Аналіз основних показників діяльності

2 Аналіз основних показників діяльності

Вартість основних засобів підприємства зросла на 9405 грн. або на 46,43%.

Найбільший вплив мало зростання вартості обладнання на 3440 грн., що явилось наслідком зростання обсягів виробництва, та зростання вартості інформаційних систем на 3382 грн., оскільки підприємство придбало комп’ютер.

Таблиця 1 - Склад основних фондів ТОВ ДП „Посад” по групах

Основні фонди	2005 р.		2006 р.		2007 р.		Відхилення, +,-	Темп зросту, %
	грн.	у % до підсумку	грн.	у % до підсумку	грн.	у % до підсумку
будівлі та споруди	1360	7,03	1520	7,5	1420	4,8	-100	93,42
обладнання	3600	18,60	2300	11,4	5740	19,4	3440	249,57
передаючі пристрої	32	0,17	82	0,4	75	0,3	-7	91,46
транспортні засоби	11590	59,90	12960	64,0	13850	46,7	890	106,87
прилади та інструменти	1300	6,72	1200	5,9	3000	10,1	1800	250,00
інформаційні системи	1468	7,59	2196	10,8	5578	18,8	3382	254,02
всього основних засобів	19350	100	20258	100,0	29663	100,0	9405	146,43

У структурі найбільша питома вага належить транспортним засобам від 47% до 64%, що відповідає специфіці діяльності. Структуру ілюструє діаграма, надана на рисунку 1.

Рисунок 1 – Структура основних засобів, %

Надамо характеристики складу оборотних активів

Таблиця 2 – Склад оборотних активів

Оборотні активи	2005 р.		2006 р.		2007 р.		Відхилення, +,-	Темп зросту, %
	грн.	у % до підсумку	грн.	у % до підсумку	грн.	у % до підсумку
виробничі запаси	1739	6,20	3055	7,3	3350	8,4	295	109,65
МШП	841	3,00	1046	2,5	1396	3,5	350	133,41
незавершене виробництво	1458	5,20	1507	3,6	1954	4,9	448	129,70
витрати майбутніх періодів	561	2,00	837	2	1197	3	359	142,94
готова продукція	1150	4,10	1507	3,6	877	2,2	-629	58,23
товари	56	0,20	167	0,4	239	0,6	72	142,94
дебіторська заборгованість	17331	61,80	28044	67	22735	57	-5309	81,07
грошові кошти	4908	17,5	5692	13,6	8137	20,4	2444	142,94
всього оборотних  фондів	28044	100	41856	100	39886	100	-1970	95,29

У 2007 році спостерігається зниження величини оборотних активів на 1970 грн. або на 4,71%, це було наслідком зменшення дебіторської заборгованості на 5309 грн., позитивною тенденцією у роботі ТОВ ДП є факт зростання грошових коштів. Структура оборотних фондів різко змінилася. Отже, спостерігається зменшення питомої ваги дебіторської заборгованості та зростання грошових засобів.

Структуру ілюструє діаграма, надана на рисунку 2.

Рисунок 2 – Структура оборотних активів, %

На рисунку 3 наведено динаміку усіх показників балансу.

Рисунок 3 – Динаміка основних показників діяльності ТОВ ДП „Посад”

Варто відмітити, що за останні 4 роки спостерігається стійка тенденція до зростання власного капіталу. Тільки у 2004 році ( у порівнянні з 2003 роком) було зафіксовано зниження величини власного капіталу з 40854,3 грн. до 39544,7 грн. ( зменшення на 1309,6 грн.).

Кожного року власний капітал підвищувався на: 1603,9 грн. – в 2005 році ( у порівнянні з 2004 р.), на 6151,04 грн. у 2006 році ( у порівнянні з 2005р.), та на 9402,49 грн. у 2007 році ( у порівнянні з 2006 роком).

Аналізуючи абсолютне відхилення власного капіталу від базового 2003року, слід зазначити, що найбільшого зростання сума власного капіталу набула у у 2007 році – на 15847,8 грн., що є наслідком зростання обсягів діяльності підприємства., цей факт підтверджує значення показника відносного відхилення, або темпу приросту, його максимальне значення також належить 2007 року 38,79%.

Таким чином, ТОВ ДП „Посад” кожного року підвищує масу своїх пасивів, що свідчить про укладання додаткових будівельних контрактів та розширення будівельних робіт.

Слід відзначити як позитивне явище в діяльності ТОВ ДП - зниження обсягів незавершеного будівництва у 2005 та 2006 роках, обсяг якого у 2007 р. становив 19588,3 грн.

У таблиці 3 та на рисунку 4 наведено інформацію про показники діяльності ТОВ ДП “Посад” за 2003-2007 роки.

Наведена у таблиці 3 динаміка основних показників діяльності ТОВ ДП "Посад" у 2003-2007 р.р. свідчить про те , що за усі ці роки робота підприємства була прибутковою.

Так, чистий доход за останні три роки має тенденцію до стабільного зростання і виріс у 2007 р. на 20,5% проти 2003 року. У ці роки сукупні витрати і витрати на виконання будівельних контрактів до 2007 р. знижалися у абсолютному і відносному значення і, як наслідок цього, підприємство одержувало чистий прибуток. Найбільша сума чистого прибутку була у 2006р. -4892,3 грн., що становить до рівня 2003р. - 150,2%. У 2007 р. сукупні витрати зросли на 19,6%, на виконання будівельних контрактів - на 16,9%. Однак темпи зростання чистого доходу від реалізації випереджали витрати, що призвело до росту чистого прибутку у 2007 р. на 14,7% проти рівня 2003 року. Чистий прибуток у 2007 р. становив 3733,8 грн.

Слід відзначити як позитивне явище в діяльності ТОВ ДП - зниження обсягів незавершеного будівництва у 2006 та 2007 роках, обсяг якого у 2007 р. становив 19588,3 грн.

У динаміці витрат спостерігаються тенденції, які відповідають характеру діяльності ТОВ ДП: зростання адміністративних і інших операційних витрат.

Дані таблиць свідчать про зростання в останні роки оборотного і власного капіталу, що слід розглядати як наслідок розгортання фронту робіт ТОВ ДП і

Узагальнюючи результати діяльності ТОВ ДП "Посад" за останні 5 років, можна її характеризувати як стабільну і прибуткову.

Таблиця 3- Динаміка основних показників діяльності ТОВ ДП "Посад" у 2003 - 2007 роках
Показник	Значення по роках, грн..					Абсолютне відхилення до 2003 року, грн..				Відхилення до попереднього року, грн..				Відносне значення до 2003 року,%
	2003	2004	2005	2006	2007	2004	2005	2006	2007	2004	2005	2006	2007	2003	2004	2005	2006	2007
чистий доход від реалізації БМР	93672,0	54787,8	66420,4	96745,0	112858,0	-38884,2	-27251,6	3073,0	19186,0	-38884,2	11632,6	30324,6	16113,0	100,0	58,5	70,9	103,3	120,5
сукупні витрати	89985,0	50039,9	64885,2	89756,0	107643,0	-39945,1	-25099,9	-229,0	17658,0	-39945,1	14845,3	24870,9	17887,0	100,0	55,6	72,1	99,7	119,6
витрати на виконання будівельних контрактів	72282,2	32382,9	46919,2	68397,5	84514,2	-39899,3	-25363,0	-3884,7	12232,0	-39899,3	14536,2	21478,3	16116,7	100,0	44,8	64,9	94,6	116,9
адміністративні витрати	6134,9	4962,9	5386,8	7452,7	9561,9	-1172,0	-748,1	1317,8	3427,0	-1172,0	423,9	2065,9	2109,2	100,0	80,9	87,8	121,5	155,9
інші операційні витрати	11567,9	12694,0	12579,2	13905,8	13566,9	1126,1	1011,3	2337,9	1999,0	1126,1	-114,8	1326,6	-338,9	100,0	109,7	108,7	120,2	117,3
чистий прибуток	3256,7	3323,5	1074,7	4892,3	3733,8	66,8	-2182,0	1635,6	477,1	66,8	-2248,8	3817,6	-1158,5	100,0	102,1	33,0	150,2	114,7
незавершене будівництво	19686,0	20458,8	19973,8	18806,2	19588,3	772,8	287,8	-879,8	-97,7	772,8	-485,0	-1167,6	782,1	100,0	103,9	101,5	95,5	99,5
залишкова вартість основних засобів	17934,9	16388,0	19350,1	20257,9	29663,0	-1546,9	1415,2	2323,0	11728,1	-1546,9	2962,1	907,8	9405,1	100,0	91,4	107,9	113,0	165,4
оборотні активи	31078,4	26342,2	28044,2	41856,4	39886,8	-4736,2	-3034,2	10778,0	8808,4	-4736,2	1702,0	13812,2	-1969,5	100,0	84,8	90,2	134,7	128,3
власний капітал	40854,3	39544,7	41148,6	47299,6	56702,1	-1309,6	294,3	6445,3	15847,8	-1309,6	1603,9	6151,0	9402,5	100,0	96,8	100,7	115,8	138,8
поточні зобов'язання	27845	23802,2	26219,5	33813,74	32436,06	-4042,8	-1625,5	5968,7	4591,1	-4042,8	2417,3	7594,2	-13-77,7	100,0	85,5	94,2	121,4	116,5

Рисунок 4 – Динаміка основних показників діяльності ТОВ ДП “Посад”, у відсотках до 2003 року

Динаміку фінансових результатів наведено у таблиці 4.

Аналізуючи економічну ситуацію на підприємстві, варто відмітити, що усі показники набули зростання протягом 2004-2007 років, що було наслідком збільшення обсягів робіт завдяки підписанню будівельних контрактів. Підприємство на протязі 2004-2007 років одержувало прибуток, який знизився у 2005 році на 63,8% відносно рівня 2004 року, і зріс на 44% та на 8,5% у 2006, 2007 роках відповідно. Собівартість виконаних робіт на підприємстві зростала найбільш швидкими темпами, ніж доход від їх виконання, це обґрунтовується специфікою будівельної галузі.

Таблиця 4– Фінансові результати ТОВ ДП “Посад”

Фінансові результати, грн.
Показник	Роки
	2004	2005	2006	2007
доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)	65 745,3	79 704,5	116 094,0	135429
податок на додану вартість	10 957,6	13 284,1	19 349,0	22571,5
чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)	54 787,8	66 420,4	96 745,0	112 857,5
собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг)	32 382,9	46 919,2	68 397,5	84514,15
валовий прибуток	22 404,8	19 501,2	28 347,5	28 343,4
інші операційні доходи	258,9	279,0	220,8	219,27
адміністративні витрати	4 962,9	5 386,8	7 452,7	9561,87
інші операційні витрати	12 694,0	12 579,2	13 905,8	13566,93
фінансові результати від операційної діяльності (прибуток)	5 006,8	1 814,2	7 209,8	5 433,8
фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток)	5 006,8	1 814,2	7 209,8	5 433,8
податок на прибуток від звичайної діяльності	1 683,3	739,6	2 317,5	1 700,0
фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток)	3 323,5	1 074,7	4 892,3	3 733,8
чистий прибуток	3 323,5	1 074,7	4 892,3	3 733,8
Елементи операційних витрат, грн.
матеріальні витрати	27 685,9	36 895,7	50 987,4	56652,25
витрати на оплату праці	8 976,5	10 875,9	14 686,9	15522,29
відрахування на соціальні заходи	3 366,2	4 078,5	5 507,6	7483
амортизація	2 087,7	2 106,8	2 207,1	2081,73
інші операційні витрати	7 923,5	10 928,3	16 367,0	25 903,7
всього	50 039,8	64 885,2	89 756,0	107 643,0

3 Аналіз витрат

До складу витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням будівельного контракту, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати (включаючи вартість виконаних субпідрядниками робіт).

До складу загальновиробничих витрат включаються затрати на управління, організацію та обслуговування будівельного виробництва з розподілом між об'єктами будівництва (з урахуванням специфіки робіт, що виконуються) пропорційно до прямих витрат; обсягів доходу; прямих витрат на оплату праці; відпрацьованого будівельними машинами і механізмами часу тощо.

До витрат за будівельним контрактом включаються витрати за період від дати укладення будівельного контракту до дати завершення цього контракту. До витрат за будівельним контрактом також включаються витрати, яких зазнав підрядник при укладенні будівельного контракту, якщо існує імовірність його підписання і достовірної оцінки цих витрат. Витрати, зазнані при укладенні будівельного контракту, який не підписано до дати балансу, визнаються витратами звітного періоду без включення до витрат за цим будівельним контрактом у наступних звітних періодах.

У таблицях 5 -8 та на рисунку 5 надано склад та структуру витрат ТОВ ДП “Посад” у 2004 -2007 роках.

При детальному розгляді загальної суми витрат ТОВ ДП «Посад» можна виділити, що в звітному періоді загальна сума витрат по підприємству склала 107643,56 грн. Зростання склало 17887 грн. З них основну частку 54% складають витрати на виконання будівельних контрактів (виробничі) в сумі 58837,9 грн., 24% належить загально виробничім витратам у сумі 25676,25 грн., 13% припадає на інші витрати, це 13566,93 грн, а решта – 9% на адміністративні 9562,48 грн. Таку структуру витрат можна вважати раціональною, яка відповідає специфіці діяльності.

Таблиця 5 - Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2004 році, грн.

Стаття витрат	Витрати на виконання будівельних контрактів	Загально-виробничі	Адміністративні	Інші	Всього
заробітна плата	6 282	1 488	1 206	-	8 977
нарахування на заробітну плату	2 063	721	583	-	3 366
амортизація	1 441	394	252	-	2 088
відсотки банку			315		315
відрядження	934	269	229	-	1 433
утримання будівельних машин	126	249	-		376
послуги зв’язку	-	-	758		758
ремонт оргтехніки	-	-	75	-	75
податки	492	-	-	-	492
генпідрядні відрахування	-	174	-	-	174
матеріали	8 548	2 564	554	8 700	20 366
паливо	4 083	1 461	776		6 320
запасні частини	441	484	75		1 000
електроенергія	51	-		60	111
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію	-	-	-	1 009	1 009
послуги за випробування ґрунтів та матеріалів	-	-	-	1 097	1 097
автопослуги	-	-	-	1 508	1 508
матеріальна допомога	-	-	-	245	245
інші	29	88	140	75	332
всього	24 491	7 892	4 963	12 694	50 040

Таблиця 6 - Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2005 році, грн.

Стаття витрат	Витрати на виконання будівельних контрактів	Загально-виробничі	Адміністративні	Інші	Всього
заробітна плата	7 611	1 803	1 461	-	10 876
нарахування на заробітну плату	2 500	873	706	-	4 079
амортизація	1 455	398	254	-	2 107
відсотки банку	-	-	434	-	434
відрядження	985	95	895	-	1 976
утримання будівельних машин	174	344			518
послуги зв’язку	-	-	1 046		1 046
ремонт оргтехніки	-	-	104	-	104
податки	678	-	-	-	678
генпідрядні відрахування	-	240	-	-	240
матеріали	11 926	9 337	138	6 973	28 375
паливо	5 043	1 733	55		6 831
запасні частини	1 212	293	186		1 690
електроенергія	70	-	24	59	153
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію	-	-	-	1 392	1 392
послуги за випробування ґрунтів та матеріалів	-	-	-	1 513	1 513
автопослуги	-	-	-	2 080	2 080
матеріальна допомога	-	-	-	337	337
інші	28	121	84	225	458
всього	31 682	15 237	5 387	12 579	64 885

Таблиця 7 - Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2006 році, грн.

Стаття витрат	Витрати на виконання будівельних контрактів	Загально- виробничі	Адміністративні	Інші	Всього
заробітна плата	10 279	2 435	1 974	-	14 687
нарахування на заробітну плату	3 375	1 179	953	-	5 508
амортизація	1 524	417	266	-	2 207
відсотки банку	-	-	650	-	650
відрядження	1 475	143	1 341	-	2 959
утримання будівельних машин	261	386	-	130	776
послуги зв’язку	-	-	1 566		1 566
ремонт оргтехніки	-	-	155	-	155
податки	1 015	-	-	-	1 015
генпідрядні відрахування	-	359	-	-	359
матеріали	21 299	13 793		5 527	40 619
паливо	6 621	2 275	72		8 968
запасні частини	1 004	242	154		1 401
електроенергія	106	-	65	59	229
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію	-	-	-	2 084	2 084
послуги за випробування ґрунтів та матеріалів	-	-	-	2 266	2 266
автопослуги	-	-	-	3 115	3 115
матеріальна допомога	-	-	-	505	505
інші	29	181	257	219	685
всього	46 988	21 410	7 453	13 906	89 756

Таблиця 8 - Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2007 році, грн.

Стаття витрат	Витрати на виконання будівельних контрактів	Загально- виробничі	Адміністративні	Інші	Всього
заробітна плата	10 070	2 920	2 532	-	15 522
нарахування на заробітну плату	4 846	1 414	1 223	-	7 483
амортизація	1 240	500	342	-	2 082
відсотки банку	-	-	1 029	-	1 029
відрядження	3 419	172	1 093	-	4 683
утримання будівельних машин	491	325		412	1 229
послуги зв’язку	-	-	2 479	-	2 479
ремонт оргтехніки	-	-	246	-	246
податки	1 607	-	-	-	1 607
генпідрядні відрахування	-	569	-	-	569
матеріали	29 392	16 481		-	45 873
паливо	6 306	2 702	125	-	9 133
запасні частини	1 104	377	165	-	1 646
електроенергія	38	-	-	325	363
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію	-	-	-	3 299	3 299
послуги за випробування ґрунтів та матеріалів	-	-	-	3 587	3 587
автопослуги	-	-	-	4 930	4 930
матеріальна допомога	-	-	-	800	800
інші	325	217	329	214	1 085
всього	58 838	25 676	9 562	13 567	107 644

Рисунок 5– Структура операційних витрат по роках

У таблиці 9 наведено структуру та динаміку витрат ТОВ ДП “Посад” за 2006 та 2007 роки.

Таблиця 9 – Аналіз та оцінка витрат ТОВ ДП “Посад” за Звітом про фінансові результати

Вид витрат	2005 рік		2006 рік		2007 рік		Відхилення
	сума, грн.	%	сума, грн.	%	сума, грн.	%	сума, грн.	%	пунктів у структурі
собівартість виконаних БМР	46919	71,13	68 398	74,3	84 514	77,3	16117	123,56	3
адміністративні витрати	5386	8,17	7 453	8,1	9 562	8,7	2109,8	128,31	0,7
інші операційні витрати	12579	19,07	13 906	15,1	13 567	12,4	-338,9	97,56	-2,7
податок на прибуток	1074,7	1,63	2317,5	2,5	1700	1,6	-617,5	73,35	-1
разом	65959	100,00	92074	100	109344	100	17270	118,76	0

У 2007 році відбулось зростання витрат підприємства на 17269,8 грн., або на 18,76%, це відбулось у наслідок зростання:

- собівартості БМР на 23,56%;

- адміністративних витрат на 28,31%.

Спостерігалось зниження інших операційних витрат на 338,9 грн.., або 2,44% - це позитивна тенденція у роботі підприємства.

Отже найбільшу питому вагу у структурі витрат у 2006 році займала собівартість БМР 74,3%, у 2007 році її частка зросла до 77,3%, що свідчить про розширення обсягів БМР.

У цілому витрати підприємства мають раціональну структуру, яка відповідає специфіці виробничої діяльності.

Далі розглянемо формування витрат за економічними елементами.

У таблицях 10-11 надано аналіз витрат ТОВ ДП “Посад” за економічними елементами у розрізі операційних витрат.

Отже, витрати на матеріали зросли на 5664,8 грн., це було наслідком перевитрати по усіх операційних витратах за винятком інших операційних витрат, які зменшились на 5527,2 грн., витрати на оплату праці зросли на 835,4 грн., що було викликано зростанням середньомісячної зарплати усіх категорій працюючих. Амортизаційні витрати зменшились на 125,4 грн., тому що було списано з балансу вартість трактору. Зростання амортизації по адміністративним витратам свідчить про придбання програмного забезпечення.

Зросла сума витрат за елементом “Інші” на 9537,3 грн., це відбулось у наслідок зростання витрат адміністративного характеру, таких як відрядження, та інші загальновиробничі.

У загальній структурі витрат ТОВ ДП “Посад” провідна питома вага витрат належить витратам, безпосередньо пов’язаним з виконанням будівельних контрактів 53% та 54% відповідно у 2006 році та 2007. Загальновиробничі витрати займають відповідно по 24%, адміністративним витратам належить 8% та 9% відповідно, на інші операційні витрати припадає 15% та 13% відповідно. Отже, структура витрат цілком відповідає специфіці будівельної галузі, істотних змін у загальній структурі, протягом періоду, що аналізується, не спостерігалось.

Таблиця 10 – Аналіз витрат ТОВ ДП “Посад” за економічними елементами у 2004-2005 роках, грн.

Категорія витрат	Матеріали			Зарплата			Відрахування			Амортизація			Інші			Всього
	2004	2005	+,-	2004	2005	+,-	2004	2005	+,-	2004	2005	+,-	2004	2005	+,-	2004	2005	+,-
витрати, безпосередньо пов’язані з виконанням будівельних контрактів	18251	29030	10779	7611	10279	2667	2500	3375	876	1455	1524	69	1865	2780	915	31682	46988	15306
загальновиробничі витрати	11363	16310	4947	1803	2435	632	873	1179	306	398	417	19	800	1069	269	15237	21410	6173
адміністративні витрати	403	291	-112	1461	1974	512	706	953	247	254	266	12	2563	3969	1406	5387	7453	2066
інші операційні витрати	7032	5586	-1446			0			0			0	5547	8320	2773	12579	13906	1327
всього	37049	51217	14168	10876	14687	3811	4079	5508	1429	2107	2207	100	10775	16138	5362	64885	89756	24871

Категорія витрат	Матеріали			Зарплата			Відрахування			Амортизація			Інші			Всього
	2006	2007	+,-	2006	2007	+,-	2006	2007	+,-	2006	2007	+,-	2006	2007	+,-	2006	2007	+,-
витрати, безпосередньо	28924	36802	7878	10279	10070	-209	3375	4846	1471	1524	1240	-284	2886	5880	2994	46988	58838	11850
пов’язані з виконанням
будівельних
контрактів
загальновиробничі витрати	16310	19560	3250	2435	2920	485	1179	1414	235	417	500	83	1069	1282	213	21410	25676	4267
адміністративні витрати	226	290	64	1974	2532	559	953	1223	270	266	342	75	4034	5176	1142	7453	9563	2110
інші операційні витрати	5527		-5527			0			0			0	8379	13567	5188	13906	13567	-339
всього	50987	56652	5665	14687	15522	835	5508	7483	1975	2207	2082	-125	16367	25904	9537	89756	107644	17888

Далі розглянемо структуру витрат у розрізі кожного елементу.

Так, за елементом “Матеріали” найбільша питома вага припадає на виробничі витрати по 50% відповідно, зросла питома вага матеріальних витрат загальновиробничого призначення з 28,4% до 32,5% , зростання було викликано підвищенням цін на будівельні матеріали. Питома вага адміністративних витрат істотно не змінилась та склала 16% та 17,3% відповідно. Зросла частка інших операційних витрат у структурі матеріальних витрат з 0,2% до 5,4%, що було наслідком зростання обсягів робіт.

За структурою елементу “Витрати на оплату праці” істотних змін не відбувалось, питома вага виробничих витрат склала по 50% відповідно, частка загальновиробничих витрат зменшилась з 35,0% до 32,4% , що сталося у наслідок звільнення майстра на об’єкті. Зросла питома вага витрат адміністративного характеру з 6,7% до 9,4% , у наслідок перерахунку мінімальної зарплати. Отже, зростання витрат на оплату праці, хоч і невелике свідчить про розширення діяльності підприємства та матеріальне стимулювання працівників у вигляді підвищення заробітної плати, надання премій та заохочень.

За елементом “Амортизація” найбільша питома вага належить також виробничим витратам по 50% . По загальновиробничим спостерігається зменшення їх частки з 34,5% до 29,8%, відчутливі зміни відбулись у структурі адміністративних витрат, у 2006 році їх питома вага складала 9,4%, а у 2007 році – вже 12,0%, це було наслідком придбання комп’ютеру та програмного забезпечення.

За елементом “Інші” провідна питома вага належить також виробничим витратам по 50%, загальновиробничі витрати зросли з 3,3% до 11,3%, що обґрунтовано наростаючою потребою у вдосконаленні процесу будівництва, підвищились інші операційні витрати з 25,6% до 26,2% у зв’язку з підвищенням цін на проектно-вишукувальні роботи.

Проведений аналіз необхідний для визначення впливу на кожний економічний елемент витрат окремої категорій витрат категорій витрат , таким чином, у ході аналізу було виявлено, що найбільший вплив має собівартість БМР, тобто витрати на будівельні контракти та загальновиробничі витрати.

У таблиці 12 наведено аналіз та структуру виробничих витрат ТОВ ДП “Посад”.

Таблиця 12 – Аналіз та оцінка витрат на виконання будівельних контрактів ТОВ ДП “Посад”

Вид витрат	2005 рік		2006 рік		2007 рік		Відхилення
	сума, грн.	%	сума, грн.	%	сума, грн.	%	сума, грн.	%	пунктів у структурі
заробітна плата	7611	24,02	10279	21,9	10070	17,1	-209	97,97	-4,8
нарахування на заробітну плату	2500	7,89	3375	7,2	4846	8,2	1471	143,6	1,1
амортизація	1455	4,59	1524	3,2	1240	2,1	-284	81,37	-1,1
відрядження	985	3,11	1475	3,1	3419	5,8	1944	231,7	2,7
утримання будівельних машин	174	0,55	261	0,6	491	0,8	230	188,2	0,3
податки	678	2,14	1015	2,2	1607	2,7	592	158,3	0,6
матеріали	11926	37,64	21299	45,3	29392	50	8093	138	4,6
паливо	5043	15,92	6621	14,1	6306	10,7	-315	95,24	-3,4
запасні частини	1212	3,83	1004	2,1	1104	1,9	100	109,9	-0,3
електроенергія	70	0,22	106	0,2	38	0,1	-68	35,99	-0,2
інші	28	0,09	29	0,1	325	0,6	296	1136	0,5
разом	31682	100	46988	100	58838	100	11850	125,2	0

Дані таблиці свідчать про зростання суми виробничих витрат на 11849,9 грн, зростання було підвищенням витрат на сировину та матеріали на 8093,3 грн., витрат на відрядження на 1943,6 грн., інших виробничих витрат на 296,0 грн

У структурі витрат на виконання будівельних контрактів превалюють витрати на матеріали 50%, це обґрунтовується високим ступенем матеріалоємності будівельних робот, витрати на зарплату складають 17,1%, що відповідає середньо галузевому рівню, 10,7% припадає на запасні частини, тому що техніка, яка працює на об”єктах потребує доглядання та підтримки у працеспроможному стані. Варто відмітити, що ТОВ ДП “Посад” має у власному розпорядженні з будівельної техніки тільки бульдозер, а підйомно-транспортні та будівельно-шляхові машини бере у оренду, тому частка амортизації достатньо низька 2,1% у структурі витрат. ТОВ ДП “Посад” веде свої роботи на виїзді (с. Мерчик Валківського району), тому мають місце витрати на відрядження 5,8%.

У таблиці 13 наведено аналіз, структуру та динаміку загальновиробничих витрат ТОВ ДП “Посад”.

Таблиця 13 – Аналіз та оцінка загальновиробничих витрат ТОВ ДП “Посад”

Вид витрат	2005 рік		2006 рік				2007 рік				Відхилення
	сума, грн.	%	сума, грн.		%		сума, грн.		%		сума, грн.		%		пунктів у структурі
заробітна плата	1803	11,83	2435		11,4		2920		11,4		485		119,93		0
нарахування на заробітну плату	873	5,73	1179		5,5		1414		5,5		235		119,93		0
амортизація	398	2,61	417		1,9		500		1,9		83		119,93		0
відрядження	95	0,63		143		0,7		172		0,7		29		119,93		0
генпідрядні відрахування	240	1,58		359		1,7		569		2,2		210		158,27		0,5
матеріали	9337	61,28		13793		64,4		16481		64,2		2688		119,49		-0,2
паливо	1733	11,37		2275		10,6		2702		10,5		427		118,78		-0,1
запасні частини	293	1,92		243		1,1		377		1,5		135		155,6		0,3
інші	121	0,79		181		0,8		217		0,8		36		119,93		0
утримання будівельних машин	344	2,26		386		1,8		325		1,3		-61		84,19		-0,5
разом	15237	100		21410		100		25676		100		4267		119,93		0
у тому числі змінні	10970	72,00		16057		75		20284		79		4227		126,33		4
у тому числі постійні	4266	28,00		5352		25		5392		21		40		100,74		-4

Загальна сума загальновиробничих витрат зросла на 4266,7 грн., цьому сприяло зростання практично усіх видів витрат, підвищення виправдано, оскільки зростали також обсяги будівництва.

Структура загальновиробничих витрат цілком відповідає структурі виробничих витрат, але тут мають місце генпідрядні відрахування 2,2 (витрати на розміщення на будівельному майданчику, який надає генпідрядник, це експлуатація вагончику, користування водою, електроенергією, паром, тощо), які підприємство сплачує генпідряднику у розмірі 2-5% від суми виконання БМР.

Маючи дані таблиць 12 та 13 можна розрахувати величину собівартості реалізованої продукції ТОВ ДП “Посад”, яка складає у 2006 році 66997,8 грн., у 2007 році 65770,1 грн.

У таблиці 14 надано оцінку адміністративних витрат ТОВ ДП “Посад”.

Таблиця 14 – Аналіз та оцінка адміністративних витрат ТОВ ДП “Посад”

Вид витрат	2005 рік		2006 рік		2007 рік		Відхилення
	сума, грн.	%	сума, грн.	%	сума, грн.	%	сума, грн.	%	пунктів у структурі
заробітна плата	1974	26,48	1974	26,48	2532	26,48	559	128,3	0
нарахування на заробітну плату	953	12,79	953	12,79	1223	12,79	270	128,3	0
амортизація	266	3,57	266	3,57	342	3,57	75	128,3	0
відсотки банку	650	8,72	650	8,72	1029	10,76	379	158,3	2
відрядження	1341	17,99	1341	17,99	1093	11,43	-248	81,51	-6,6
послуги зв’язку	1566	21,01	1566	21,01	2479	25,92	913	158,3	4,9
ремонт оргтехніки	155	2,08	155	2,08	246	2,57	91	158,3	0,5
паливо	72	0,97	72	0,97	125	1,31	53	173,1	0,3
запасні частини	154	2,06	154	2,06	165	1,73	11	107,3	-0,3
електроенергія	65	0,87	65	0,87	0	0	-65	0	-0,9
інші	257	3,45	257	3,45	329	3,45	73	128,3	0
разом	7453	100	7453	100	9563	100	2110	128,3	0

Загальна сума адміністративних витрат підприємства зросла на 2109,8 грн., таким чином, практично усі витрати адміністративного характеру зростали, але суми по декількох статей все-таки зменшились. Отже, зменшились витрати на відрядження - на 81,51 грн., електроенергія - на 64,8 грн. Таким чином, зростання адміністративних витрат є наслідком зростання обсягів виробництва та розширення діяльності.

У структурі адміністративних витрат найбільша питома вага належить зарплаті 26,5%, також витратам на послуги зв’язку , що може бути виправдано виїзним характером роботи, тому що зв’язок здійснюється за допомогою мобільних телефонів.

У таблиці 15 проведено аналіз інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад”.

Таблиця 15 – Аналіз та оцінка інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад”

Вид витрат	2005 рік		2006 рік		2007 рік		Відхилення
	сума, грн.	%	сума, грн.	%	сума, грн.	%	сума, грн.	%	пунктів у структурі
утримання будівельних машин	130	0,9	130	0,9	412	3,0	283	318,51	2,1
матеріали	5527	39,7	5527	39,7	0	0,0	-5527	-	-39,7
електроенергія	59	0,4	59	0,4	325	2,4	266	551,44	2
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію	2084	15,0	2084	15	3299	24,3	1215	158,27	9,3
послуги за випробування грунтів та матеріалів	2266	16,3	2266	16,3	3587	26,4	1321	158,27	10,1
автопослуги	3115	22,4	3115	22,4	4930	36,3	1815	158,27	13,9
матеріальна допомога	505	3,6	506	3,6	800	5,9	295	158,27	2,3
інші	219	1,6	219	1,6	214	1,6	-5	97,56	0
разом	13906	100,0	13906	100	13567	100,0	-339	97,56	0

Сума інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад” знизилась на 338,9 грн. грн., або 97,56%. На зменшення загальної величини інших операційних витрат у більшому ступені вплинули матеріальні витрати, котрих у 2007 році не було. Але підвищились витрати дослідницько-вишукувального характеру, автопослуги, які підвищились на 58,27%.

У структурі інших витрат превалюють автопослуги 36,3%., це пов’язано з орендованими транспортними засобами у сторонніх організацій, 24,3% належить послугам проектувальника за проектно-кошторисну документацію, яка складається після укладання будівельного контракту, 26,4% припадає на випробування ґрунтів та матеріалів, що є необхідною умовою на початку будівельних робіт. У 2007 році була виплачена матеріальна допомога двом робітникам та виконробові, її питома вага склала 5,9%. Підприємство має на балансі трактор, який не приймав участь при виконанні будівельних контрактів 2007 року, отже витрати на його утримання склали 3% у загальній сумі інших операційних витрат.

Таким чином структура операційних витрат ТОВ ДП “Посад” цілком відповідає специфіці будівельної галузі. У загальному вигляді формування операційних витрат наведено на схемі 6.

Висновок

У роботі розглянуто аналіз діяльності будівельної організації ТОВ ДП „Посад”, предметом діяльності якої є земляні роботи.

Визначено, що:

1 Вартість основних засобів підприємства зросла на 46,43%. У 2007 році спостерігається зниження величини оборотних активів на 4,71%, це було наслідком зменшення дебіторської заборгованості.

2 Усі показники фінансової звітності набули зростання протягом 2004-2007 років, що було наслідком збільшення обсягів робіт завдяки підписанню будівельних контрактів. Підприємство на протязі 2004-2007 років одержувало прибуток. Собівартість виконаних зростала найбільш швидкими темпами, ніж доход від їх виконання.

Рисунок 2. 8- Формування операційних витрат ТОВ ДП „Посад”

3 Структура витрат практично не змінювалась, у який переважають витрати на виконання будівельних контрактів - близько 50%, тільки у 2006 році провідна питома вага належала іншим операційним витратам 54%. Усі витрати зросли, окрім амортизації.

4 Зростають виробничі витрати на 11850 грн, що було наслідком підвищення витрат на сировину та матеріали на 8093,3 грн., витрат на відрядження на 1943,6 грн., інших виробничих витрат на 296,0 грн

5 Загальна сума адміністративних витрат підприємства зросла на 28,3%.

Сума інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад” знизилась на 97,56%.

6 Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у ТОВ ДП формуються не раціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат. Для виявлення оптимальних сум витрат необхідно провести аналіз беззбитковості та спрогнозувати показники витрат.