Тоннаж-діб х 1,75 коп. за 1 тоннаж-добу = 21278,25 грн.;

1215900 тоннаж-діб х 1,75 коп. за 1 тоннаж-добу = 21278,25 грн.;

- при експлуатації водних шляхів пасажирськими судами: 21000 місце-діб х 0,20 коп. за 1 місце-добу =42 грн.;

- усього: 21278,25 грн. + 42 грн. = 21320,25 грн.

2) Суму збору за спеціальне використання підземних вод

2600 * 0,1512 + 1700 * 0,1512 * 5 = 393,12 + 1285,5 = 1678,32 грн.

Формула 6

Розрахунок збору за спеціальне водокористування в частині використання підземних вод (крім підприємств житлово-комунального господарства)

Загальна сума збору (р. 10 і те ж саме у р. 12 Розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики)

=

Обсяг фактично використаної води в межах ліміту (р. 03)

х

Проіндексований на коефіцієнти 1,111 і 1,241 норматив збору з додатка 2 до Постанови №836 (р. 06)

+

Обсяг фактично використаної води понад ліміт (р. 04)

х

Проіндексований на коефіцієнти 1,111 і 1,241 норматив збору з додатка 2 до Постанови №836 (р. 06)

х

5

Не треба сплачувати збір за обсяги води, передані житловому будинку (населенню), що перебуває на балансі підприємства. Не нараховується і не сплачується також збір водокористувачами, які використовують воду виключно для власних питних та санітарно-гігієнічних потреб.

 

Задача 7

Промислове підприємство розташоване в басейні р. Дніпро (Херсонська обл.) і в своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення із змішаних джерел. Затверджений ліміт використання води складає А м³. За звітній період використання складає Б м³ води: з них підземних - В м³; поверхневих вод - Г м³.

Розрахувати: річний розмір суми збору за спеціальне використання водних ресурсів.

Варіант	А	Б	В	Г
10	2000	2200	1400	800

1.  Нарахуємо плату за воду в межах ліміту

2000*0,01437 + 200 * 0,01437 * 5 = 28,74 + 14,37 = 43,11 грн

1400 * 0,01437 = 20,118 грн.

800 * 0,02268 = 18,144 грн.

43,11 + 20,118 + 18,144 = 81,372 грн.

Відповідь: річний розмір суми збору за спеціальне використання водних ресурсів складає – 81,372 грн.

Задача 8

Теплоелектростанція розташована у басейні річки Південний Буг. За звітній період об’єм поверхневих вод, що використовується для охолодження конденсату складає В тис. м³ .

Теплоелектростанція має дозвіл на спеціальне використання поверхневих водних ресурсів місцевого значення. Затверджений ліміт використання води складає Л м³, за звітній період фактично було використано Ф м³ поверхневих вод.

Розрахувати річний розмір:

1) суму збору за використання водами для потреб гідроенергетики;

2) суму збору за спеціальне використання водних ресурсів.

Варіант	В	Л	Ф
10	48	110	250

 

1) суму збору за використання водами для потреб гідроенергетики;

110*1,439+140*1,439*5=1165,59 грн.

2) суму збору за спеціальне використання водних ресурсів.

48*1,439 = 69,07 грн.

1165,59 + 69,07 = 1234,66 грн.

Відповідь: сума збору склала – 1234,66 грн.

 

Задача 9

 

Підприємство знаходиться на території Херсонської області. Займається розведенням риби та виготовляє напої. В своїй діяльності використовує поверхневу та підземну воду. За звітній період підприємство використало поверхневу воду для поповнення ставів у розмірі А тис.м³, а підземних Б тис.м³. Для виготовлення напоїв – підземної води В тис.м³.

Варіант	А	Б	В
10	48	110	250

НОРМАТИВ збору за спеціальне водокористування в частині використання поверхневих вод для потреб рибництва

Для поповнення водою ставків у процесі розведення риби та інших водних живих ресурсів у рибних господарствах на всіх поверхневих водних об'єктах - 10,60 коп. за 100 куб. метрів води.

( Постанову доповнено додатком 8 згідно з Постановою КМ N 44 від 15.01.2005; із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ N 541 від 04.07.2005 )

 

48000 / 100 * 10,6 / 100 = 50,88 грн.

НОРМАТИВ збору за спеціальне водокористування в частині використання підземних вод для потреб рибництва

Для поповнення водою ставків у процесі розведення риби та інших водних живих ресурсів у рибних господарствах у разі використання підземних вод - 11,59 коп. за 100 куб. метр.

 ( Постанову доповнено додатком 9 згідно з Постановою КМ N 44 від 15.01.2005 )

110000 / 100 *11,59 /100 = 127,49 грн.

Щодо подання розрахунків збору за спеціальне водокористування в частині використання води, що входить до складу напоїв підземної - 3,5 гривні за 1 куб. метр (до 04.06.2008 - 4 гривні за 1 куб. метр).

250000 * 3,5 = 875000 грн.

50,88 + 127,49 + 875000 = 875178,37 грн.

Відповідь: За звітній період підприємство використало поверхневу воду для поповнення ставів – 50,88 грн., а підземних127,49 грн., для виготовлення напоїв – підземної води - 875000 грн., в сумі – 875178,37 грн.

Задача 10

Підприємство зареєстроване як платник ПДВ. Вартість придбаних товарів за місяць у покупних цінах А грн.(в тому числі ПДВ). При продажу товарів застосовувалася торгова надбавка розміром Б %.

Розрахувати суму податкового кредиту і суму податкового зобов'язання за звітній період.

Визначити суму ПДВ, яку необхідно сплатити до бюджету.

Варіант	А	Б
10	33400	19

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ Н А К А З Про затвердження Інструкції про податковий кредит (Інструкція, п.1.9) 22.09.

Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) і основних фондів або нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Визначення податкового зобов’язання з ПДВ за звітний період розраховується по формулі : ПДВ зоб = О реал / 6 = 31796,8 /6 =5299,47 грн.

де – ПДВ зоб - сума податкового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період;

О раел – обсяг оподатковуваних операцій підприємства за вказаний звітний період .

Визначення суми податкового кредиту з ПДВ за вказаний звітний період розраховується по формулі :

 

ПДВ кр = Впридб. /6 = 26720/6 = 4453,33 грн.

де - ПДВ кр - сума податкового кредиту підприємства за вказаний звітний період;

Впридб. - придбаних матеріальних цінностей, послуг, робіт, які використовуються підприємством на виробничі цілі за вказаний звітний період.

26720+(26720*0,19) = 26720 + 5076,8 = 31796,8 грн. – сума реалізації;

31796,8 /6 =5299,47 грн. - сума податкового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період;

26720/6 = 4453,33 грн. - сума податкового кредиту підприємства за вказаний звітний період;

5076,8 * 0,2 = 1015,36 грн. - ПДВ

Відповідь: сума податкового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період -4453,33 грн., сума податкового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період – 5299,47 грн.

ПДВ – 1015,36 грн.

Задача 11

Виробниче підприємство за звітній період провело наступні господарські операції:

- придбана імпортна сировина для виробничих потреб на суму А $ в тому числі ПДВ (курс НБУ - 7,95 грн.);

- придбано матеріалів в межах України на суму Б грн. (в тому числі ПДВ);

- підприємству будівельно-монтажне управління зробило ремонт даху цеху на суму -В грн. (в тому числі ПДВ);

- реалізовано готової продукції на суму Ж грн. (без ПДВ), З % її реалізовано на експорт.

Визначити суму ПДВ яку потрібно сплатити в бюджет.

Варіант	А	Б	В	Ж	З
10	26000	21000	1200	112000	29

 

1)  ВВ - придбана імпортна сировина для виробничих потреб на суму 26000 $ в тому числі ПДВ (курс НБУ - 7,95 грн.) – 26000 – 26000 / 6 = 21666,67 $

26000 * 7,95 = 206700 грн.

206700 – 206700 / 6 = 34450 = 172250 грн.

2)  ВВ - придбано матеріалів в межах України на суму 21000 грн в тому числі ПДВ – 21000 – 21000 / 6 = 3500 = 17500 грн.

3)  ВВ - підприємству будівельно-монтажне управління зробило ремонт даху цеху на суму - 1200 грн. (в тому числі ПДВ) – 1200 – 1200 / 6 = 200 = 1000 грн.

4)  ВД - реалізовано готової продукції на суму 112000 грн. (без ПДВ) – 112000 + 112000 * 0,2 = 134400 грн.

29 % її реалізовано на експорт – 38976 грн.

ПЗ = 112000 * 0,71 * 0,2 = 15904 грн.

15904 – 200 – 3500 – 34450 = - 22246 грн.

Відповідь: сума ПДВ – ( - 22246) грн..

 

Задача 12

Підприємство за звітний період здійснило такі господарські операції:

а) Придбало товарно-матеріальні цінності на К тис. грн. (без ПДВ).

б) Підприємству виконані будівельні роботи будівельними організаціями на суму В тис. грн. (без ПДВ).

в) Отримало сировину по бартеру на суму Н тис, грн. (без ПДВ).

г) Реалізовано продукцію по М тис. грн. (без ПДВ).

Визначити суму податкового кредиту і суму податкового зобов'язання за звітний період. Розрахувати суму ПДВ для сплатити в бюджет.

Варіант	К	В	Н	М
10	1000	140	250	1900

Визначення податкового зобов’язання з ПДВ за звітний період розраховується по формулі :

 

ПДВ зоб = О реал / 6 = 2580 / 6 = 430 тис. грн..

де – ПДВ зоб - сума податкового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період; О раел – обсяг оподатковуваних операцій підприємства за вказаний звітний період .

Визначення суми податкового кредиту з ПДВ за вказаний звітний період розраховується по формулі :

 

ПДВ кр = Впридб. /6 = 1390 / 6 = 231,67 тис. грн..

де - ПДВ кр - сума податкового кредиту підприємства за вказаний звітний період;

Впридб. - придбаних матеріальних цінностей, послуг, робіт, які використовуються підприємством на виробничі цілі за вказаний звітний період.

Визначити суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету за кожен із звітних податкових періодів по формулі :

ПДВ = ПДВ зоб – ПДВ крD = 430 – 231,67 = 198,33 тис.грн.

де - ПДВ – сума податку на додану вартість, що підлягає перерахуваннюD до бюджету за вказаний звітний період.

При визначенні сум ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету за кожний звітний період ( січень та лютий )необхідно керуватися нижченаведеними положеннями.

Відповідь: сума податкового кредиту -231,67 тис.грн., сума податкового зобов'язання за звітний період – 430 тис.грн., сума ПДВ для сплатити в бюджет – 198,33 тис.грн..

Задача 13

Фермерське господарство "Вікторія" сплачує фіксований сільськогосподарський податок, має наступні показники: пашня А га грошова оцінка 1 га - А1; ставок для вирощування риби В га.; сінокоси В га грошова оцінка 1 га - В1; пасовища С га грошова оцінка 1 га – СІ; багаторічні Д га грошова оцінка 1 га - Д1.

Розрахувати суму фіксованого сільськогосподарського податку.

Варіант	А	В	С	Д	А1	В1	СІ	Д1
10	190	65	100	25	1964	490	790	690

Фіксований сільськогосподарський податок - це податок, який не змінюється протягом визначеного Законом "Про фіксований сільськогосподарський податок" терміну і справляється з одиниці земельної площі.

