пасажирський транспорт.

Згідно облікових даних підприємством було експлуатовано:

- вантажний самохідний і несамохідний - Г тоннаж-діб;

- пасажирський - П місто-діб;

Крім того, підприємство отримало дозвіл на спеціальне використання підземних вод. Затверджений ліміт використання води складає Л м³. За звітній період фактично було використано Ф м³ підземних вод.

Розрахувати:

1) Суму збору за користування водами для потреб водного транспорту

2) Суму збору за спеціальне використання підземних вод.

Варіант	Г	П	Л	Ф
10	1215900	21000	2600	4300

1,75 коп. за 1 тоннаж-добу експлуатації вантажного самохідного і несамохідного флоту;

- 0,20 коп. за 1 місце-добу експлуатації пасажирського флоту.

Обчислення збору за використання поверхневих вод для потреб водного транспорту.

1) Суму збору за користування водами для потреб водного транспорту;

Нарахована сума збору становить:

- при експлуатації водних шляхів вантажними самохідними судами: