Расчет планируемых текущих издержек производства

8. Расчет планируемых текущих издержек производства

Планируемые текущие издержки производства включают в себя затраты предприятия на планируемый выпуск продукции (работ, услуг) и ее реализацию. Для расчетов принимается временный период равный одному году.

Расчет расходов на материалы и комплектующие изделия (См)

Затраты по этой статье включают приобретение материалов с последующей переработкой непосредственно на предприятии (лесоматериалы, металл; и т.п.), а также приобретение изделий, конструкций и полуфабрикатов, необходимых для строительства индивидуальных жилых домов на годовую программу.

При отсутствии данных о потребности материалов, покупных изделий и конструкций и полуфабрикатов можно определить затраты по этой статье укрупненно в размере 40–50% от цены реализации за вычетом запланированной прибыли, т.е.

 

См = (Цр-Пп)*Sr*Км,

Цр – планируемая цена реализации 1 м² общей площади домов;

Пп – минимальная рентабельность в расчете на 1м² общей площади;

Р – годовой объем реализации, м²;

Км – коэффициент учитывающий долю затрат на материалы в цене реализации продукции. (0,5)

Расходы на приобретение вспомогательных материалов:

 

Свм = См * Квм,

Квм – коэффициент, учитывающий процент стоимости вспомогательных материалов в общей стоимости основных. (7%)

Расчет затрат на топливо, электричество, воду на технологические цели (Сэ)

В эту статью включаются затраты на топливо, энергетические ресурсы, воду и т.п. которые непосредственно расходуются в процессе изготовления продукции.

 

Сэ = См * k_э,

где k_э – коэффициент, учитывающий затраты на топливно-энергетические ресурсы на технологические цели. (5%)

Расчет затрат на заработную плату производственного персонала (Сз.п.)

Заработная плата производственного персонала укрупнено.

Основная заработная плата определяется на основании предыдущих расчетов численности персонала и месячной тарифной ставки.

Сзо = Чо*Тм*12,

где Чо – численность производственного персонала, чел.;

Тм – средняя месячная тарифная ставка. Принимается при расчете по анализу заработной платы действующих строительных организаций = 450 у. е.

Дополнительная заработная плата может быть определена в процентах от основной заработной платы. Определятся на основании анализа структуры фонда заработной платы на аналогичных предприятиях. Для целей проекта может быть принят к_зд – коэффициент,учитывающий долю дополнительной заработной платы 10%.

 

Сзд = Сзо * к_зд,

Премии из фонда заработной платы за достижения в труде носят стимулирующий характер и могут быть определены в процентах от основной и дополнительной заработной платы:

 

Сздт = (Сзо + Сзд) * Кпв,

где Кпв – коэффициент, учитывающий размер премиальных выплат. Определяется на основании анализа структуры фонда заработной платы на аналогичных предприятиях. Для целей проекта принять 15%.

Выплаты, учитывающие условия труда носят компенсационный характер и определяются в процентах от основной и дополнительной заработной платы (10%).

Сзк = (Сзо + Сзд) * Kзд,

где Kзд – коэффициент, учитывающий размер компенсационных выплат.

Надбавки за профессиональное мастерство, выплачиваются высококвалифицированным работникам. Для целей проекта надбавки могут быть приняты в размере 10% от основной заработной платы, а количество работников их получающих – 20%.

 

Сзм = Сзо * Кзм * Кчм,

где Кзм – коэффициент, учитывающий средний процент надбавок за профмастерство.

Кчм – коэффициент, учитывающий долю работников, получающих надбавки за профессиональное мастерство.

Суммарный фонд заработной платы ФЗП основных рабочих за год равен:

Ззп = Сзо + Сзд + Сздт + Сзк + Сзм,

Заработная плата основных производственных рабочих на единицу продукции:

 

Сзед = Ззп/Sr,

 

Расчет затрат на общепроизводственные расходы (Со.п.р)

В состав данной статьи включаются следующие расходы:

• расходы на эксплуатацию машин и оборудования (Эмо);

• расходы по организации, обслуживанию и управлению производством (Эоуп).

Расходы на эксплуатацию машин и оборудования

Аоб – амортизация машин, оборудования, транспортных средств;

Сэмо – эксплуатационные расходы.

Имбп – износ малоценных и быстро изнашиваемых предметов

Спр – прочие расходы.

1.  Годовые амортизационные расходы определяются по формуле:

Аоб=Кмио*Намио+Кво*Наво+Кин*Наип+Кд*Над,

где Кмио, Кво, Кин, Кд – стоимость соответственно машин и оборудования вспомогательного оборудования, инструмента и дополнительного оборудования.

Намио =10%, Наво = 15%, Наин=13%, Над = 20% – соответствующие годовые нормы амортизационных отчислений (усредненные для целей проекта).

2.  Эксплуатационные расходы:

 

Сэмо =Смэ+ Сэл+ Стр.

Смэ – стоимость материалов, потребляемых в процессе эксплуатации машин и оборудования;

Сэл – затраты на электрическую энергию;

Стр. – затраты на текущий ремонт.

a.  Затраты на материалы, потребляемые в процессе эксплуатации машин и оборудования:

 

Смэ=(Кмио+Кво)*Рм,

где Рм – норматив затрат на материалы в процентах от стоимости машин и оборудования. Для целей проекта принят 5%.

b.  Затраты на электроэнергию, потребляемую для работы оборудования:

Затраты на электрическую энергию могут быть определены по одноставочному тарифу по формуле:

 

Сэл = (Wусm * Fд * Код * Км* Кв* Кп* Цэ) / КПД,

где Wусm – суммарная мощность электродвигателей, 200 кВт/

Fд – действительный фонд времени работы оборудования, 2 000 ч;

Код – коэффициент одновременности работы электродвигателей (Код = 0.7);

Км и Кв – коэффициенты, учитывающие загрузку оборудования по мощности и времени (Км=0,9, Кв= 0,5);

Кп – коэффициент, учитывающий потери мощности в сети (1.03… 1.05);

Цэ – средняя стоимость электроэнергии, 0,001 млн. руб./кВт-ч;

КПД – КПД электродвигателя станка (КПД = 0,85).

c.Затраты на текущий ремонт могут быть определены укрупненно на основе норматива затрат на эти цели:

 

Стр.=(Кмио + Кво)*Ртр,

где Ртр – норматив затрат на текущий ремонт машин и оборудования. Для целей проекта принят 3% от стоимости машин и оборудования.

3.  Износ МБП включает затраты на технологическое оснащение производства с установленной нормативной стоимостью и сроком службы менее одного года:

 

Имбп = (Кмио+Кво)*Рмбп,

где Рмпб – норматив затрат на МБП в процентах от стоимости машин и оборудования. Для целей проекта принят 5%.

4.  Прочие расходы, включают затраты на производство, которые не вошли в предыдущие статьи. Для целей проекта их можно принять в размере 3% от стоимости эксплуатационных расходов и износа МБП.

 

Спр=(Сэмо+Имбп)*Кпр,

где Кпр – коэффициент, учитывающий долю прочих расходов (3%).

Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством

 

Эоуп = Сзуп + Азд + Срем + Сохр + С пр. оу,

где Сзуп – оплата труда работников и специалистов управления цеха по деревообработке, ПСБ, строительного участка;

Азд – амортизация зданий и сооружений;

Срем – содержание и ремонт зданий и сооружений;

Сохр – расходы на охрану труда и технику безопасности;

Спроу – прочие расходы.

1.  Оплата труда управленческих работников и специалистов структурных подразделений:

 

Сзуп = (Чц * ЗПц + Чпсб * ЗПпсб + Чсу * ЗПсу) * 12,

где Чц, Чпсб, Чсу – соответственно численности управленческих работников и специалистов цеха, ПСБ, строительного участка, чел.;

ЗПц, ЗПпсб, ЗПсу – средняя заработная плата управленческих работников и специалистов цеха, ПСБ и строительного участка с учетом всех дополнительных выплат, руб.

12 – число месяцев в году.

2.  Амортизация зданий и сооружений:

 

Азд = Кзд * Назд + К_т* Н _ат,

где Назд – годовая норма амортизации зданий, для целей проекта может быть принята 2%;

Нат – годовая норма амортизации проездов, площадок, сооружений. Для целей проекта принята 5%.

3.  Содержание и ремонт зданий и сооружений:

 

Срем=(Кзд+Кт)*Ррем+(Кзд+Кт)*Рсод,

где Ррем – норматив затрат на текущий ремонт зданий. Для целей проекта может быть принят 10% от их стоимости;

Рсод – норматив затрат на обслуживание зданий и сооружений. Для целей проекта принят 2% от их стоимости.

4.  Расходы на охрану труда и технику безопасности:

 

Сохр = (Чо + Чц + Чпсб + Чсу)* Рохр,

где Рохр – норматив затрат на охрану труда в расчете на одного работника. Определяется по данным аналогичных организаций. Для целей проекта принят 20 у. е. на одного человека в год.

5.  Другие расходы связаны с выполнением гарантийных обязательств по договору подряда. Рассчитываются на основании анализа затрат на эти цели на аналогичных предприятиях. В проекте их величина может быть принята в размере 0,1% от суммы затрат на заработную плату производственного и управленческого персонала производственных подразделений.

Спр.о.у.=(Зз.п.+Сз уп)*Кпр.оу,

где Кпр.оу – доля затрат на прочие расходы.

Расчет затрат на общехозяйственные расходы (Собх)

Включают в себя затраты по организации и управлению вновь создаваемым предприятием:

 

Собх = Аз + Сз ауп + Садмх + Сохр ауп,

Аз – амортизационные отчисления зданий, сооружений и оборудования. Аз=0

1.  Расходы на оплату труда работников АУП:

 

Сз.ауп=Чауп*ЗПауп*12,

где Чауп – численность административно-управленческого персонала, чел.;

ЗПауп – средняя месячная заработная плата работников АУП с учетом всех дополнительных выплат, у. е. Принимается студентами самостоятельно на основе анализа заработной платы аналогичных предприятий; = 750 у. е.

12 – число месяцев в году.

2.  Административно – хозяйственные расходы включают в себя затраты на оплату почтово – телеграфных услуг, содержание транспорта, обслуживание оборудования и т.п. Определяются по данным анализа этих затрат на аналогичных предприятиях затрат по организации. Для целей проекта принимаем их в размере 2% от заработной платы АУП.

 

Садмх = Сз.ауп*0,02,

 

3.  Расходы по охране труда и технике безопасности определяются по нормативу для аналогичных предприятий. Для целей проекта могут быть приняты в размере Рохр – 20 у. е. на одного работника в год.

 

Сохр ауп= Чауп * Рохр,

 

Коммерческие расходы (Ском)

Включают в себя затраты на рекламу, участие в выставках, презентациях, издание рекламных буклетов и т.п. Могут быть приняты в размере 2% от общехозяйственных расходов:

 

Ском = Собх* Рком,

где Рком – норматив затрат на коммерческие расходы.

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, включаемые в себестоимость (Со)

Отчисления от средств на оплату труда производственного персонала:

 

Сот 1 =Ззп * (Офсз + О₃ + Острх)/100,

Отчисления от средств на оплату труда управленческих работников производственных подразделений:

 

Сот 2 = Сз уп * (Офсз + Оз + Острх) / 100,

Отчисления от средств на оплату труда работников АУП:

 

Сот 3 = Сз ауп * (Офсз + Оз + Острх) / 100,

где ОФсз – отчисления в фонд социальной защиты – отчисления в государственный фонд содействия занятости (36%).

Острх – обязательное страхование – 1%

Земельный налог

 

Сзем = Sт*Нзм,

Нзм – ставка налога на землю (15 тыс. руб.)

Экологический налог и платежи на вывоз и складирование отходов принимаем 0,1% от стоимости материалов.

 

Срп = См * Нрп,

Общая сумма отчислений:

 

Со = Сот1 + Сот2 + Сот3 + Сзем + Срп,

Полные планируемые издержки производства

 

С = См + Свм + Сэ + Сзп + Сопр + Собх + Ском + Со,

Для анализа определим издержки в расчете на 1 м² общей площади домов.

 

Суд = С/ Sr

где Sr – годовой объем строительства общей площади домов, м²

Данные результатов расчета и структура себестоимости представлены в таблицах 6,7,8.

Таблицы результатов расчета

Для варианта (СК+Л)

 

Таблица 6 – Условно-переменные расходы

№п/п	Наименование статей	Усл обознач	Знач-я, млн. руб.
1	Материалы и комплектующие изделия в т.ч	См	2998,42
1.1.	-материалы для переработки	Си
1.2.	-покупные изделия (полуфабрикаты)	Си
2.	Вспомогательные материалы	Свм	209,89
3.	Электроэнергия, топливо, вода на технологические цели	Сэ	149,92
4.	Заработная плата производственного персонала в т.ч.	Ззп	833,90
4.1.	-основная зарплата	Сзо	597,78
4.2.	-дополнительная зарплата	Сзд	59,78
4.3.	-премии	Сздт	98,63
4.4.	-компенсации	Сзк	65,76
4.5.	-надбавки за мастерство	Сзм	11,96
5.	Отчисления в бюджет на оплату труда произв-го персонала	Сот.1	300,21
	ИТОГО		4492,34

Таблица 7 – Условно-постоянные расходы

№п/п	Наименование статей	Условные обозначения	Знач-я, млн. руб.
1	Общепроизводственные расходы в т.ч.	Сопр	407,19
1.1.	– амортизация машин и оборудования	Аоб	91,48
1.2.	– эксплуатационные расходы	Сэмо	74,09
1.3.	– износ МБП	Имбп	46,30
1.4.	– прочие расходы	Спр+Спроу	3,61
1.5.	– оплата труда работников управления, структурных подразд-й	Сзуп	134,62
1.6.	– амортизация зданий и сооружений	Азд	3,43
1.7.	– содержание и ремонт зданий и сооружений	Срем	4,52
1.8.	– расходы на охрану труда и технику безопасности	Сохр	0,67
1.9.	– отчисления в бюджет от средств на оплату труда работников управления структурных подразделений	Сот2	48,46
2.	Общехозяйственные расходы в т.ч.	Собх	116,47
2.1.	– оплата труда работников АУП	Сз ауп	84,24
2.2.	– административно-хозяйственные расходы	С адмх	1,68
2.3.	– расходы на охрану труда и технику безопасности	Сохрауп	0,22
2.4.	– отчисления в бюджет от средств на оплату труда работников АУП	СотЗ	30,33
3	Коммерческие расходы	Ском	2,33
4	Прочие отчисления, включаемые в себестоимость	Сзем+Срп	161,04
	ИТОГО		687,03

Таблица 8 – Структура себестоимости

№ п/п	Наименование статей	Условные обозначения	Значения		Удельный вес, %
			Всего,	на 1м2 общ. площади
			млн. руб.
1	Материалы	См+Свм	3208,31	0,5347	61,94%
2	Электроэнергия, топливо на технологические цели	Сэ	149,92	0,0250	2,89%
3	Заработная плата производственного персонала	Ззп	833,90	0,1390	16,10%
4	Отчисления в бюджет от средств на оплату труда произв-го перс	Сот1	300,21	0,0500	5,80%
5	Общепроизводственные расходы (без амортизации)	Сопр-Аоб-Азд-Сот2	263,82	0,0440	5,09%
6	Общехозяйственные расходы	Собх-Сот3	86,14	0,0144	1,66%
7	Отчисления в бюджет от средств на плату труда упр-го перс	Сот2+Сот3	78,79	0,0131	1,52%
8	Амортизация	Аоб+Азд	94,90	0,0158	1,83%
9	Коммерческие расходы	Ском	2,33	0,0004	0,04%
10	Прочие отчисления, включаемые в издержки	Сзем+Срп	161,04	0,0268	3,11%
	ИТОГО		5179,36	0,86	1,00

Таблицы результатов расчета

Для варианта (СК=100%)

 

Таблица 6 ‘– Условно-переменные расходы

№п/п	Наименование статей	Усл обознач	Знач-я, млн. руб.
1	Материалы и комплектующие изделия в т.ч	См	2998,42
1.1.	-материалы для переработки	Си
1.2.	-покупные изделия (полуфабрикаты)	Си
2.	Вспомогательные материалы	Свм	209,89
3.	Электроэнергия, топливо, вода на технологические цели	Сэ	149,92
4.	Заработная плата производственного персонала в т.ч.	Ззп	833,90
4.1.	-основная зарплата	Сзо	597,78
4.2.	-дополнительная зарплата	Сзд	59,78
4.3.	-премии	Сздт	98,63
4.4.	-компенсации	Сзк	65,76
4.5.	-надбавки за мастерство	Сзм	11,96
5.	Отчисления в бюджет на оплату труда произв-го персонала	Сот.1	300,21
	ИТОГО		4492,34

Таблица 7’ – Условно-постоянные расходы

№п/п	Наименование статей	Условные обозначения	Знач-я, млн. руб.
1	Общепроизводственные расходы в т.ч.	Сопр	426,94
1.1.	– амортизация машин и оборудования	Аоб	141,02
1.2.	– эксплуатационные расходы	Сэмо	74,09
1.3.	– износ МБП	Имбп	6,48
1.4.	– прочие расходы	Спр+Спроу	0,08
1.5.	– оплата труда работников управления, структурных подразд-й	Сзуп	134,62
1.6.	– амортизация зданий и сооружений	Азд	3,43
1.7.	– содержание и ремонт зданий и сооружений	Срем	18,09
1.8.	– расходы на охрану труда и технику безопасности	Сохр	0,67
1.9.	– отчисления в бюджет от средств на оплату труда работников управления структурных подразделений	Сот2	48,46
2.	Общехозяйственные расходы в т.ч.	Собх	116,47
2.1.	– оплата труда работников АУП	Сз ауп	84,24
2.2.	– административно-хозяйственные расходы	С адмх	1,68
2.3.	– расходы на охрану труда и технику безопасности	Сохрауп	0,22
2.4.	– отчисления в бюджет от средств на оплату труда работников АУП	СотЗ	30,33
3	Коммерческие расходы	Ском	2,33
4	Прочие отчисления, включаемые в себестоимость	Сзем+Срп	17,38
	ИТОГО		563,12

Таблица 8 ‘– Структура себестоимости

№ п/п	Наименование статей	Условные обозначения	Значения		Удельный вес, %
			Всего,	на 1м2 общ. площади
			млн. руб.
1	Материалы	См+Свм	3208,31	0,5347	63,46%
2	Электроэнергия, топливо на технологические цели	Сэ	149,92	0,0250	2,97%
3	Заработная плата производственного персонала	Ззп	833,90	0,1390	16,50%
4	Отчисления в бюджет от средств на оплату труда произв-го перс	Сот1	300,21	0,0500	5,94%
5	Общепроизводственные расходы (без амортизации)	Сопр-Аоб-Азд-Сот2	234,03	0,0390	4,63%
6	Общехозяйственные расходы	Собх-Сот3	86,14	0,0144	1,70%
7	Отчисления в бюджет от средств на плату труда упр-го перс	Сот2+Сот3	78,79	0,0131	1,56%
8	Амортизация	Аоб+Азд	144,44	0,0241	2,86%
9	Коммерческие расходы	Ском	2,33	0,0004	0,05%
10	Прочие отчисления, включаемые в издержки	Сзем+Срп	17,38	0,0029	0,34%
	ИТОГО		5055,46	0,84	1,00