Фіксований сільськогосподарський податок належить до загальнодержавних податків та сплачується сільськогосподарськими товаровиробниками у грошовій формі та/або у вигляді поставок сільськогосподарської продукції.

Розрахувати суму фіксованого сільськогосподарського податку.

 

Відповідь: ФСП = 2948,55 тис. грн..

Задача 14

Підприємство знаходиться в Херсонській області. В своїй діяльності використовує поверхневі води. Для подачі води використовує насосну станцію. Ліміт використання води А м³. Технічні показники діяльності насосного агрегату: витрати електроенергії становили – Б кВт/г, тиск насосу – В м, коефіцієнт корисної дії насосу – Г, коефіцієнт корисної дії електродвигуна – Д.

Визначити суму збору за спеціальне водокористування.

Варіант	А	Б	В	Г	Д
10	26000	21000	29	0,89	0,87

Лимит использования — это предельное количество воды, на использование которой из водного объекта водопользователю выдается разрешение.

Квартальные лимиты использования воды исчисляются водопользователями в пределах утвержденного годового лимита и представляются в налоговые органы.

На пользование водами для нужд гидроэнергетики лимиты не устанавливаются.

За сверхлимитное использование водных ресурсов сбор исчисляется и взимается в пятикратном размере.

По объему израсходованной электроэнергии

При заборе воды насосными станциями расходы электроэнергии контролируются специальными приборами.Определение объема забора воды насосными агрегатами по данным расходов электроэнергии осуществляется по формуле

W = Э x 367,2 x Nн x Nэ/H = 21000*367,2*0,89*0,87/29=205889,03м³

где 367,2 — постоянный коэффициент; W — объем забранной воды (м3); Э — расходы электроэнергии за расчетный период (кВт/ч);

Н — расчетное давление насоса (м); Nн, Nэ — коэффициенты полезного действия (КПД) соответственно насоса и электродвигателя.

Расчетные показатели Н, Nн, Nэ берутся из материалов технического проекта насосной станции и технических паспортов.

Визначити суму збору за спеціальне водокористування.

26000* 11,55 =3003 грн.

179889,03*11,55*5=103885,91 грн.

103885,91+3003 = 100882,91 грн.

 

Відповідь: сума збору складає – 100882,91 грн.

Задача 15

Заробітна платня громадянина, героя України, за місяць становить А грн.. Розрахувати суму прибуткового податку з громадян, та зробити всі відрахування з заробітної платні.

Варіант	А грн.
10	3450

1.  Визначення суми зборів до пенсійного фонду: 3450 * 2 /100 = 69грн.

2.  Визначення суми зборів в фонд соцстрах на випадок безробіття: 34500*0,5/100 = 17,25 грн.

3.  Визначення зборів у соцстрах на випадок втрати працездатності:

3450*1/100 = 34,5 грн.

Для нарахування оприбуткованого податку з кожного працівника ЗМОД зменшується згідно з пунктом 3,5 ст 3 закону на суму зборів до пенсійного фонду внесків до соц. Фондів та на відповідний розмір пільги для працівника.

ЗМОД = 3450 – (69 + 17,25 + 34,5) – 605 = 2724,25 грн.

4. Розрахуємо податок з доходів за ставкою 15 %

2724,25 * 15 / 100 = 408,64 грн.

2724,25 – 408,64 + 605 = 2920,61 грн.

Відповідь: Заробітна платня громадянина, героя України, за місяць становить – 2920,61 грн.

Задача 16

Підприємства є платником фіксованого сільськогосподарського податку та має на балансі наступні земельні ділянки: пашня – А га., вартісна оцінка 6000 грн., багаторічних насаджень В га., вартісна оцінка 9000 грн.

За поточний фінансовий рік підприємство здійснило наступні господарські операції: реалізувало ПММ на суму С тис. грн., насіння на суму Д тис. грн., продукцію тваринництва у живій масі на Г тис. грн., придбало ядохімікати на суму З тис. грн.

Визначити: